A receita é um indicador-chave da trajetória de crescimento de um negócio. Para investidores, banqueiros e líderes internos, a receita é uma informação indispensável que ilustra a situação atual e as perspectivas futuras de uma empresa. Se você reconhecer e registrar sua receita de acordo com as práticas recomendadas, sua empresa terá mais chances de competir e ter sucesso no mercado.

Este guia é para líderes de negócios que precisam entender como cumprir os princípios e regulamentos globais de contabilidade à medida que expandem suas empresas. Essas práticas de reconhecimento de receitas costumam ser exigidas de empresas que pretendem obter fundos ou pretendem obter um empréstimo. Elas também são essenciais para todas as empresas que desejam tomar decisões estratégicas de negócios com insights precisos de receita.

Mostramos a diferença entre os regimes de caixa e competência, as regulamentações e diretrizes do reconhecimento de receitas e como abordar o processo de acordo com seu modelo de negócios. Também explicaremos como a ferramenta integrada de reconhecimento de receitas da Stripe pode ajudar a simplificar e automatizar suas práticas contábeis.

A diferença entre regimes de caixa e de competência

Existem duas principais maneiras de gerenciar finanças e estimar a responsabilidade fiscal: regime de caixa e regime de competência. Dependendo do tipo de negócio que você gerencia e do tamanho de suas operações, um método pode funcionar melhor do que o outro.

Nos EUA, o IRS exige que empresas com receita superior a US$ 25 milhões¹ e empresas de capital aberto trabalhem com base no regime de competência. Esse método também segue as Normas Internacionais de Relatórios Financeiro (IFRS), que descrevem as normas contábeis em todo o mundo. Os investidores também querem ver demonstrações de ganhos que estejam em conformidade com o regime de competência para garantir uma visão precisa do desempenho. Essa abordagem garante consistência ao longo do tempo e a possibilidade de comparar diferentes negócios.

Embora o regime de caixa seja popular entre empresários individuais e pequenas empresas sem inventário, o regime de competência é o padrão para a grande maioria das empresas, especialmente aquelas com receita recorrente, grandes inventários ou vários processamentos.

Regime de caixa

Muitas vezes, as pequenas empresas optam pelo regime de caixa por ser intuitivo e simples. O regime de caixa registra a receita no momento em que atinge a conta bancária da empresa e registra as despesas no momento em que são pagas. Em outras palavras, a troca de pagamento marca a transação nos livros contábeis de uma empresa.

Isso significa que, se você é uma loja de varejo de comércio eletrônico e comprou US$ 10.000 em roupas de um designer em dezembro de 2021, contará a despesa nessa data. Se você vende as roupas com uma margem de US$ 20.000 aos clientes e os pagamentos deles chegam à sua conta bancária em 1º de janeiro de 2022, essa receita é contabilizada para o ano seguinte. Você insere a receita em seus livros em 1º de janeiro, mesmo que as roupas ainda não tenham sido entregues aos clientes. Quando a entrega ocorre, você não registra nenhuma receita adicional porque ela já foi contabilizada. Embora a contabilidade de caixa seja a maneira mais simples de gerenciar seus registros, também não há diretrizes claras e consistentes que as empresas possam seguir. Isso também significa que as despesas e suas receitas correspondentes muitas vezes não correspondem dentro do mesmo período de tempo.

Com o regime de caixa, também é fácil ver um instantâneo do fluxo de caixa da sua empresa a qualquer momento. Não há cálculos complicados. Às vezes, você se beneficia de um pequeno adiamento dos impostos, pois registra as despesas quando as paga, mas só registra as receitas depois que elas são recebidas do cliente. No geral, o regime de caixa é mais relevante para pequenas empresas sem inventário ou receita recorrente.

Regime de competência

O regime de competência difere do regime de caixa porque conta as receitas e despesas quando são recebidas ou faturadas, em vez de quando o dinheiro chega a uma conta bancária. Por exemplo, você registrará uma venda quando sua obrigação de desempenho para um cliente for concluída, em vez de quando o cliente pagar.

