收入是企业增长轨迹的关键指标。对于投资者、银行家和内部领导来说，收入是不可或缺的信息，它展示了公司的当前状况和未来前景。如果您根据最佳实践确认和记录收入，您的企业将更有可能在市场上竞争并取得成功。

本指南面向需要了解如何遵守全球会计原则和法规的商业领袖，以便在扩展公司时进行合规。这些收入确认实践通常是那些打算进行融资或计划贷款的企业所必需的。对于希望通过准确的收入洞察进行战略业务决策的每个企业来说，这些做法也是至关重要的。

您将了解现金会计和权责发生制会计之间的区别，以及收入确认的法规和指南，并根据您独特的商业模式了解如何处理该过程。我们还将解释 Stripe 内置的收入确认工具如何帮助您简化和自动化会计实践。

现金会计与权责发生制会计的区别

管理财务和估算税务责任的主要方法有两种：现金会计和权责发生制会计。根据您管理的企业类型和运营规模，一种方法可能比另一种更有效。

在美国，IRS 要求收入超过 2500 万美元的企业和上市公司采用权责发生制会计。这种方法也遵循国际财务报告准则 (IFRS)，该准则概述了全球的会计标准。投资者也希望看到符合权责发生制会计的收益报表，以确保对企业绩效的准确了解。这种方法确保了时间上的一致性以及不同企业之间的可比性。

尽管现金会计在没有库存的个体经营者和小企业中很受欢迎，但权责发生制会计是绝大多数公司的标准，特别是那些有经常性收入、大量库存或多个履行渠道的公司。

现金会计

小企业通常选择现金会计，因为它直观且简单。现金会计在收入进入公司银行账户的瞬间记录收入，在支出支付的瞬间记录费用。换句话说，支付交换标志着交易在公司账簿中的记录。

这意味着，如果您是一家电商零售店，并且在 2021 年 12 月从设计师那里购买了价值 10,000 美元的服装，您将在该日期记入费用。如果您以 20,000 美元的加价将这些服装出售给客户，而他们的付款在 2022 年 1 月 1 日到账，您将在下一年记入这笔收入。您在 1 月 1 日将收入输入账簿，即使服装尚未交付给客户。交付发生时，您不会记录任何额外的收入，因为这些收入已经被计算在内。虽然现金会计是管理账簿的最简单方法，但企业没有明确、一致的指导方针可供遵循。这也意味着费用及其对应的收入往往不会在同一时间段内匹配。

使用现金会计时，您可以轻松查看公司现金流的快照。没有复杂的数学，您有时会受益于轻微的税务延迟，因为您在支付费用时记录费用，但在收到客户的收入之前不会注册收入。总体而言，现金会计最适合没有库存或经常性收入的小企业。

权责发生制会计

权责发生制会计与现金会计不同，因为它在收入和费用产生或开具账单时记录，而不是在资金到达银行账户时记录。例如，您在销售完成时记录销售，而不是在客户付款时。

假设您在出版行业，提供月度杂志订阅。客户在 2021 年 12 月预先支付了一整年的杂志账单。在权责发生制会计下，您将随着每本杂志的交付按期确认收入。

权责发生制会计帮助企业更清晰地理解整体业绩。配比原则是权责发生制会计的一个关键概念，规定在同一时间段内报告相关的费用和收入更为准确。配比原则对需要大量费用才能产生收入的库存密集型企业以及采用订阅收入模式的企业尤其重要。

在后者的情况下，使用现金会计的 SaaS 公司将其收入和费用不匹配。假设您是一家按月向客户收费的 SaaS 公司。通常，账单会在服务提供的前一个月发出。通过利用权责发生制会计，您可以确保将 2021 年 12 月赚取的收入与该月提供的服务相匹配。您的财务报表将更准确地反映盈亏。

在规模扩张时，您选择的会计方法对公司未来可能产生巨大影响。虽然现金会计让您了解现金流，但它无法像权责发生制会计那样提供做出整体商业决策所需的洞察。

使用权责发生制会计的企业还应关注银行账户，以确保其业务有足够的流动资产来覆盖成本。有时，公司在长期内看似盈利，但在短期内面临现金短缺。

关于收入确认您需要知道的一切

收入确认是权责发生制会计的一个方面，规定了企业何时以及如何“确认”或记录其收入。该原则要求企业在收入产生时（权责发生制会计）而非在收到付款时（现金会计）确认收入。企业遵循这一共同的会计实践，因为它提供了会计实践的透明度和可预测性，使企业能够公正地评估收入并向利益相关者、股东和监管机构报告。

