Les revenus sont un indicateur clé de la trajectoire de croissance d’une entreprise. Pour les investisseurs, les banquiers et les dirigeants internes, les revenus sont des informations indispensables qui illustrent la position actuelle et les perspectives d’avenir d’une entreprise. Si vous reconnaissez et enregistrez vos revenus selon les bonnes pratiques, votre entreprise sera plus susceptible d’être concurrentielle et de réussir sur le marché.

Ce guide s’adresse aux chefs d’entreprise qui doivent comprendre comment respecter les principes et réglementations comptables mondiaux lorsqu’ils se développent dans le cadre de l’expansion de leur entreprise. Ces pratiques de comptabilisation des revenus sont souvent requises pour les entreprises qui ont l’intention de lever des fonds ou qui ont pour objectif d’obtenir un prêt. Elles sont également essentielles pour toutes les entreprises qui cherchent à prendre des décisions stratégiques en s’appuyant sur des informations précises concernant leurs revenus.

Vous apprendrez la différence entre l’argent comptant et la comptabilité d’exercice, les règlements et les directives pour la comptabilisation des revenus. Vous apprendrez également comment aborder ce processus établi sur votre modèle économique unique. Nous vous expliquerons également comment l’outil de comptabilisation des revenus intégrés de Stripe peut vous aider à rationaliser et à automatiser vos pratiques comptables.

La différence entre la comptabilité d’argent comptant et la comptabilité d’exercice

Il existe deux façons principales de gérer les finances et d’estimer la taxe passive : la comptabilité de trésorerie et la comptabilité d’exercice. Selon le type d’entreprise que vous gérez et la taille de vos opérations, une méthode peut fonctionner mieux que l’autre.

Aux États-Unis, l’IRS exige que les entreprises ayant un chiffre d’affaires supérieur à 25 millions de dollars¹ et les entreprises cotées en bourse travaillent selon la méthode de la comptabilité d’exercice. Cette méthode est également conforme aux normes internationales d’information financière (IFRS), qui définissent les normes comptables du monde entier. Les investisseurs veulent également voir des états des résultats qui respectent la comptabilité d’exercice afin d’avoir une vue précise du rendement. Cette approche garantit la cohérence dans le temps et la possibilité de comparer différentes entreprises.

Bien que la comptabilité de trésorerie soit populaire parmi les propriétaires uniques et les petites entreprises sans inventaire, la comptabilité d’exercice est la norme pour la grande majorité des entreprises, en particulier celles qui ont des revenus récurrents, des stocks importants ou des traitements multiples.

Comptabilité de trésorerie

Les petites entreprises optent souvent pour la comptabilité de trésorerie parce qu’elle est intuitive et simple. La comptabilité de trésorerie enregistre les revenus au moment où ils arrivent sur le compte bancaire de l’entreprise et enregistre les dépenses au moment où elles sont payées. En d’autres termes, l’échange de paiement marque la transaction dans les livres d’une entreprise.

Cela signifie que si vous êtes un magasin de commerce de détail en ligne et que vous avez acheté pour 10 000 $ de vêtements auprès d’un créateur en décembre 2021, vous comptez la dépense à cette date. Si vous vendez les vêtements à une majoration de 20 000 $ à des clients et que leurs paiements arrivent sur votre compte bancaire le 1er janvier 2022, vous comptabilisez ces revenus pour l’année suivante. Vous enregistrez les revenus dans vos livres le 1er janvier, même si les vêtements n’ont pas encore été livrés aux clients. Lors de la livraison, vous n’enregistrez pas de revenus supplémentaires, car ils ont déjà été comptabilisés. Bien que la comptabilité de trésorerie soit le moyen le plus simple de gérer vos livres, il n’existe pas non plus de directives claires et cohérentes que les entreprises peuvent suivre. Cela signifie également que les dépenses et les revenus correspondants ne correspondent pas souvent au cours de la même période.

Avec la comptabilité de trésorerie, il est également facile de voir un aperçu des flux d’argent comptant de votre entreprise en tout temps. Il n’y a pas de calcul compliqué, et vous profitez parfois d’un léger report d’impôts, étant donné que vous enregistrez les dépenses lorsque vous les payez, mais que vous n’enregistrez pas les revenus tant qu’ils ne sont pas reçus du client. Dans l’ensemble, la comptabilité de trésorerie est plus pertinente pour les petites entreprises sans inventaire ni revenus récurrents.

