Métodos de reconocimiento de ingresos: diferentes formas de cumplir la normativa ASC 606

Revenue Recognition
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Stripe Revenue Recognition optimiza la contabilidad de ejercicio para que el cierre de cada libro contable sea rápido y preciso. Automatiza y configura los informes sobre ingresos para facilitar el cumplimiento de la normativa de reconocimiento de ingresos IFRS 15 y ASC 606.

Más información 
  1. Introducción
  2. ¿Qué es el reconocimiento de ingresos según la normativa ASC 606?
    1. 1. Identificación del contrato del cliente
    2. 2. Especificación de las obligaciones de rendimiento en el contrato
    3. 3. Establecimiento del precio de la transacción
    4. 4. Asignación del precio de la transacción
    5. 5. Reconocimiento de ingresos cuando la entidad satisface una obligación de rendimiento
  3. Por qué el reconocimiento de ingresos es importante
  4. Elección de un método de reconocimiento de ingresos
  5. ¿Qué métodos de reconocimiento de ingresos hay?
    1. 1. Basado en las ventas
    2. 2. Porcentaje de realización
    3. 3. Contrato completado
    4. 4. Recuperación de costes
    5. 5. Cuotas
  6. Cómo facilitar el reconocimiento de ingresos

Para la mayoría de las empresas, el reconocimiento de ingresos es mucho más sencillo en la teoría que en la práctica. La realidad cotidiana de dirigir un negocio conlleva nuevos niveles de complejidad. Cuando se tienen en cuenta funciones comunes como los precios escalonados, las prorratas, la agrupación de productos o servicios y las opciones de pago dinámicas, las directrices de reconocimiento de ingresos pueden resultar confusas.

Aquí te indicamos lo que debes saber sobre por qué es importante el reconocimiento de ingresos, los diferentes métodos que las empresas pueden usar para crear informes de ingresos precisos y de qué forma lo facilita la solución integrada de reconocimiento de ingresos de Stripe.

¿De qué trata este artículo?

  • ¿Qué es el reconocimiento de ingresos según la normativa ASC 606?
  • Por qué el reconocimiento de ingresos es importante
  • Elección de un método de reconocimiento de ingresos
  • ¿Qué métodos de reconocimiento de ingresos hay?
  • Cómo facilitar el reconocimiento de ingresos

¿Qué es el reconocimiento de ingresos según la normativa ASC 606?

ASC 606 es un conjunto de normas y prácticas que regulan la forma en la que las empresas abordan el reconocimiento de ingresos. El Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB, por sus siglas en inglés) y el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB, por sus siglas en inglés) emitieron la normativa ASC 606 en 2014, y empresas de todo el mundo y de todos los sectores la reconocen y la utilizan. Tu empresa debe cumplir esta normativa y estos reglamentos específicos para calcular y notificar sus ingresos.

ASC 606 proporciona un marco de cinco pasos flexible para el reconocimiento de ingresos, incluidos el importe y los plazos, que simplifica la preparación de los estados financieros. Aquí ofrecemos un breve resumen:

1. Identificación del contrato del cliente

Especifica los criterios que una empresa debe cumplir cuando elabora un contrato de suministro de bienes y servicios para un cliente.

2. Especificación de las obligaciones de rendimiento en el contrato

Explica la forma en la que la empresa cumplirá las obligaciones de rendimiento que se indican en el contrato.

3. Establecimiento del precio de la transacción

Detalla los factores que una empresa debe tener en cuenta a la hora de determinar el precio de la transacción, es decir, el importe que tu empresa espera recibir a cambio de suministrarle los bienes y servicios al cliente.

4. Asignación del precio de la transacción

Especifica las directrices utilizadas para asignar el precio de la transacción en las distintas obligaciones de rendimiento del contrato y lo que el cliente acuerda pagar por cada una.

5. Reconocimiento de ingresos cuando la entidad satisface una obligación de rendimiento

Especifica de qué forma tu empresa llevará a cabo el reconocimiento de ingresos a medida que satisfaga cada una de las obligaciones de rendimiento.

Por qué el reconocimiento de ingresos es importante

El reconocimiento de ingresos definido en la normativa ASC 606 es un principio de contabilidad generalmente aceptado (GAAP, por sus siglas en inglés) en la contabilidad de ejercicio que identifica las circunstancias o condiciones en las que se reconocen los ingresos de una empresa y cómo deben contabilizarse. Estipula lo siguiente:

  • Los ingresos se reconocen cuando se obtienen o ganan y los clientes han recibido los bienes o servicios íntegramente, no cuando se recibe el pago.
  • Se requiere una garantía razonable de que los ingresos ganados se van a recibir.
  • Los ingresos y los costes asociados se declararán en el período contable en curso.