监管机构对企业如何管理其会计具有重要的监督，以确保所有企业在报告利润和损失时遵循相同的准则。收入确认是美国财务会计标准委员会 (FASB) 要求的一般公认会计原则 (GAAP) 或标准实践。2014 年，FASB 与国际会计准则委员会 (IASB) 合作，该委员会为 144 个国家/地区的上市公司设定会计标准，以制定共同的监管框架。（通过 IFRS，IASB 在每个主要资本市场强制执行程序，但美国、印度和中国除外。印度有自己单独的标准，虽然与 IFRS 有重叠，但并不遵循 IFRS 的所有方面。）

过去，全球会计政策往往是行业特定的，这导致收入确认标准分散且不统一，实施起来很具挑战性。这使得跨行业公平比较公司业绩和地位变得困难。FASB 和 IASB 共同创建了名为 ASC606（在美国）和 IFRS15（国际）的联合监管框架，设定了一个新的、共享的收入确认标准，适用于各行业和商业模型。这对于与客户签订合同以交换商品和服务的私营、公共和非营利组织都很相关。即使是需要记录补助金、政府合同或经常性捐赠的非营利组织，遵循权责发生制会计也会带来好处。

五步收入确认模型

ASC 606 和 IFRS 15 中列出的共同标准要求企业遵循五步收入确认模型。

1.确定与客户的合同

要确认收入，您必须首先确定与客户的合同。并非所有合同都需要正式签署才能完成收入确认过程中的这一步。口头协议和您提供的服务或产品的陈述条款和条件都可以视为合同。

每份合同都有一些关键要求。它必须是双方之间的商业协议，其中明确说明了付款条款、权利和义务。合同可以是正式的书面协议，例如服务型企业通常采用的方式，也可以是零售店销售点购买的收据。在在线购买中，服务条款通常嵌入在账单或订阅详情中，形成合同。

2.确定合同的具体履约义务

在记录收入之前，您需要确保对自己对客户的义务有清晰的认识。“履约义务”一词指卖方同意交付的“独特”产品或服务。

“独特”的产品或服务通常在收据或账单上是独立的一项。例如，在面包店的案例中，一个具体的履约义务可能是口头协议，以设定价格交付一份糕点，而不是整个订单。对于保险经纪人来说，一份独特的履约义务可能是为一栋单独的房子提供的保险单。

不过，这并不总是那么简单。客户必须能够单独从合同中的其他产品或服务中受益。假设您正在向客户出售一台吸尘器。您还向他们销售了一份吸尘器的额外保修，这在收据上是独立的一项。如果保修不能在没有吸尘器的情况下购买，那么它就不是独立的“履约义务”。

3.确定交易价格

除了您与客户交换的商品或服务的现金外，“交易价格”还包括其他考虑因素。它可以包括退货权或潜在折扣。这些条款应该始终透明，特别是如果与过去的惯例有变化。

例如，如果您在半年度促销中对电子商务购买提供折扣，那么该折扣就包含在交易价格中，退货或取消合同的权利也是如此。例如，如果一家百货商店进行清仓促销，交易价格可能包括以下内容：客户购买了一条通常价格为 100 美元的裙子，但以 75% 的折扣，以 25 美元的价格购买，并且没有退货或退款。

通常，人们会将退款与实物商品联系在一起，但在任何服务或 SaaS 公司中，明确这些条款同样重要。如果人们对服务不满意怎么办？他们会想知道自己的权利是什么。

4.将交易价格分配给独特的履约义务

每个企业需要确定与每个独立履约义务相关的具体销售价格。当每种产品或服务都有独立销售价格时，分配交易价格是简单的。当有可变考虑因素时，包括折扣、激励和回扣，基于预期价值估计价格。

5.在满足每项履约义务时确认收入

在履约义务完成之前，不应确认任何收入。如果客户预付了尚未完成的服务或仍在您处的商品的费用，则应将该金额视为“递延收入”。一旦您将商品或服务的控制权转移给客户，您就可以将该金额记录为收入。