Comptabilité d’exercice

La comptabilité d’exercice diffère de la comptabilité de trésorerie, car elle comptabilise les revenus et les dépenses lorsqu’ils sont gagnés ou facturés, plutôt que lorsque l’argent arrive sur un compte bancaire. Par exemple, vous enregistrerez une vente lorsque votre obligation de prestation envers un client est remplie, et non lorsque le client paie.

Disons que vous travaillez dans l’édition et que vous proposez des abonnements mensuels à des magazines. Le client a payé une facture à l’avance en décembre 2021 pour toute l’année des magazines. Avec la comptabilité d’exercice, vous constateriez les revenus en versements échelonnés au fur et à mesure de la livraison de chacun des douze magazines.

La comptabilité d’exercice aide les entreprises à mieux comprendre leurs performances globales. Le principe de correspondance est un concept clé de la comptabilité d’exercice et stipule qu’il est plus précis de déclarer les dépenses et les revenus connexes au cours de la même période. Le principe de correspondance est particulièrement important pour les entreprises à fort inventaire qui nécessitent des dépenses importantes pour générer des revenus accumulés et pour les entreprises ayant un modèle de revenus par abonnement.

Dans le cas de ces derniers, les entreprises SaaS qui utilisent la comptabilité de trésorerie ne correspondent pas à leurs revenus et à leurs dépenses. Supposons que vous soyez une entreprise SaaS qui facture ses clients mensuellement. En règle générale, la facturation a lieu le mois précédant la fourniture des services. En tirant parti de la comptabilité d’exercice, vous vous assurez de faire correspondre les revenus gagnés en décembre 2021 avec les services fournis pour ce mois. Vos états financiers refléteront plus fidèlement les profits et les pertes.

Une fois que vous avez développé votre entreprise, la méthode comptable que vous choisissez peut avoir un impact considérable sur son avenir. Bien que la comptabilité de trésorerie vous donne une idée des flux d’argent comptant, elle ne vous donne pas les informations dont vous avez besoin pour prendre des décisions d’entreprise globales, comme le fait la comptabilité d’exercice.

Les entreprises qui utilisent la comptabilité d’exercice voudront également garder un œil sur les comptes bancaires pour s’assurer que leur entreprise dispose de suffisamment d’actifs liquides pour couvrir les coûts. Parfois, les entreprises peuvent sembler rentables à long terme avec la comptabilité d’exercice, même si à court terme, elles sont confrontées à des pénuries d’argent comptant.

Tout ce que vous devez savoir sur les principes de comptabilisation des revenus

La comptabilisation des revenus est un aspect de la comptabilité d’exercice qui stipule quand et comment les entreprises « comptabilisent » ou enregistrent leurs revenus. Le principe exige que les entreprises comptabilisent les revenus lorsqu’ils sont gagnés (comptabilité d’exercice) plutôt qu’au moment où le paiement est reçu (comptabilité de trésorerie). Les entreprises adhèrent à cette pratique comptable partagée parce qu’elle assure la transparence et la prévisibilité des pratiques comptables, ce qui leur permet d’évaluer équitablement les revenus et d’en rendre compte aux parties prenantes, aux actionnaires et aux organes directeurs.

Les organismes de réglementation exercent une surveillance accrue sur la façon dont les entreprises gèrent leur comptabilité afin de s’assurer que tout le monde respecte les mêmes directives en matière de déclaration des profits et des pertes. La comptabilisation des revenus est un principe comptable généralement accepté (GAAP) ou une pratique standard exigée par le Financial Accounting Standards Board (FASB) aux États-Unis. En 2014, le FASB s’est associé à l’International Accounting Standards Board (IASB), qui établit les normes comptables pour les entreprises cotées en bourse dans 144 pays, afin de développer une réglementation partagée. (Par l’intermédiaire de l’IFRS, l’IASB impose des procédures dans tous les grands marchés financiers, à l’exception des États-Unis, de l’Inde et de la Chine. L’Inde a son propre standard distinct, qui chevauche, mais n’adhère pas à tous les aspects de l’IFRS.)

