Métodos de reconhecimento de receitas são as abordagens contábeis que as empresas usam para determinar quando e como registrar a renda obtida em seus demonstrativos financeiros. De acordo com o Tópico 606 de Codificação de Normas Contábeis (ASC 606), a norma emitida em conjunto pelo International Accounting Standards Board (IASB) e pelo Financial Accounting Standards Board (FASB) em 2014, todas as empresas que celebram contratos com clientes devem seguir uma estrutura consistente para o reconhecimento de receitas. Mas dentro dessa estrutura, o método certo depende do seu modelo de negócio. Uma transação de varejo, um contrato de construção de longo prazo e uma assinatura de software como serviço (SaaS) exigem abordagens diferentes.

Abaixo, explicaremos por que o reconhecimento de receitas é importante, os diferentes métodos que as empresas podem usar para criar relatórios de receitas precisos e como a solução integrada de reconhecimento de receitas da Stripe pode ajudar a facilitar esse processo.

O que vamos abordar neste artigo?

• O que é o reconhecimento de receitas de acordo com a ASC 606?
  
• Por que o reconhecimento de receitas é importante?
  
• Escolha de um método de reconhecimento de receitas
  
• Quais são os métodos de reconhecimento de receitas?
  
• Como o Stripe Revenue Recognition pode ajudar
  

O que é o reconhecimento de receitas ASC 606?

A norma ASC 606 é um conjunto de padrões e práticas que regem a forma como as empresas abordam o reconhecimento de receitas. O IASB e o FASB emitiram a ASC 606 em 2014, e agora empresas em todo o mundo e em vários setores a utilizam. Como empresa, você deve operar de acordo com essas regras e regulamentações específicas ao calcular e informar sua receita.

A norma ASC 606 fornece uma estrutura flexível de cinco etapas para o reconhecimento de receitas, incluindo o valor e o momento, o que simplifica a preparação das demonstrações financeiras. Aqui está um resumo:

1. Identificar o contrato do cliente

Especifica os critérios que a empresa deve cumprir ao criar um contrato de cliente para fornecimento de produtos ou serviços.

2. Especificar obrigações de desempenho no contrato

Descreve como a empresa cumprirá as obrigações de desempenho especificadas no contrato.

3. Definir o preço da transação

Indicação dos fatores a serem considerados ao determinar o preço da transação (o valor que sua empresa espera em troca do fornecimento de mercadorias ou serviços ao cliente).

4. Alocar o preço da transação

Isso lista as diretrizes usadas para alocar o preço da transação entre as distintas obrigações de desempenho do seu contrato e o que o cliente concorda em pagar por cada uma delas.

5. Reconhecer receitas quando ou como a entidade cumprir uma obrigação de desempenho

Isso especifica como você reconhecerá a receita à medida que a empresa cumpre cada obrigação de desempenho distinta.

O princípio central de todas as cinco etapas é a transferência de controle: a receita é reconhecida quando o controle de um bem ou serviço é transferido para o cliente, o que significa que ele tem a capacidade de direcionar o uso do ativo e obter substancialmente todos os benefícios restantes dele.

Por que o reconhecimento de receitas é importante

O reconhecimento de receitas é um GAAP (Princípio Contábil Geralmente Aceito, na sigla em inglês) no regime de competência. Ele identifica as circunstâncias ou condições nas quais a receita da empresa é reconhecida e indica como ela deve ser contabilizada. Ele estabelece que a receita seja reconhecida quando for adquirida ou obtida e os clientes tiverem recebido bens ou serviços em sua totalidade, em vez de quando o pagamento for recebido. Também afirma que é necessária uma garantia razoável de que a receita obtida será recebida e que a receita e os custos associados serão relatados no período contábil atual.

A ASC 606 define essas regras para garantir que a receita e os custos relacionados sejam relatados no período correto, evitando que as empresas apresentem um quadro inflado ou enganoso de sua saúde financeira, intencionalmente ou por meio de práticas contábeis incorretas. A receita é uma medida fundamental do sucesso da empresa e, sem diretrizes padronizadas, a comparação de empresas ou o monitoramento do desempenho de uma única empresa ao longo do tempo não seriam confiáveis.

Escolher um método de reconhecimento de receitas

O método de reconhecimento de receitas certo depende do seu setor de atuação, modelo de negócio e obrigações contratuais, mais especificamente, de como você define e cumpre suas "obrigações de desempenho" de acordo com a norma ASC 606. Essa escolha afeta não apenas como a receita é registrada, mas também como os custos (como comissões de vendas, mão de obra e materiais) são identificados e alocados nos contratos. O método certo é aquele que reflete com mais precisão a realidade financeira de sua empresa.