对于订阅业务，履约义务可能在一段时间内满足。在这种情况下，您可以在服务期间均匀确认收入。同样，对于那些在时间上完成但可以通过其他方式衡量的服务模型：外部里程碑的达成、完成的生产百分比、成本或劳动小时。

常见的收入确认类型

根据您的商业模式，履约义务的履行方式和收入会计的时机各不相同。

SaaS 和数字订阅

对于像 Netflix 这样的 SaaS 企业或像 Slack 这样的数字订阅企业，客户为特定时期的服务或产品注册，并在整个服务期间从中获得价值。在这些简单的订阅模型中，企业在服务期间线性确认收入。

处理升级、降级、按比例计算和取消是订阅企业收入确认的关键部分。例如，如果客户在一个月的中途升级计划，则该特定月份确认的收入应反映使用的不同订阅计划。假设基本计划每月 30 美元，升级计划每月 45 美元。如果客户使用基本计划 20 天（代表 20 美元的价值），然后升级到高级计划 10 天（代表15 美元的价值），那么该企业将在该月确认 35 美元的收入。

具有履约义务的订阅

随着订阅企业的发展，越来越多的企业建立混合商业模型。

例如，一个零食盒订阅公司可能每月收取订阅费，每周发货一个零食盒。在这种情况下，订阅收入的确认不会在一个月内线性确认，而是根据履约义务的履行时间按比例确认——即零食盒发货或送达时。

软件公司也会采用类似的方法，除了每月的定期订阅费外，还会收取一次性设置费或咨询费。这些企业需要评估设置费或咨询费是否应被视为与整体履约义务分开或是其中的一部分。

电子商务与未来的履约

对于电商企业，付款通常在商品交付之前收到，但收入在控制权转移之前不会被确认。根据与客户的合同安排，企业可能会确定控制权在发货或交付时转移，此时已经收到的现金将被确认。虽然 ASC606 和 IFRS15 建议以产品发货的时刻作为确认收入的触发点，但之前的规则 ASC605 建议在交付时确认收入。

分期付款

许多公司接受分期付款，以吸引可能不愿意一次性支付全款的客户。根据 ASC606，尽管款项可能稍后才收取，但收入在服务或产品提供时即已获得。提供分期付款选项的企业可能在未收到全部现金之前确认收入。

随着“先买后付”选项在电子商务中变得更加流行，企业在客户付款到达银行账户之前记录收入的情况变得更为普遍。根据权责发生制，会计企业在发货或交付产品时将收入记录在账，而不是在客户付款时。

计量计费

一些企业采用计量计费，而不是收取固定费用，将客户支付的价格与其使用量挂钩。

在预付计量计费的情况下，客户在提供服务或商品之前付款。例如，企业可能允许客户购买用于不同健身课程的积分。在这种情况下，企业会在客户使用每个积分时记录收入。

后付计量计费与预付计量计费类似，只是企业在后期进行计费。例如，一个企业云服务提供商可能会在每月底对客户收费。随着客户在一个月内使用的存储空间的增加，企业会根据客户的使用情况按比例确认收入。当月末账单发出时，云存储服务已经提供，所有收入应该已经被确认。

数字商品

对于一些企业，商品或服务是立即履行的。例如，电子书、音乐和电影等数字商品通常是可下载的资产，相应的收入在下载后立即确认。

数字商品企业与软件订阅服务和流媒体服务的区别在于财务会计标准委员会 (FASB) 定义的一些关键标准：

1. 客户在托管期间可以无需支付额外费用就能拥有软件。
   
2. 客户可以在自己的硬件上或通过与软件公司无关的第三方使用软件。
   

Stripe 能提供什么帮助

随着您的企业增长，准确和高效地管理收入确认变得越来越具挑战性。扩大手动流程容易出错且效率低下，浪费时间、精力和资源。Stripe 的收入确认消除了权责发生制会计的麻烦，让您的团队能够快速、准确和合规地结账。通过一个报告工具，您可以轻松访问和评估来自 Stripe 内部和外部的交易、履行数据和计费条款，以获得您收入的完整视图。

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¹ 美国国税局要求任何不符合小型企业定义的公司使用权责发生制会计。根据他们的定义，小型企业在当前税年的前三年内平均年毛收入低于 2500 万美元。