Par le passé, les conventions comptables mondiales étaient propres à un secteur d’activité, ce qui créait des standards de comptabilisation des revenus décousus et fragmentés qui étaient difficiles à mettre en œuvre. Il était donc difficile de comparer équitablement les performances et la position des entreprises dans tous les secteurs. Ensemble, le FASB et l’IASB ont créé des règlements conjoints appelés ASC 606 (aux États-Unis) et IFRS 15 (à l’échelle internationale), qui établissent un nouveau cadre commun pour la comptabilisation des revenus dans tous les secteurs et tous les modèles économiques. Il est pertinent pour les organisations privées, publiques et à but non lucratif qui concluent des contrats avec des clients pour l’échange de biens et de services. Même les organismes à but non lucratif qui doivent rendre compte de subventions, de contrats gouvernementaux ou de dons récurrents profitent en adoptant la comptabilité d’exercice.

Modèle de comptabilisation des revenus en cinq étapes

Les standards conjoints décrits dans l’ASC 606 et l’IFRS 15 exigent que les entreprises adhèrent à un modèle de comptabilisation des revenus en cinq étapes.

1. Identifier le contrat client

Pour comptabiliser les revenus, vous devez commencer par identifier le ou les contrats avec le client. Il n’est pas nécessaire que tous les contrats soient formels et signés pour franchir cette étape dans le processus de comptabilisation des revenus. Les accords verbaux et les conditions générales énoncées de votre service ou de votre produit peuvent être considérés comme un contrat.

Il existe des exigences clés pour chaque contrat. Il doit s’agir d’un accord commercial entre deux parties où les conditions de paiement, les droits et les obligations sont clairement énoncés. Un contrat client peut être un accord écrit formel, comme c’est souvent le cas pour les entreprises de services établies, ou un reçu pour un achat sur point de vente dans un magasin de commerce de détail. Dans le cas des achats en ligne, les conditions d’utilisation sont souvent intégrées dans les factures ou les détails de l’abonnement, formant ainsi un contrat.

2. Identifier les obligations de performance spécifiques du contrat

Avant d’enregistrer les revenus, vous devez vous assurer que vos obligations envers le client sont claires. L’expression « obligation de prestation » fait référence à des produits distincts que le commerçant a accepté de livrer.

Un produit ou un service « distinct » est généralement son propre poste de facture sur un reçu ou une facture. Dans l’exemple d’une boulangerie, une obligation de prestation spécifique pourrait être l’accord verbal de remettre une pâtisserie en échange d’un prix fixe, plutôt que de la totalité de la commande. Pour un courtier d’assurance, une obligation de prestation distincte pourrait être une police d’assurance pour une seule maison.

Cependant, ce n’est pas toujours aussi simple. Un client doit pouvoir profiter du produit ou du service, séparément des autres produits ou services du contrat. Disons que vous vendez un aspirateur à un client. Vous lui vendez également une garantie supplémentaire pour l’aspirateur, qui est son propre poste de facture sur le reçu. Si la garantie ne peut pas être achetée sans l’aspirateur, il ne s’agit pas d’une « obligation de prestation » en soi.

3. Déterminer le prix de la transaction

En plus de l’argent que vous échangez avec un client pour un bien ou un service, d’autres considérations sont également incluses dans le « prix de la transaction ». Il peut inclure le droit de retour ou d’éventuelles remises. Ces conditions doivent toujours être transparentes, surtout s’il y a eu un changement par rapport aux précédentes.

Si vous offrez une remise sur les achats en commerce en ligne pour votre vente semestrielle, cette réduction est incluse dans le prix de la transaction, tout comme le droit de retour ou d’annulation du contrat. Par exemple, si un grand magasin organise une vente de liquidation, le prix de la transaction peut couvrir les éléments suivants : Le client achète une robe qui coûte normalement 100 $, mais c’est 75 % de réduction au coût de 25 $ sans retour ni remboursement.

En règle générale, les gens pensent aux remboursements en association avec des biens physiques, mais la définition de ces conditions est tout aussi importante dans toute entreprise de services ou SaaS. Que faire si les gens ne sont pas satisfaits du service? Ils voudront savoir quels sont leurs droits.

4. Attribuer le prix de transaction à des obligations de performance distinctes

Chaque entreprise doit déterminer le prix de vente spécifique associé à chaque obligation de prestation particulière. L’attribution du prix de transaction est simple lorsqu’il existe un prix de vente distinct pour chaque produit ou service. Lorsqu’il y a des considérations variables, y compris des remises, des incitations et des rabais, estimez le prix établi en fonction de la valeur attendue.