Digamos que você trabalha com publicação e oferece assinaturas mensais de revistas. O cliente pagou uma fatura à vista em dezembro de 2021 para todo o ano de revistas. Com o regime de competência, você reconheceria a receita em parcelas à medida que cada uma das doze revistas é entregue.

O regime de competência ajuda as empresas a obter uma compreensão mais clara de seu desempenho geral. O princípio da correspondência é um conceito-chave do regime de competência e estipula que é mais preciso relatar despesas e receitas relacionadas dentro do mesmo período. O princípio da correspondência é particularmente importante para empresas com alto nível de estoque que precisam de despesas significativas para gerar receita e para empresas com um modelo de receita de assinaturas.

No caso desta última, SaaS empresas que utilizam o regime de caixa estão desconectando suas receitas e despesas. Digamos que você seja uma empresa SaaS que cobra os clientes mensalmente. Normalmente, o faturamento ocorre no mês anterior à prestação dos serviços. Aplicando o regime de competência, você garante a correspondência da receita obtida em dezembro de 2021 com os serviços prestados nesse mês. Suas demonstrações financeiras refletirão com mais precisão os lucros e perdas.

Em escala, o método contábil que você escolher pode ter um efeito extraordinário no futuro da sua empresa. Embora o regime de caixa ofereça uma noção do fluxo de caixa, ela não fornece os insights de que você precisa para tomar decisões de negócios gerais da maneira que o regime de competência faz.

As empresas que usam o regime de competência também ficarão atentas às contas bancárias para garantir que seus negócios tenham ativos líquidos mais do que suficientes para cobrir os custos. Às vezes, as empresas podem parecer lucrativas no longo prazo com o regime de competência, mesmo que enfrentem escassez de caixa no curto prazo.

Tudo o que você precisa saber sobre reconhecimento de receitas

O reconhecimento de receitas é um aspecto da regime de competência que estipula quando e como as empresas "reconhecem" ou registram suas receitas. O princípio exige que as empresas reconheçam a receita no momento em que ela é obtida (regime de competência) e não no momento do recebimento do pagamento (regime de caixa). As empresas aderem a essa prática contábil compartilhada porque ela fornece transparência e previsibilidade às práticas contábeis, permitindo que você as avalie de forma justa a receita e as reporte às partes interessadas, acionistas e órgãos governamentais.

Os órgãos reguladores têm uma supervisão significativa sobre como as empresas gerenciam sua contabilidade para garantir que todos sigam as mesmas diretrizes ao relatar seus lucros e perdas. O reconhecimento de receitas é um princípio contábil geralmente aceito (GAAP) ou prática padrão exigida pelo Financial Accounting Standards Board (FASB) nos EUA. Em 2014, o FASB firmou parceria com o International Accounting Standards Board (IASB), que estabelece os padrões contábeis para empresas de capital aberto em 144 países, para desenvolver regulamentação compartilhada. (Por meio do IFRS, o IASB determina procedimentos em todos os principais mercados de capitais, com exceção dos Estados Unidos, Índia e China. A Índia tem seu próprio padrão separado, que se sobrepõe a todos os aspectos das IFRS, mas não adere.)

No passado, as políticas contábeis globais eram específicas do setor, o que criava padrões de reconhecimento de receita desconexos e fragmentados que eram difíceis de implementar. Isso dificultou a comparação justa entre o desempenho e a posição das empresas em todos os setores. Juntos, o FASB e o IASB criaram regulamentos conjuntos chamados ASC 606 (nos EUA) e IFRS 15 (internacionalmente), que estabeleceram uma nova estrutura compartilhada para reconhecer receitas entre setores e modelos de negócios. É relevante para organizações privadas, públicas e sem fins lucrativos que celebram contratos com clientes para troca de bens e serviços. Mesmo organizações sem fins lucrativos que precisam contabilizar subsídios, contratos governamentais ou doações recorrentes se beneficiam seguindo o regime de competência.