A escolha do método incorreto pode inflar ou desinflar as principais métricas financeiras, como receita, lucros e despesas. Isso poderia levar a decisões de negócios ruins, maior obrigação fiscal e perda de confiança dos investidores. Dadas a complexidade e a importância envolvidas, alinhe a sua equipe de contabilidade em relação à abordagem estratégica correta e certifique-se de que a sua pilha de tecnologias seja capaz de lidar com as nuances do reconhecimento de receitas.

Ao avaliar qual método se adapta à sua empresa, considere as seguintes questões:

• Sua empresa transfere bens ou serviços em um único momento ou os entrega ao longo de um período contínuo?

• Seus contratos contêm uma única obrigação de desempenho ou várias obrigações agrupadas?

• Você consegue estimar com segurança o progresso e os custos de contratos de longo prazo?

• Os clientes pagam o valor integral antecipadamente, em parcelas ou com termos incertos?

• Sua empresa opera de acordo com os Princípios Contábeis Geralmente Aceitos nos EUA (US GAAP) (norma ASC 606) ou os padrões internacionais (IFRS 15)?

Quais são os métodos de reconhecimento de receitas?

Embora todas as empresas usem a norma ASC 606 como estrutura para o reconhecimento de receitas, há vários métodos diferentes de reconhecer a renda como receita em demonstrações financeiras, conforme descrito abaixo e nestes exemplos de reconhecimento de receitas.

Sob a norma ASC 606, o reconhecimento de receitas se enquadra em uma de duas categorias de tempo: reconhecido em um determinado momento (quando uma obrigação de desempenho distinta é satisfeita em um único momento) ou reconhecido ao longo do tempo (quando uma obrigação de desempenho é satisfeita continuamente). Os métodos de base de vendas e parcelamento abaixo se aplicam normalmente ao reconhecimento em um determinado momento, enquanto os métodos de porcentagem de conclusão, contrato concluído e recuperação de custos se aplicam normalmente ao reconhecimento ao longo do tempo ou de vários períodos.

1. Base de vendas

Com o método da base de vendas, a receita é reconhecida quando ocorre uma venda ou transação. Isso é mais comum no varejo, já que um cliente pode entrar em uma loja, fazer uma compra e sair com essa compra; portanto, faz sentido reconhecer a receita no mesmo momento. Por exemplo, se um cliente compra um par de sapatos de US$ 50,00 em sua loja, você reconhece esses US$ 50,00 como receita imediatamente, pois a venda está concluída e a mercadoria mudou de mãos naquele único momento.

Observe que esse método considera uma transação concluída quando os bens ou serviços são entregues ao cliente, e não quando o pagamento é recebido. Às vezes, essas duas coisas acontecem ao mesmo tempo, mas suas regras de reconhecimento de receitas devem se basear em quando a obrigação é cumprida, não quando o pagamento é recebido.

2. Porcentagem de conclusão

As empresas que trabalham com contratos de longo prazo ou grandes contratos (por exemplo, na construção comercial) costumam usar o método de porcentagem de conclusão de reconhecimento de receitas. Mesmo quando um projeto ainda está em andamento, essas empresas precisam provar que estão gerando receita, e fazem isso designando indicadores ou marcos para demonstrar o progresso do contrato. A receita é alocada a esses marcos conforme eles são concluídos ao longo do projeto. As empresas também podem usar esse método com base nos custos incorridos à medida que os contratos se aproximam da conclusão.

O método de porcentagem de conclusão permite que a receita seja reconhecida de forma mais próxima do tempo real, e não apenas no final de um contrato. Isso significa que seus demonstrativos financeiros mostrarão uma receita mais consistente e previsível, com menos picos e quedas.

Ao usar esse método, certifique-se de que está elaborando contratos aplicáveis pela lei de sua jurisdição que tenham ofertas com indicadores de progresso claros e quantificáveis. Você também pode usar esse método para reconhecer a receita por custo. Por exemplo, se o custo de um projeto for US$ 30.000,00, você poderá presumir que ele está 50% concluído quando o custo incorrido for US$ 15.000,00.

3. Contrato concluído

O método do contrato concluído reconhece a receita apenas no momento do cumprimento do contrato, quando as obrigações são concluídas. Por exemplo, se você vender 600 cadeiras para um cliente e enviar os produtos em três remessas de 200 cadeiras em três períodos contábeis diferentes, o contrato não será considerado cumprido até que a última remessa seja recebida, no terceiro período. A receita de todo o contrato será reconhecida durante o período contábil em que a remessa final for entregue.

