Los métodos de reconocimiento de ingresos son los enfoques contables que utilizan las empresas para determinar cuándo y cómo registrar los ingresos ganados en sus estados financieros. Según el Tema 606 de la Codificación de Normas Contables (ASC 606) —la norma emitida de manera conjunta por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) y el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) en 2014—, todas las empresas que celebran contratos con clientes deben seguir un marco coherente para el reconocimiento de ingresos. Pero dentro de ese marco, el método correcto depende de tu modelo de negocio. Una transacción minorista, un contrato de construcción a largo plazo y una suscripción de software como servicio (SaaS) requieren enfoques diferentes.

A continuación, explicaremos por qué es importante el reconocimiento de ingresos, los diferentes métodos que las empresas pueden usar para crear informes de ingresos precisos y cómo la solución integrada de reconocimiento de ingresos de Stripe puede ayudar a facilitarlo.

¿Qué contiene este artículo?

• Qué es el reconocimiento de ingresos de la ASC 606
  
• Por qué es importante el reconocimiento de ingresos
  
• Cómo elegir un método de reconocimiento de ingresos
  
• Cuáles son los métodos de reconocimiento de ingresos
  
• Cómo puede ayudar Stripe Revenue Recognition
  

¿Qué es el reconocimiento de ingresos según la normativa ASC 606?

La ASC 606 es un conjunto de normas y prácticas que rigen cómo las empresas abordan el reconocimiento de ingresos. El IASB y el FASB emitieron la ASC 606 en 2014, y empresas de todo el mundo y de todos los sectores la usan en la actualidad. Como empresa, debes operar bajo estas reglas y regulaciones específicas al calcular y declarar tus ingresos.

La ASC 606 proporciona un marco flexible de cinco pasos para reconocer los ingresos, lo que incluye el monto y el momento, lo que simplifica la preparación de los estados financieros. A continuación presentamos un resumen:

1. Identificación del contrato del cliente

En este se especifican los criterios que debe cumplir una empresa a la hora de crear un contrato de cliente para el suministro de bienes o servicios.

2. Especificación de las obligaciones de rendimiento en el contrato

Esto describe cómo la empresa cumplirá con las obligaciones de desempeño específicas enumeradas en el contrato.

3. Establecimiento del precio de la transacción

En él se detallan los factores que una empresa debe tener en cuenta a la hora de determinar el precio de la transacción (el importe que tu empresa espera a cambio de entregarle al cliente los bienes o servicios).

4. Asignación del precio de la transacción

Enumera las pautas utilizadas para asignar el precio de la transacción entre las distintas obligaciones de desempeño de tu contrato y lo que el cliente acuerda pagar por cada una.

5. Reconocimiento de ingresos cuando la entidad satisface una obligación de rendimiento

Especifica cómo reconocerás los ingresos a medida que tu empresa cumpla con cada obligación de desempeño distinta.

El principio central que subyace a los cinco pasos es la transferencia de control: los ingresos se reconocen cuando el control de un bien o servicio pasa al cliente, lo que significa que el cliente tiene la capacidad de dirigir el uso y obtener sustancialmente todos los beneficios restantes del activo.

¿Por qué el reconocimiento de ingresos es importante?

El reconocimiento de ingresos es un GAAP («Principio de contabilidad generalmente aceptado») en la contabilidad de ejercicio. Identifica las circunstancias o condiciones en las que se reconocen los ingresos de la empresa e indica cómo deben contabilizarse. Establece que los ingresos se reconocen cuando se adquieren o ganan y los clientes han recibido los bienes o servicios en su totalidad, en lugar de cuando se recibe el pago. También establece que se requiere una garantía razonable de que se recibirán los ingresos ganados, y que los ingresos y cualquier costo asociado se declararán en el período contable actual.

La ASC 606 establece estas reglas para garantizar que los ingresos y los costos relacionados se declaren en el período correcto, lo que evita que las empresas presenten una imagen inflada o engañosa de su salud financiera, ya sea de forma intencional o a través de prácticas contables defectuosas. Los ingresos son una medida clave del éxito de una empresa y, sin directrices estandarizadas, comparar empresas o hacer un seguimiento del rendimiento de una sola empresa a lo largo del tiempo no sería confiable.

¿Cómo elegir de un método de reconocimiento de ingresos?

El método de reconocimiento de ingresos correcto depende de tu sector, modelo de negocio y obligaciones contractuales; en concreto, de cómo defines y cumples tus «obligaciones de desempeño» en virtud de la ASC 606. Esta elección afecta no solo cómo se registran los ingresos, sino también cómo se identifican y asignan entre los contratos los costos como comisiones de ventas, mano de obra y materiales. El método correcto es el que refleja con mayor precisión la realidad financiera de tu empresa.

