I metodi di riconoscimento dei ricavi sono gli approcci contabili che le aziende utilizzano per determinare quando e come registrare il reddito guadagnato nei loro rendiconti finanziari. In base all'Accounting Standards Codification Topic 606 (ASC 606), lo standard emesso congiuntamente dall'International Accounting Standards Board (IASB) e dal Financial Accounting Standards Board (FASB) nel 2014, tutte le aziende che stipulano contratti con i clienti devono seguire un framework coerente per il riconoscimento dei ricavi. Tuttavia, all'interno di tale framework, il metodo giusto dipende dal tuo modello di business. Una transazione al dettaglio, un contratto di costruzione a lungo termine e un abbonamento software-as-a-service (SaaS) richiedono ciascuno un approccio diverso.

Di seguito, spiegheremo perché il riconoscimento dei ricavi è importante, i diversi metodi che le aziende possono utilizzare per creare report accurati sui ricavi e come la soluzione di riconoscimento dei ricavi integrata di Stripe possa contribuire a semplificare il processo.

Contenuto dell'articolo

• Cos'è il riconoscimento dei ricavi ASC 606?
  
• Perché il riconoscimento dei ricavi è importante
  
• Scegliere un metodo di riconoscimento dei ricavi
  
• Quali sono i metodi di riconoscimento dei ricavi?
  
• In che modo Stripe Revenue Recognition può essere d'aiuto
  

Che cos'è il riconoscimento dei ricavi ASC 606?

Lo standard ASC 606 è un insieme di norme e pratiche che disciplinano l'approccio delle aziende al riconoscimento dei ricavi. Lo IASB e il FASB hanno emesso lo standard ASC 606 nel 2014, che oggi è utilizzato da aziende di tutto il mondo e in vari settori. In quanto attività, devi operare nel rispetto di queste specifiche regole e normative durante il calcolo e la rendicontazione dei tuoi ricavi.

Lo standard ASC 606 fornisce un framework in cinque fasi per il riconoscimento dei ricavi flessibile, includendone l'importo e le tempistiche, che semplifica la preparazione del rendiconto finanziario. Eccone una panoramica:

1. Identificare il contratto con il cliente

Questa fase specifica i criteri che un'attività deve rispettare quando crea un contratto con il cliente per la fornitura di beni o servizi.

2. Specificare gli obblighi di prestazione nel contratto

Questa fase descrive il modo in cui l'attività adempirà agli specifici obblighi di prestazione elencati nel contratto.

3. Stabilire il prezzo della transazione

Questa fase illustra i fattori che un'attività deve considerare per stabilire il prezzo della transazione (l'importo che l'attività si aspetta in cambio della fornitura di beni o servizi al cliente).

4. Allocare il prezzo della transazione

Elenca le linee guida utilizzate per allocare il prezzo della transazione tra le distinte obbligazioni di fare del contratto e ciò che il cliente accetta di pagare per ciascuna.

5. Riconoscere i ricavi quando l'entità soddisfa un obbligo di prestazione

Specifica in che modo riconoscerai i ricavi man mano che la tua attività adempie a ciascuna distinta obbligazione di fare.

Il principio fondamentale alla base di tutte e cinque le fasi è il trasferimento del controllo: i ricavi vengono riconosciuti nel momento in cui il controllo di un bene o servizio passa al cliente, il che significa che il cliente ha la capacità di dirigere l'uso del bene e ottenerne sostanzialmente tutti i benefici rimanenti.

Perché il riconoscimento dei ricavi è importante

Il riconoscimento dei ricavi è un principio contabile GAAP ("Generally Accepted Accounting Principle") nella contabilità per competenza. Identifica le circostanze o le condizioni in cui i ricavi dell'attività vengono riconosciuti e indica come devono essere contabilizzati. Stabilisce che i ricavi vengono riconosciuti quando sono acquisiti o guadagnati e i clienti hanno ricevuto per intero beni o servizi, piuttosto che quando viene ricevuto il pagamento. Stabilisce inoltre che è necessaria una ragionevole garanzia che i ricavi guadagnati verranno ricevuti e che i ricavi e gli eventuali costi associati verranno rendicontati nel periodo contabile corrente.

Lo standard ASC 606 stabilisce queste regole per garantire che i ricavi e i costi correlati vengano rendicontati nel periodo corretto, impedendo alle aziende di presentare un quadro gonfiato o fuorviante della loro salute finanziaria, intenzionalmente o a causa di pratiche contabili errate. I ricavi sono una misura chiave del successo aziendale e, senza linee guida standardizzate, confrontare le aziende o monitorare le prestazioni di una singola azienda nel tempo non sarebbe affidabile.