Los ingresos por ventas son uno de los principales marcadores con los que se mide el éxito de una empresa, lo que significa que hay una serie de razones por las que una empresa puede querer estructurar sus prácticas contables de un modo que represente la situación más favorable posible en cuanto a sus ingresos. Esto, por supuesto, puede dar lugar a una imagen engañosa de las ganancias y, por tanto, a una valoración irreal de una empresa, con las consiguientes implicaciones para los accionistas y los clientes. Incluso si una empresa no tiene intención de engañar a otros con sus prácticas de reconocimiento de ingresos, es posible que su metodología contable sea defectuosa y, en consecuencia, genere informes fiscales confusos o imprecisos que no reflejen la información más importante que tanto la directiva como los accionistas de la empresa necesitan saber.

Son muchos los motivos por los que una empresa podría usar un método mediocre para el reconocimiento de ingresos. Por esta razón, es importante que todas las empresas aborden esta tarea siguiendo políticas y directrices normalizadas. Estas directrices facilitan la creación de puntos de referencia financieros coherentes entre las empresas de un mismo sector, además de proporcionar información financiera histórica de las empresas a lo largo del tiempo que permite comprender las incoherencias y las tendencias. Estos principios contables aportan al mundo empresarial un idioma común para examinar los estados financieros de cualquier empresa.

Elección de un método de reconocimiento de ingresos

Cada método de reconocimiento de ingresos tiene sus pros y sus contras; por eso es importante saber en qué consisten y conocer varios casos de uso y sus implicaciones antes de elegir uno para tu empresa. Ten en cuenta que el reconocimiento de ingresos no incluye solamente la forma en la que se registran los ingresos, sino también la forma en la que se identifican y asignan los costes que ha supuesto obtener y cumplir los contratos (por ejemplo, comisiones de ventas, mano de obra y materiales).

Tu sector, empresa, modelo de negocio y obligaciones contractuales específicas te ayudarán a determinar el método de reconocimiento de ingresos adecuado para tu empresa. La elección correcta será la que represente con más precisión la realidad financiera de tu empresa. A la hora de elegir un método de reconocimiento de ingresos, es importante tener claras las «obligaciones de rendimiento» de tu empresa y si se cumplen de acuerdo con la normativa ASC 606.

La elección del método equivocado puede inflar o desinflar la información financiera de tu empresa, incluidos los ingresos, los beneficios y los gastos. Esto puede dar lugar a una toma de decisiones mediocre, más obligaciones fiscales y menos confianza de los inversores. El reconocimiento de ingresos es un aspecto complejo y de alto riesgo en la gestión de una empresa. Por eso no debes centrarte solo en que tu equipo contable siga la mejor estrategia, sino que también debes asegurarte de que tu pila tecnológica esté optimizada de manera inteligente para tener en cuenta la complejidad del reconocimiento de ingresos.

¿Qué métodos de reconocimiento de ingresos hay?

Aunque todas las empresas utilizan ASC 606 como marco para el reconocimiento de ingresos, hay varios métodos para reconocer los beneficios como ingresos en los estados financieros, como se muestra a continuación y en estos ejemplos de reconocimiento de ingresos.

1. Basado en las ventas

Con el método basado en las ventas, los ingresos se reconocen cuando tiene lugar una venta o transacción. Esto es más común en el sector del comercio minorista, ya que un cliente puede ir a una tienda, hacer una compra e irse con ella. Por tanto, tiene sentido reconocer ese ingreso en ese momento y en ese lugar. O, por ejemplo, si un cliente se suscribe a un plan de software mensual con un compromiso de un año y el valor total del contrato es de 2400 € a lo largo del año, los ingresos se reconocen a medida que se producen. Esto significa que ganas 200 € al mes, incluso si el cliente se compromete a pagar 2400 € en total durante el período de vigencia del contrato.

Es importante tener en cuenta que este método considera que una transacción se ha completado cuando se han entregado los bienes o servicios al cliente, no cuando se recibe el pago. A veces las dos cosas ocurren al mismo tiempo, pero las reglas de reconocimiento de ingresos deben basarse en el momento en el que se satisface la obligación, no en el que se recibe el pago.

2. Porcentaje de realización

Las empresas que trabajan con contratos de mayor duración o envergadura (por ejemplo, en la construcción comercial) suelen usar el método del porcentaje de realización para el reconocimiento de ingresos. Incluso cuando un proyecto está aún en curso, estas empresas deben demostrar que están generando ingresos y, para ello, deben designar indicadores o hitos que muestren el progreso del contrato. Los ingresos se asignan a esos hitos a medida que se alcanzan a lo largo del proyecto. Las empresas también pueden usar este método basándose en los costes en los que incurren a medida que los contratos avanzan.