Elegir el método incorrecto puede inflar o desinflar métricas financieras clave como ingresos, ganancias y gastos. Esto podría llevar a malas decisiones empresariales, una mayor obligación de impuestos y una pérdida de confianza de los inversores. Dada la complejidad y lo que está en juego, alinea a tu equipo de contabilidad sobre el enfoque estratégico correcto y asegúrate de que tu pila de software pueda manejar los matices del reconocimiento de ingresos.

Al evaluar qué método se adapta mejor a tu empresa, considera estas preguntas:

• ¿Tu empresa transfiere bienes o servicios en un solo momento o los entrega durante un período continuo?

• ¿Tus contratos contienen una sola obligación de desempeño o múltiples obligaciones agrupadas?

• ¿Puedes estimar de manera confiable el avance y los costos de los contratos a largo plazo?

• ¿Tus clientes pagan el monto total por adelantado, en cuotas o con condiciones inciertas?

• ¿Tu empresa opera bajo los GAAP de los EE. UU. (ASC 606) o bajo las normas internacionales (IFRS 15)?

¿Qué métodos de reconocimiento de ingresos hay?

Aunque todas las empresas usan la ASC 606 como marco para el reconocimiento de ingresos, existen varios métodos diferentes para reconocer los ingresos en los estados financieros, como se describe a continuación y en estos ejemplos de reconocimiento de ingresos.

Según la ASC 606, el reconocimiento de ingresos se clasifica en una de dos categorías de tiempo: se reconoce en un momento determinado (cuando se cumple una obligación de desempeño distinta en un solo momento) o se reconoce a lo largo del tiempo (cuando se cumple una obligación de desempeño de forma continua). Los métodos de base de ventas y de cuotas a continuación generalmente se aplican al reconocimiento en un momento determinado, mientras que el porcentaje de avance, el contrato completado y la recuperación de costos generalmente se aplican al reconocimiento a lo largo del tiempo o de múltiples períodos.

1. Base de ventas

Con el método de base de ventas, los ingresos se reconocen cuando ocurre una venta o transacción. Esto es más común en el sector minorista, ya que un cliente puede entrar a una tienda, hacer una compra y salir con esa compra, por lo que tiene sentido reconocer los ingresos en ese mismo momento. Por ejemplo, si un cliente compra un par de zapatos de USD 50 en tu tienda, reconoces esos USD 50 en ingresos de inmediato, ya que la venta está completa y los bienes han cambiado de manos en ese mismo momento.

Ten en cuenta que este método considera que una transacción está completa cuando los bienes o servicios se han entregado al cliente, no cuando se recibe el pago. A veces estas dos cosas suceden al mismo tiempo, pero tus reglas de reconocimiento de ingresos deben basarse en cuándo se cumple la obligación, no en cuándo se recibe el pago.

2. Porcentaje de avance

Las empresas que trabajan con contratos a más largo plazo o grandes —por ejemplo, construcción comercial— usan comúnmente el método de porcentaje de avance para el reconocimiento de ingresos. Incluso cuando un proyecto aún está en proceso, estas empresas necesitan demostrar que están generando ingresos y lo hacen designando indicadores o hitos para mostrar el avance del contrato. Los ingresos se asignan a esos hitos a medida que se completan a lo largo del proyecto. Las empresas también pueden usar este método en función de los costos incurridos a medida que los contratos se acercan a su finalización.

El método de porcentaje de avance permite que los ingresos se reconozcan más cerca del tiempo real, en lugar de solo al final de un contrato. Esto significa que tus estados financieros mostrarán ingresos más consistentes y predecibles con menos picos y caídas.

Al usar este método, asegúrate de redactar contratos exigibles según la ley de tu jurisdicción que tengan ofertas con indicadores de avance claros y cuantificables. También puedes usar este método para reconocer los ingresos por costo. Por ejemplo, si el costo de un proyecto es de USD 30,000, puedes asumir que está completo en un 50 % una vez que el costo incurrido es de USD 15,000.

3. Contrato completado

El método de contrato completado reconoce los ingresos solo una vez que se cumple el contrato, cuando se completan las obligaciones. Por ejemplo, si vendes 600 sillas a un cliente y las envías en tres envíos de 200 sillas en tres períodos contables diferentes, el contrato no se considerará cumplido hasta que se reciba el último envío en el tercer período. Los ingresos de todo el contrato se reconocerán durante el período contable en el que se entregue el envío final.