Scelta di un metodo di riconoscimento dei ricavi

Il metodo di riconoscimento dei ricavi appropriato dipende dal tuo settore, dal tuo modello di business e dai tuoi obblighi contrattuali, e in particolare da come definisci e adempi alle tue "obbligazioni di fare" ai sensi dello standard ASC 606. Questa scelta influisce non solo sulle modalità di registrazione dei ricavi, ma anche sulle modalità di identificazione e allocazione dei costi tra i contratti, ad esempio provvigioni di vendita, manodopera e materiali. Il metodo corretto è quello che riflette in modo più accurato la realtà finanziaria della tua attività.

La scelta del metodo sbagliato può comportare l'aumento o la riduzione di metriche finanziarie chiave come ricavi, profitti e spese. Ciò potrebbe portare a decisioni aziendali inadeguate, a maggiori passività fiscali e a un calo della fiducia degli investitori. Data la complessità e gli interessi in gioco, allinea il tuo team contabile sul corretto approccio strategico e assicurati che la tua gamma di tecnologie sia in grado di gestire le sfumature del riconoscimento dei ricavi.

Nella valutazione del metodo più adatto alla tua attività, prendi in considerazione le seguenti domande:

• La tua attività trasferisce beni o servizi in un singolo momento oppure li fornisce in un periodo continuativo?

• I tuoi contratti prevedono una singola obbligazione di fare o più obbligazioni raggruppate?

• Sei in grado di stimare in modo affidabile lo stato di avanzamento e i costi dei contratti a lungo termine?

• I tuoi clienti pagano per intero in anticipo, a rate o a condizioni incerte?

• La tua attività opera in base ai GAAP degli Stati Uniti (ASC 606) o agli standard internazionali (IFRS 15)?

Quali sono i metodi di riconoscimento dei ricavi?

Anche se ogni attività utilizza lo standard ASC 606 come framework per il riconoscimento dei ricavi, esistono diversi metodi per riconoscere il reddito come ricavo nei rendiconti finanziari, come illustrato di seguito e in questi esempi di riconoscimento dei ricavi.

In base allo standard ASC 606, il riconoscimento dei ricavi rientra in una di due categorie temporali: riconosciuto in un determinato momento (quando una distinta obbligazione di fare è soddisfatta in un singolo momento) o riconosciuto nel tempo (quando un'obbligazione di fare è soddisfatta in modo continuativo). I metodi basati sulle vendite e sulle rate di seguito indicati si applicano in genere al riconoscimento in un determinato momento, mentre i metodi della percentuale di completamento, del contratto completato e del recupero dei costi si applicano in genere al riconoscimento nel tempo o multiperiodale.

1. In base alle vendite

Con il metodo basato sulle vendite, i ricavi vengono riconosciuti nel momento in cui avviene una vendita o una transazione. Questo metodo è più comune nel commercio al dettaglio, in quanto un cliente può entrare in un negozio, effettuare un acquisto e uscire con tale acquisto, quindi ha senso riconoscere i ricavi in quel preciso momento. Ad esempio, se un cliente acquista un paio di scarpe per 50 $ nel tuo negozio, riconosci immediatamente 50 $ di ricavi, poiché la vendita è completa e la merce è passata di mano in quel singolo momento.

Nota che questo metodo considera completata una transazione nel momento in cui i beni o i servizi vengono consegnati al cliente, e non nel momento in cui viene ricevuto il pagamento. A volte questi due eventi si verificano contemporaneamente, ma le regole di riconoscimento dei ricavi devono basarsi sul momento in cui viene adempiuta l'obbligazione, non sul momento in cui viene ricevuto il pagamento.

2. Percentuale di completamento

Le aziende che operano con contratti di grandi dimensioni o a lungo termine, ad esempio nell'edilizia commerciale, utilizzano comunemente il metodo della percentuale di completamento per il riconoscimento dei ricavi. Anche quando un progetto è ancora in corso, queste aziende devono dimostrare di generare ricavi e lo fanno definendo indicatori o traguardi per mostrare lo stato di avanzamento del contratto. I ricavi vengono assegnati a tali traguardi man mano che vengono raggiunti nel corso del progetto. Le aziende possono inoltre utilizzare questo metodo in base ai costi sostenuti man mano che i contratti si avvicinano al completamento.

Il metodo della percentuale di completamento consente di riconoscere i ricavi più in tempo reale, anziché solo alla fine di un contratto. Ciò significa che i tuoi rendiconti finanziari mostreranno ricavi più coerenti e prevedibili con meno picchi e cali.

Quando utilizzi questo metodo, assicurati di redigere contratti applicabili ai sensi delle leggi della tua giurisdizione, con offerte che includano indicatori di avanzamento chiari e quantificabili. Puoi utilizzare questo metodo anche per riconoscere i ricavi in base ai costi. Ad esempio, se il costo di un progetto è pari a 30.000 $, puoi presumere che sia completato al 50% una volta che i costi sostenuti ammontano a 15.000 $.