Esse método, que garante o reconhecimento de receitas no período contábil correto, é frequentemente usado para projetos de curto prazo ou projetos de longo prazo que não podem usar a porcentagem de conclusão porque não há indicadores de progresso. O método de contrato concluído pode não ser o ideal se sua empresa oferecer uma janela de devolução de longo prazo ou garantia estendida, já que você pode lidar com transações em diferentes períodos contábeis.

4. Recuperação de custos (ou recuperabilidade)

O método de recuperação de custos ou recuperabilidade reconhece a receita depois que os custos são recuperados a partir da entrega de um produto ou serviço. Em vez de registrar a receita e depois compensá-la com despesas, esse método envolve esperar que as despesas do contrato sejam primeiramente contabilizadas para, então, marcar qualquer receita restante como renda. Esse método é a opção mais conservadora para o reconhecimento de receitas e é frequentemente usado por empresas que sofrem com atrasos nos pagamentos ou não conseguem estimar as despesas (ou o custo de bens e serviços) que serão necessárias para um contrato.

5. Parcelas

O método de parcelamento é mais adequado para empresas com clientes que pagam por mercadorias ou serviços ao longo de muitos meses ou anos, ou aquelas que não podem saber com antecedência (nem mesmo garantir) quando o pagamento será recebido. Por exemplo, se um cliente compra um telefone celular por US$ 1.200,00 e paga parcelas de US$ 100,00 por mês durante um ano, a empresa reconhece a receita de US$ 100,00 conforme ela é recebida a cada mês.

Esse método permite que a empresa reconheça a receita à medida que é recebida, já que sempre existe a chance de o pagamento integral não acontecer.

Outros métodos de reconhecimento de receitas

Outros métodos de reconhecimento de receitas:

• Regime de competência: com esse método, os pagamentos antecipados são registrados primeiro como ativos pré-pagos e, mais tarde, como despesas, assim que os bens ou serviços são entregues.
  
• Contrato de corretagem: este método segue as regras de propriedade se um corretor trabalhar claramente de acordo com as diretrizes do IRS e da SEC.
  
• Desempenho proporcional: é uma versão modificada do método de porcentagem de conclusão.
  
• Valorização: usado principalmente por corretores de imóveis, esse método permite que eles reduzam o ganho reconhecido na venda de uma propriedade pelo seu valor de mercado.
  
• Depósito: este método é usado para pagamentos retidos como depósitos que estão sujeitos a cancelamento por qualquer uma das partes.
  
• Transações sob faturamento e retenção: este método costuma ser usado para exagerar os ativos de uma empresa e pode ser um sinal de transações fraudulentas.
  

Como o Stripe Revenue Recognition pode ajudar

Não importa o tipo de empresa em que você trabalha, é importante que sua equipe financeira faça o reconhecimento de receitas corretamente, tanto para fins de conformidade quanto para que você possa entender totalmente como e quando sua empresa ganha dinheiro, o que fornecerá insights estratégicos importantes sobre ela. Embora o reconhecimento de receitas seja um tópico complexo, gerenciá-lo para sua empresa não precisa ser.

O Stripe Revenue Recognition ajuda a otimizar o regime de competência, incluindo auditorias, fechamento de fim de mês, relatórios e muito mais, para que você possa fechar as contas com mais eficiência e precisão. Ele automatiza e configura relatórios de receita para ajudar a simplificar sua conformidade com a norma ASC 606 e a IFRS 15. O Revenue Recognition da Stripe lida sem esforço com os cenários que comumente causam complicações contábeis, como upgrades, downgrades, rateios, reembolsos e contestações. Com dados precisos, você pode preparar demonstrativos financeiros prontos para auditoria e obter uma visão abrangente da sua empresa.

O Revenue Recognition pode ajudar você a:

• Ter uma visão mais completa da sua receita: No Dashboard da Stripe, veja todas as suas transações e termos na Stripe e importe dados de fora da Stripe.

• Automatizar relatórios de receita: Gere relatórios contábeis prontos para uso — sem precisar de recursos de engenharia.

• Personalizar para sua empresa: Crie e automatize regras personalizadas para reconhecer receita, de acordo com as práticas contábeis da sua empresa.

• Auditar em tempo real: Prepare-se para auditorias rastreando qualquer valor de receita até os clientes e as transações subjacentes.

Saiba mais sobre como o Revenue Recognition pode ajudar você a cumprir princípios contábeis globais ou comece já.