5. Comptabiliser les revenus lorsque vous avez traité chaque obligation de performance

Tant que votre obligation de prestation n’est pas terminée, aucun revenu ne doit être comptabilisé. Si votre client vous a payé d’avance pour des services qui ne sont pas encore terminés ou des biens dont vous avez toujours la garde, considérez le montant comme un « revenu différé ». Une fois que vous avez transféré le contrôle du bien ou du service à votre client, vous pouvez enregistrer le montant en tant que revenus.

Pour les entreprises d’abonnement, l’obligation de prestation peut être satisfaite sur une certaine période. Dans ce cas, vous pouvez comptabiliser les revenus de manière uniforme tout au long de la période du service. De même, il existe des modèles économiques lorsqu’un service est achevé au fil du temps, mais peut être mesuré d’autres manières : jalons externes atteints, pourcentage de production achevée, coûts ou heures de main-d’œuvre.

Types courants de comptabilisation des revenus

En fonction de votre modèle économique, il existe différentes méthodes et différents délais pour traiter une obligation de performance et comptabiliser les revenus.

SaaS et abonnements numériques

Pour les entreprises SaaS comme Netflix ou les entreprises d’abonnement numérique comme Slack, un client s’inscrit à un service ou à un produit pour une période spécifique et en tire de la valeur tout au long de la période du service. Dans ces modèles d’abonnement simples, les entreprises comptabilisent les revenus de manière linéaire tout au long de la période de service.

La comptabilisation des mises à niveau, des rétrogradations, des proratas et des annulations est un élément essentiel d’un concept de comptabilisation des revenus pour les entreprises d’abonnement. Si un client passe à un forfait supérieur au milieu du mois, les revenus comptabilisés au cours de ce mois particulier doivent refléter les différentes offres d’abonnement utilisées. Disons que le plan de base coûte 30 $ par mois et le plan premium coûte 45 $ par mois. Si le client a utilisé le forfait de base pendant 20 jours (ce qui représente une valeur de 20 $), puis est passé au forfait premium pendant 10 jours (ce qui représente une valeur de 15 $), l’entreprise comptabilisera un revenu de 35 $ pour ce mois.

Subscriptions avec obligations de traitement

Au fur et à mesure que des entreprises proposant des abonnements se développent, elles sont de plus en plus nombreuses à mettre en place des modèles économiques hybrides.

Par exemple, une entreprise proposant un abonnement à des coffrets de collations peut facturer des frais d’abonnement mensuels pour envoyer un coffret de collations chaque semaine. Au lieu de comptabiliser les revenus de manière linéaire au cours du mois, les revenus liés à l’abonnement seraient comptabilisés proportionnellement en fonction du moment où l’obligation de prestation est traitée, c’est-à-dire, dans ce cas, lorsque les coffrets sont expédiés ou livrés.

Une approche similaire serait utilisée par les entreprises de logiciels qui débitent un frais d’installation unique ou un frais de conseil en plus d’un abonnement mensuel récurrent. Ces entreprises doivent évaluer si les frais d’installation ou de consultation doivent être considérés comme distincts ou faisant partie de l’obligation de prestation globale.

Commerce en ligne avec des traitements futurs

Pour les entreprises de commerce en ligne, le paiement est souvent reçu avant la livraison des marchandises, mais les revenus ne sont pas comptabilisés avant les transferts de contrôle. Selon l’entente contractuelle qu’elle a conclue avec les clients, une entreprise peut déterminer que le contrôle est transféré à l’expédition ou à la livraison, moment auquel l’argent comptant déjà reçu serait comptabilisé. Alors que l’ASC 606 et l’IFRS 15 recommandent d’utiliser le moment de l’expédition du produit comme déclencheur de la comptabilisation des revenus, la règle antérieure ASC 605 recommande de comptabiliser les revenus à la livraison.

Versements échelonnés

De nombreuses entreprises acceptent le paiement en versements échelonnés pour attirer les clients qui ne souhaitent peut-être pas payer le prix total à l’avance. Selon l’ASC 606, même si le paiement n’est perçu qu’ultérieurement, les revenus sont gagnés lorsque le service ou le produit est fourni. Les entreprises qui offrent des options de paiement échelonné peuvent comptabiliser leurs revenus avant que tout l’argent comptant ne soit reçu.

Comme les options achetez maintenant, payez plus tard deviennent plus populaires dans le commerce en ligne, il est encore plus courant pour les entreprises d’enregistrer les revenus avant qu’ils n’atteignent leurs comptes bancaires. Conformément à la comptabilité d’exercice, les entreprises de versement échelonné ajoutent les revenus à leurs livres lorsqu’elles expédient ou livrent des produits plutôt que lorsque les clients ont payé.