Modelo de reconhecimento de receitas em cinco etapas

Os padrões conjuntos do ASC 606 e do IFRS 15 exigem que as empresas adotem um modelo de reconhecimento de receitas em cinco etapas.

1. Identifique o contrato ou contratos com o cliente

Para reconhecer a receita, você deve começar identificando o contrato ou os contratos com o cliente. Nem todos os contratos precisam ser formais e assinados para concluir esta etapa do processo de reconhecimento de receitas. Acordos verbais e termos e condições declarados do seu serviço ou produto podem ser considerados um contrato.

Existem alguns requisitos fundamentais para cada contrato. É preciso ser um acordo comercial entre duas partes onde as condições de pagamento, os direitos e as obrigações sejam claramente especificados. Um contrato pode ser um acordo formal por escrito, como é frequentemente o caso de empresas baseadas em serviços, ou um recibo de uma compra em ponto de venda em uma loja de varejo. Com compras online, os termos de serviço geralmente são incorporados em faturas ou detalhes de assinatura, formando um contrato.

2. Identifique as obrigações de desempenho específicas do contrato

Antes de registrar a receita, você precisa ter clareza sobre suas obrigações com o cliente. O termo "obrigação de desempenho" refere-se a um produto ou serviço "distinto" que o vendedor concordou em entregar.

Um produto ou serviço "distinto" geralmente é seu próprio item de linha em um recibo ou fatura. No exemplo de uma padaria, uma obrigação de desempenho específica poderia ser o acordo verbal para entregar um pastel em troca de um preço fixo, em vez de todo o pedido. Para um corretor de seguros, uma obrigação de desempenho distinta pode ser uma apólice de seguro para uma única casa.

Porém, nem sempre é tão simples assim. Um cliente deve poder se beneficiar do produto ou serviço separadamente dos outros produtos ou serviços do contrato. Digamos que você esteja vendendo um aspirador para um cliente. Você também vende a eles uma garantia adicional para o aspirador de pó, que é seu próprio item de linha no recibo. Se a garantia não pode ser comprada sem o aspirador de pó, não é sua própria "obrigação de desempenho".

3. Determine o preço da transação

Além do dinheiro que você está trocando com um cliente por um bem ou serviço, também há outras considerações incluídas no "preço de transação". Pode incluir o direito de devolução ou possíveis descontos. Esses termos devem ser sempre transparentes, especialmente se houve uma mudança em relação ao precedente passado.

Se você oferecer um desconto em compras de comércio eletrônico para sua venda semestral, esse desconto será incluído no preço da transação, assim como o direito de devolver ou cancelar o contrato. Por exemplo, se uma loja de departamentos tiver uma venda de liquidação, o preço da transação pode cobrir o seguinte: o cliente compra um vestido que normalmente é de US$ 100, mas está com 75% de desconto a um custo de US$ 25 sem devoluções ou reembolsos.

Normalmente, as pessoas pensam em reembolsos em associação com mercadorias físicas, mas a definição desses termos é igualmente importante em qualquer serviço ou empresa SaaS. E se as pessoas não estiverem satisfeitas com o serviço? Elas vão querer saber quais são os seus direitos.

4. Aloque o preço da transação a obrigações de desempenho distintas

Cada empresa precisa determinar o preço de venda específico vinculado a cada obrigação individual de desempenho. A alocação do preço de transação é simples quando há um preço de venda independente para cada produto ou serviço. Quando houver considerações variáveis, incluindo descontos, incentivos e abatimentos, estime o preço com base no valor esperado.