3. Contratto completato

Il metodo del contratto completato riconosce i ricavi solo al momento dell'adempimento del contratto, quando le obbligazioni sono state soddisfatte. Ad esempio, se vendi 600 sedie a un cliente e le spedisci in tre lotti da 200 sedie in tre diversi periodi contabili, il contratto non sarà considerato adempiuto fino a quando non sarà ricevuto l'ultimo lotto, nel terzo periodo. I ricavi dell'intero contratto saranno riconosciuti nel periodo contabile in cui viene consegnato l'ultimo lotto.

Questo metodo, che garantisce il riconoscimento dei ricavi nel periodo contabile corretto, viene spesso utilizzato per progetti a breve termine, oppure per progetti a lungo termine che non possono utilizzare il metodo della percentuale di completamento perché non vi sono indicatori di avanzamento. Il metodo del contratto completato potrebbe non essere l'ideale se la tua attività offre una finestra di restituzione a lungo termine o una garanzia estesa, in quanto potresti dover gestire transazioni in periodi contabili diversi.

4. Recupero dei costi (o recuperabilità)

Il metodo del recupero dei costi, o della recuperabilità, riconosce i ricavi una volta recuperati i costi derivanti dalla fornitura di un prodotto o servizio. Anziché registrare i ricavi e quindi compensarli con le spese, questo metodo prevede di attendere prima che le spese del contratto vengano contabilizzate e poi di contrassegnare gli eventuali ricavi rimanenti come reddito. Questo metodo rappresenta l'opzione più prudente per il riconoscimento dei ricavi ed è spesso utilizzato dalle attività che subiscono ritardi nei pagamenti o che non sono in grado di stimare le spese (o il costo dei beni e dei servizi) richieste per un contratto.

5. Rate

Il metodo a rate è più indicato per le attività con clienti che pagano per beni o servizi nel corso di molti mesi o anni, o per quelle che non possono sapere in anticipo o persino garantire quando verrà ricevuto il pagamento. Ad esempio, se un cliente acquista un telefono cellulare per 1.200 $ e paga 100 $ al mese per un anno, l'attività riconosce ricavi pari a 100 $ non appena vengono ricevuti ogni mese.

Questo metodo consente all'attività di riconoscere i ricavi man mano che entrano, poiché c'è sempre la possibilità che non venga ricevuto il pagamento completo.

Ulteriori metodi di riconoscimento dei ricavi

Altri metodi di riconoscimento dei ricavi sono:

• Ratei: con questo metodo, i pagamenti anticipati vengono registrati prima come risconti attivi e in un secondo momento come spese, una volta consegnati i beni o i servizi.
  
• Accordo di intermediazione: questo metodo si attiene a regole proprietarie se un broker opera chiaramente in base alle linee guida dell'IRS e della SEC.
  
• Performance proporzionale: si tratta di una versione modificata del metodo della percentuale di completamento.
  
• Rivalutazione: utilizzato principalmente dagli agenti immobiliari, questo metodo consente loro di ridurre il guadagno riconosciuto dalla vendita di una proprietà al suo valore rivalutato.
  
• Deposito: questo metodo viene utilizzato per i pagamenti trattenuti a titolo di deposito che sono soggetti ad annullamento da una delle due parti.
  
• Transazioni con fatturazione anticipata rispetto alla consegna (bill and hold): questo metodo è spesso utilizzato per gonfiare gli asset di un'azienda e può essere indicativo di transazioni fraudolente.
  

In che modo Stripe Revenue Recognition può essere di aiuto

Indipendentemente dal tipo di attività in cui operi, è importante che il tuo team finanziario riconosca correttamente i ricavi, sia ai fini della compliance sia per consentirti di comprendere appieno come e quando la tua attività genera reddito, offrendoti preziose informazioni strategiche. Sebbene il riconoscimento dei ricavi sia un argomento complesso, gestirlo per la tua attività non deve esserlo per forza.

Stripe Revenue Recognition aiuta a semplificare la contabilità per competenza (inclusi audit, chiusura di fine mese, reportistica e altro ancora), in modo da poter chiudere i libri contabili con maggiore efficienza e precisione. Automatizza e configura i report sui ricavi per aiutarti a semplificare la compliance con gli standard ASC 606 e IFRS 15. Revenue Recognition di Stripe gestisce senza sforzo gli scenari che comunemente causano complicazioni contabili, come upgrade, downgrade, rateizzazioni, rimborsi e contestazioni. Con dati accurati, puoi preparare rendiconti finanziari pronti per l'audit e ottenere una visione completa della tua attività.

Revenue Recognition può aiutare a:

• Ottenere una visione più completa dei ricavi: nella Dashboard di Stripe, puoi visualizzare tutte le transazioni e i termini, nonché importare dati esterni a Stripe.

• Automatizzare i report sui ricavi: genera report di contabilità pronti all'uso, senza risorse tecniche.

• Personalizzare la tua attività: crea e automatizza regole personalizzate per riconoscere i ricavi, in linea con le pratiche contabili della tua attività.

• Eseguire audit in tempo reale: preparati agli audit tracciando qualsiasi importo dei ricavi fino ai clienti e alle transazioni sottostanti.

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