Facturation à l’utilisation

Plutôt que de facturer des frais fixes, certaines entreprises facturent à l’utilisation, liant le prix payé par les clients au montant qu’ils utilisent.

Dans le cas des entreprises de facturation à l’utilisation, les clients paient avant que le service ou le bien ne soit fourni. Par exemple, une entreprise peut permettre aux clients d’acheter des crédits à utiliser pour différents cours d’exercice. Dans ce cas, l’entreprise enregistrerait les revenus au fur et à mesure que le client utilise chaque crédit.

Les facturations à l’utilisation postpayée sont similaires aux facturations à l’utilisation prépayée, à la différence que les entreprises facturent en retard. Par exemple, un fournisseur de cloud d’entreprise peut débiter ses clients à la fin de chaque mois. Lorsque le client utilise des gigaoctets de stockage au cours d’un mois donné, l’entreprise comptabilise proportionnellement les revenus en fonction de l’utilisation du client. Lorsqu’une facture est envoyée à la fin du mois, le stockage dans le cloud a déjà été fourni et tous les revenus doivent avoir été comptabilisés.

Biens numériques

Pour quelques entreprises, les biens ou les services sont traités immédiatement. Par exemple, les biens numériques, tels que les livres électroniques, la musique et les films sont généralement des actifs téléchargeables, et les revenus correspondants sont comptabilisés dès qu’ils sont téléchargés.

Les entreprises de biens numériques diffèrent des services d’abonnement de logiciels et de services de streaming établis sur certains critères clés définis par le Financial Accounting Standards Board (FASB) :

1. Le client peut prendre possession du logiciel de comptabilité pendant la période d’hébergement sans frais supplémentaires au-delà du coût du produit.
   
2. Le client peut utiliser le logiciel sur son propre matériel ou par l’intermédiaire d’un tiers non lié à l’entreprise de logiciels.
   

Comment Stripe peut vous aider

Plus vous vous développez, plus il est difficile de gérer la comptabilisation des revenus avec précision et efficacité. Les processus manuels à grande échelle sont sujets aux erreurs et inefficaces, ce qui fait perdre du temps, de l’énergie et des ressources. Stripe Revenue Recognition simplifie la tâche de la comptabilité d’exercice, ce qui permet à votre équipe de clôturer les comptes rapidement, correctement et en toute conformité. Pour obtenir une vue d’ensemble de vos revenus, accédez facilement aux transactions, aux données de traitement des commandes et aux conditions de facturation, et évaluez-les depuis Stripe ou en dehors, à l’aide d’un seul outil de rapport.

Nous pouvons vous aider à :

Évaluer tous vos revenus

Avec Stripe, visualisez tous vos revenus dans toutes vos sources de revenus ou tous vos modèles économiques. Consolidez l’ensemble de vos revenus provenant de Stripe, y compris les abonnements, les factures et les transactions de paiement, ainsi que les revenus non liés à Stripe, les calendriers de traitement des commandes et les conditions de service dans un même outil facile à utiliser.

Automatiser les rapports et les tableaux de bord

Évitez les intégrations d’ingénierie fastidieuses avec des rapports comptables prêts à l’emploi. Votre équipe peut créer et télécharger automatiquement des rapports qui configurent les auditeurs internes et externes pour un processus de comptabilisation des revenus transparent.

Personnaliser pour votre entreprise

Configurez des règles personnalisées pour les adapter à vos pratiques comptables spécifiques. Avec Revenue Recognition, vous pouvez exclure les frais de transfert, gérer les postes de facture fiscaux et réajuster les calendriers de reconnaissance pour différents types de revenus.

Auditer en temps réel

Simplifiez les audits internes et préparez-vous à l’arrivée d’auditeurs externes en retraçant les numéros de revenus comptabilisés et différés jusqu’à leurs clients sous-jacents et les transactions correspondantes. Vérifiez les ventilations mensuelles détaillées et obtenez des informations précises sur la façon dont les revenus ont été classés.

Pour plus d’informations sur Stripe Revenue Recognition, visitez notre site.

¹ L’IRS exige que toute entreprise qui ne répond pas à la définition d’une petite entreprise utilise la comptabilité d’exercice. Selon leur définition, les recettes brutes annuelles moyennes d’une petite entreprise sont inférieures à 25 millions de dollars pour la période de trois ans précédant l’année fiscale en cours.