5. Reconheça a receita depois de cumprir cada obrigação de desempenho

Até que sua obrigação de desempenho seja concluída, nenhuma receita deve ser reconhecida. Se o seu cliente tiver pago antecipadamente por serviços ainda não concluídos ou mercadorias ainda sob seus cuidados, considere o valor "receita diferida". Depois de transferir o controle da mercadoria ou serviço para o cliente, você poderá registrar o valor como receita.

Para empresas de assinaturas, a obrigação de desempenho pode ser satisfeita ao longo de um determinado período. Nesse caso, é possível reconhecer a receita uniformemente durante todo o período de serviço. Da mesma forma, existem modelos de negócios quando um serviço é concluído ao longo do tempo, mas pode ser medido de outras maneiras: marcos externos cumpridos, porcentagem de produção concluída, custos ou horas de trabalho.

Tipos comuns de reconhecimento de receitas

Dependendo do seu modelo de negócios, existem diferentes métodos e prazos para cumprir uma obrigação de desempenho e contabilizar a receita.

SaaS e assinaturas digitais

Para empresas SaaS como a Netflix ou empresas de assinatura digital como a Slack, um cliente se inscreve em um serviço ou produto por um período específico e obtém valor dele durante todo o período de serviço. Nesses modelos de assinatura simples, as empresas reconhecem a receita linearmente em todo o período de serviço.

A contabilização de upgrades, downgrades, cobranças proporcionais e cancelamentos é essencial no reconhecimento de receitas para empresas de assinaturas. Se um cliente atualizar planos no meio do mês, a receita reconhecida nesse mês específico deve refletir os diferentes planos de assinatura usados. Digamos que o plano básico custa US$ 30 por mês e o plano premium custa US$ 45 por mês. Se o cliente usasse o plano básico por 20 dias (o que representa um valor de US$ 20) e depois fizesse o upgrade para o plano premium por 10 dias (o valor seria de US$ 15), a empresa reconheceria US$ 35 em receita para esse mês.

Assinaturas com obrigações de processamento

Conforme as empresas de assinatura crescem, mais e mais modelos de negócios híbridos estão sendo criados.

Por exemplo, uma empresa de assinatura de lanchonetes pode cobrar uma tarifa mensal para enviar semanalmente uma caixa de lanche. Em vez de reconhecer linearmente a receita ao longo do mês, a receita da assinatura seria reconhecida proporcionalmente dependendo de quando a obrigação de desempenho é cumprida — neste caso, quando as caixas de lanches são enviadas ou entregues.

Uma abordagem semelhante seria usada por empresas de software que cobram uma tarifa única de configuração ou uma tarifa de consultoria, além de uma assinatura mensal recorrente. Essas empresas precisam avaliar se os honorários de configuração ou de consultoria devem ser considerados separados ou parte da obrigação geral de desempenho.

E-commerce com processamentos futuros

Para empresas de e-commerce, muitas vezes o pagamento é recebido antes da entrega das mercadorias, mas a receita só é reconhecida após transferências de controle. Dependendo de seu acordo contratual com os clientes, uma empresa pode determinar essas transferências de controle no embarque ou na entrega, momento em que o dinheiro já recebido seria reconhecido. Enquanto o ASC 606 e o IFRS 15 recomendam usar o momento em que o produto é enviado como gatilho para o reconhecimento de receita, a regra anterior ASC 605 recomenda reconhecer a receita na entrega.

Parcelas

Muitas empresas aceitam pagamentos parcelados para atrair clientes que podem não querer pagar o valor total antecipadamente. De acordo com a ASC 606, embora o pagamento possa não ser cobrado até um momento posterior, a receita é obtida quando o serviço ou produto é fornecido. Empresas que oferecem opções de pagamento parcelado podem reconhecer a receita antes que todo o dinheiro seja recebido.

À medida que as opções do tipo "compre agora e pague depois" se tornam mais populares no e-commerce, é ainda mais comum que as empresas registrem a receita antes que ela chegue às suas contas bancárias. De acordo com o regime de competência, empresas com opção de compras parceladas adicionam a receita à sua contabilidade quando enviam ou entregam produtos, em vez de quando os clientes fazem o pagamento.