Este método, que garantiza el reconocimiento de ingresos en el período contable correcto, se usa a menudo para proyectos a corto plazo o proyectos a largo plazo que no pueden usar el porcentaje de avance porque no hay indicadores de avance. El método de contrato completado podría no ser ideal si tu empresa ofrece un período de devolución a más largo plazo o una garantía extendida, ya que podrías estar lidiando con transacciones en diferentes períodos contables.

4. Recuperación de costos (o recuperabilidad)

El método de recuperación de costos o recuperabilidad reconoce los ingresos una vez que se recuperan los costos de entregar un producto o servicio. En lugar de registrar los ingresos y luego compensarlos con gastos, este método implica esperar a que primero se contabilicen los gastos del contrato y luego marcar los ingresos restantes como ingresos. Este método es la opción más conservadora para el reconocimiento de ingresos y a menudo lo usan las empresas que experimentan retrasos en los pagos o que no pueden estimar los gastos (o el costo de los bienes y servicios) que se requerirán para un contrato.

5. Cuotas

El método de cuotas es el más adecuado para empresas con clientes que pagan bienes o servicios durante muchos meses o años, o aquellas que no pueden saber de antemano —o incluso garantizar— cuándo se recibirá el pago. Por ejemplo, si un cliente compra un teléfono celular por USD 1200 y paga USD 100 cada mes durante un año, la empresa reconoce ingresos de USD 100 a medida que se reciben cada mes.

Este método permite a la empresa reconocer los ingresos a medida que llegan, ya que siempre existe la posibilidad de que no se reciba el pago completo.

Métodos adicionales de reconocimiento de ingresos

Otros métodos de reconocimiento de ingresos incluyen:

• Ejercicio: Con este método, los pagos anticipados se registran primero como activos pagados por adelantado y luego como gastos, una vez que se entregan los bienes o servicios.
  
• Acuerdo de corretaje: Este método se rige por reglas exclusivas si un corredor trabaja claramente de acuerdo con las pautas del IRS (Servicio de Impuestos Internos de los Estados Unidos) y la SEC.
  
• Desempeño proporcional: Esta es una versión modificada del método de porcentaje de avance.
  
• Apreciación: Utilizado principalmente por agentes de bienes raíces, este método les permite reducir la ganancia reconocida al vender una propiedad a su valor apreciado.
  
• Depósito: Este método se usa para pagos retenidos como depósitos que están sujetos a cancelación por cualquiera de las partes.
  
• Transacciones con facturación y retención: Este método se usa a menudo para exagerar los activos de una empresa y puede ser un signo de transacciones fraudulentas.
  

Cómo puede ayudar Stripe Revenue Recognition

Sin importar en qué tipo de empresa estés, es importante que tu equipo de finanzas reconozca tus ingresos correctamente, tanto para el cumplimiento de la normativa como para que puedas entender por completo cómo y cuándo tu empresa gana dinero, lo que te brinda información estratégica y valiosa sobre tu negocio. Si bien el reconocimiento de ingresos es un tema complejo, gestionarlo para tu empresa no tiene por qué serlo.

Stripe Revenue Recognition ayuda a optimizar la contabilidad de ejercicio —incluidas las auditorías, el cierre de fin de mes, la creación de informes y más— para que puedas cerrar tus libros contables con mayor eficiencia y precisión. Automatiza y configura informes de ingresos para ayudar a simplificar tu cumplimiento de la normativa con la ASC 606 y la IFRS 15. Revenue Recognition de Stripe gestiona sin esfuerzo los escenarios que comúnmente causan complicaciones contables, como actualizaciones, cambios a planes inferiores, prorrateos, reembolsos y disputas. Con datos precisos, puedes preparar estados financieros listos para auditorías y obtener una visión integral de tu empresa.

Revenue Recognition puede ayudarte a hacer lo siguiente:

• Obtener una visión más completa de tus ingresos: en el Dashboard de Stripe, verás todas tus transacciones y condiciones de Stripe, y podrás importar datos que no sean de Stripe.

• Automatizar los informes de ingresos: genera informes contables listos para usar, sin recursos de ingeniería.

• Personalizar el reconocimiento para tu empresa: crea y automatiza reglas personalizadas para reconocer los ingresos, que se ajusten a las prácticas contables de tu empresa.

• Realizar auditorías en tiempo real: prepárate para las auditorías y haz un seguimiento de cada monto de ingresos hasta los clientes y las transacciones subyacentes.

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