El método del porcentaje de realización permite reconocer los ingresos más en tiempo real, en lugar de hacerlo solo al final de un contrato. Esto significa que los estados financieros mostrarán ingresos coherentes más predecibles con menos altibajos.

Cuando uses este método, asegúrate de que se redactan contratos ejecutables de acuerdo con la legislación de tu jurisdicción que contengan ofertas con indicadores claros y cuantificables del progreso. También puedes usar este método para reconocer los ingresos por el coste. Por ejemplo, si el coste de un proyecto es de 30.000 €, puedes suponer que se ha realizado el 50 % cuando el coste sea de 15.000 €.

3. Contrato completado

El método de contrato completado reconoce los ingresos solo cuando se cumple un contrato y se han satisfecho todas las obligaciones. Por ejemplo, si vendes 600 sillas a un cliente y se las envías en tres partidas de 200 sillas en tres períodos contables distintos, el contrato no se considerará satisfecho hasta que se reciba el último envío, en el tercer período. Los ingresos de todo el contrato se reconocerán durante el período contable en el que se entregue el último envío.

Este método, que garantiza el reconocimiento de ingresos en el período contable correcto, se usa a menudo para proyectos de menos duración o para proyectos de más duración en los que no se puede usar el método de porcentaje de realización porque no hay indicadores del progreso. Puede que el método de contrato completado no sea el ideal si tu empresa ofrece un período para devoluciones más largo o una garantía extendida, ya que podría estar considerando transacciones de períodos contables distintos.

4. Recuperación de costes

Con el método de recuperación de costes, los ingresos se reconocen una vez que se han recuperado los costes de haber proporcionado un producto o servicio. En lugar de registrar los ingresos y deducir los gastos, este método consiste en esperar a que se contabilicen primero los gastos del contrato y marcar después los ingresos que queden como beneficios. Este método es la opción más conservadora para el reconocimiento de ingresos y a menudo lo usan empresas que experimentan demoras en los pagos o que no pueden calcular los gastos (o el coste de los bienes y servicios) que serán necesarios para un contrato.

5. Cuotas

El método de cuotas está indicado para empresas con clientes que pagan los bienes o servicios a lo largo de muchos meses o años, o aquellas que no pueden saber con antelación cuándo recibirán el pago (o ni siquiera garantizar que lo recibirán). Por ejemplo, si un cliente compra un teléfono móvil que cuesta 1200 € y paga 100 € cada mes durante un año, la empresa reconoce el ingreso de 100 € a medida que lo recibe cada mes.

Este método permite a la empresa reconocer los ingresos conforme le llegan, ya que siempre existe la posibilidad de que no reciba el pago completo.

Los siguientes son otros métodos de reconocimiento de ingresos:

  • Ejercicio
    Con este método, los prepagos se registran primero como activos pagados previamente y, después, como gastos, una vez que se han entregado los bienes o servicios.
  • Contrato de agente intermediario
    Este método acata las normas de derechos de propiedad si un agente intermediario trabaja claramente según las directrices de la agencia tributaria estadounidense (IRS) y de la SEC.
  • Rendimiento proporcional
    Esta es una versión modificada del método de porcentaje de realización.
  • Tasación
    Este método lo usan principalmente las agencias inmobiliarias, ya que les permite reducir la ganancia reconocida en la venta de una propiedad a su valor de tasación.
  • Depósito
    Este método se usa para los pagos que se mantienen como depósitos sujetos a cancelación por cualquiera de las partes.
  • Transacciones de facturación y retención
    Este método se usa a menudo para exagerar los activos de una empresa y puede ser una señal de transacciones fraudulentas.

Cómo facilitar el reconocimiento de ingresos

Sea cual sea tu negocio, es importante que el equipo financiero reconozca los ingresos correctamente, tanto por el cumplimiento de la normativa como por saber claramente cómo y cuándo tu empresa hace dinero, lo que te proporciona un conocimiento estratégico con un gran potencial sobre tu negocio. Aunque el reconocimiento de ingresos es un tema complejo, gestionarlo para tu empresa no tiene por qué serlo.

Soluciones como Stripe Revenue Recognition simplifican la contabilidad de ejercicio y automatizan y configuran los informes de ingresos con el fin de facilitar el cumplimiento de las normativas ASC 606 e IFRS 15. Revenue Recognition gestiona fácilmente las situaciones que suelen complicar la contabilidad, como las actualizaciones, las degradaciones, las prorratas, los reembolsos y las disputas. Si tienes datos precisos, puedes elaborar estados contables preparados para cualquier auditoría y obtener una vista completa de tu negocio.

The content in this article is for general information and education purposes only and should not be construed as legal or tax advice. Stripe does not warrant or guarantee the accurateness, completeness, adequacy, or currency of the information in the article. You should seek the advice of a competent attorney or accountant licensed to practice in your jurisdiction for advice on your particular situation.

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