Faturamento por consumo

Em vez de cobrar uma tarifa fixa, algumas empresas faturam por consumo, vinculando o preço pago pelos clientes ao valor usado pelos clientes.

No caso de empresas de faturamento por consumo pré-pago, os clientes pagam antes do fornecimento do serviço ou produto. Por exemplo, uma empresa pode permitir que os clientes comprem créditos para serem usados em diferentes aulas de exercícios. Nesse caso, a empresa registra a receita à medida que o cliente usa cada crédito.

O faturamento por consumo pós-pago é similar ao faturamento pré-pago, exceto pelo fato de que as empresas faturam em atraso. Por exemplo, um provedor de nuvem empresarial pode cobrar seus clientes no final de cada mês. Como o cliente usa gigabytes de armazenamento durante um determinado mês, a empresa reconhece proporcionalmente a receita de acordo com o uso do cliente. Quando uma fatura é enviada no final do mês, o armazenamento em nuvem já foi fornecido e toda a receita deve ter sido reconhecida.

Produtos digitais

Para algumas empresas, as mercadorias ou serviços são entregues imediatamente. Por exemplo, produtos digitais como e-books, músicas e filmes normalmente são ativos para download e a receita correspondente é reconhecida assim que são baixados.

As empresas de produtos digitais diferem dos serviços de assinatura de software e serviços de streaming com base em alguns critérios-chave definidos pelo Financial Accounting Standards Board (FASB):

1. O cliente pode tomar posse do software durante o período de hospedagem sem taxas extras além do custo do produto.
   
2. O cliente pode usar o software em seu próprio hardware ou por meio de um terceiro não relacionado à empresa de software.
   

Como a Stripe pode ajudar

Quanto mais você cresce, mais desafiador é gerenciar o reconhecimento de receitas com precisão e eficiência. O dimensionamento de processos manuais é propenso a erros e ineficiente, desperdiçando tempo, energia e recursos. O Stripe Revenue Recognition elimina o incômodo do regime de competência, liberando sua equipe para fechar a contabilidade com rapidez, correção e conformidade. Para obter uma visão completa da sua receita, acesse e avalie facilmente transações, dados de execução e termos de cobrança de dentro e fora da Stripe com uma única ferramenta de relatórios.

Podemos ajudar você a:

Avaliar todas as suas receitas

Com a Stripe, você obtém todas as suas receitas em todos os fluxos de receita ou modelos de negócios. Consolide toda a sua receita da Stripe nativa, incluindo assinaturas, faturas e transações de pagamento, além de receitas não relacionadas à Stripe, cronogramas de execução e termos de serviço na mesma ferramenta fácil de usar.

Automatizar relatórios e dashboards

Evite as tediosas integrações de engenharia com relatórios de contabilidade prontos para uso. Sua equipe pode criar e baixar automaticamente relatórios configurados por auditores internos e externos para um processo integrado de reconhecimento de receitas.

Personalizar para sua empresa

Configure regras personalizadas conforme suas práticas contábeis específicas. Com o Revenue Recognition, você pode excluir tarifas de processamento, gerenciar itens de linha de impostos e ajustar cronogramas de reconhecimento para diferentes tipos de receita.

Auditar em tempo real

Simplifique as auditorias internas e prepare-se para auditorias externas, rastreando números de receita reconhecida e diferida para os clientes associados e transações correspondentes. Revise os detalhamentos mensais e obtenha uma visão granular de como a receita foi categorizada.

Para obter mais informações sobre o Stripe Revenue Recognition, acesse nosso site.

¹ O IRS exige que qualquer empresa que não atenda à definição de pequena empresa utilize o regime de competência. De acordo com sua definição, uma pequena empresa tem receita bruta anual média inferior a US$ 25 milhões no período de três anos antes do ano fiscal atual.