Methoden voor omzetverantwoording zijn de boekhoudkundige benaderingen die ondernemingen gebruiken om te bepalen wanneer en hoe ze verdiende inkomsten op hun financiële overzichten moeten registreren. Volgens Accounting Standards Codification Topic 606 (ASC 606), de norm die in 2014 gezamenlijk is uitgegeven door de International Accounting Standards Board (IASB) en de Financial Accounting Standards Board (FASB), moeten alle ondernemingen die contracten met klanten aangaan, een consistent raamwerk volgen voor het verantwoorden van inkomsten. Maar binnen dat raamwerk hangt de juiste methode af van je businessmodel. Een detailhandelstransactie, een langlopend bouwcontract en een software-as-a-service-abonnement (SaaS) vereisen elk een andere aanpak.

Hieronder leggen we uit waarom omzetverantwoording belangrijk is, welke verschillende methoden ondernemingen kunnen gebruiken om nauwkeurige inkomstenrapporten te maken en hoe de ingebouwde oplossing voor omzetverantwoording van Stripe dit gemakkelijker kan maken.

Wat staat er in dit artikel?

• Wat is ASC 606-omzetverantwoording?
  
• Waarom omzetverantwoording belangrijk is
  
• Een methode voor omzetverantwoording kiezen
  
• Wat zijn de methoden voor omzetverantwoording?
  
• Hoe Stripe Revenue Recognition kan helpen
  

Wat is ASC 606-omzetverantwoording?

ASC 606 is een reeks normen en praktijken die bepalen hoe ondernemingen omzetverantwoording benaderen. De IASB en de FASB hebben ASC 606 uitgebracht in 2014 en ondernemingen over de hele wereld en in allerlei branches maken er inmiddels gebruik van. Als onderneming moet je volgens deze specifieke wet- en regelgeving handelen bij het berekenen en rapporteren van je inkomsten.

ASC 606 biedt een flexibel, vijfstappenkader voor omzetverantwoording, inclusief bedrag en timing, wat de opstelling van de financiële overzichten vereenvoudigt. Hier is een overzicht:

1. Identificeer het klantcontract

Hierin worden de criteria gespecificeerd waaraan een onderneming moet voldoen bij het opstellen van een klantcontract voor de levering van goederen of diensten.

2. Specificeer prestatieverplichtingen in het contract

Hiermee wordt beschreven hoe de onderneming de specifieke prestatieverplichtingen nakomt die in het contract worden vermeld.

3. Stel de transactieprijs in

Dit geeft aan met welke factoren een onderneming rekening moet houden bij het bepalen van de transactieprijs (het bedrag dat je onderneming verwacht in ruil voor de levering van goederen of diensten aan de klant).

4. Wijs de transactieprijs toe

Hierin staan de richtlijnen die worden gebruikt om de transactieprijs te verdelen over de afzonderlijke prestatieverplichtingen in je contract en wat de klant per prestatieverplichting overeenkomt te betalen.

5. Verantwoord de omzet wanneer of als de entiteit voldoet aan een vereist resultaat

Dit geeft aan hoe je inkomsten verantwoordt naarmate je onderneming aan de verschillende prestatieverplichtingen voldoet.

Het kernprincipe achter alle vijf de stappen is de overdracht van controle: inkomsten worden verantwoord wanneer de controle over een goed of dienst overgaat op de klant. Dit betekent dat de klant de mogelijkheid heeft om het gebruik van het activum aan te sturen en vrijwel alle resterende voordelen ervan te verkrijgen.

Waarom omzetverantwoording belangrijk is

Omzetverantwoording is een GAAP ('Generally Accepted Accounting Principle') in boekhouding op transactiebasis. Het identificeert de omstandigheden of voorwaarden waaronder inkomsten van een onderneming worden verantwoord en geeft aan hoe deze in de boekhouding moeten worden verwerkt. Het stelt dat inkomsten worden verantwoord wanneer deze zijn verworven of verdiend en klanten goederen of diensten volledig hebben ontvangen, in plaats van wanneer betaling is ontvangen. Het stelt ook dat redelijke zekerheid vereist is dat de verdiende inkomsten zullen worden ontvangen en dat inkomsten en eventuele bijbehorende kosten in de huidige boekhoudperiode zullen worden gerapporteerd.

ASC 606 stelt deze regels vast om ervoor te zorgen dat inkomsten en gerelateerde kosten in de juiste periode worden gerapporteerd. Hierdoor wordt voorkomen dat ondernemingen een overdreven of misleidend beeld geven van hun financiële gezondheid, hetzij opzettelijk, hetzij door gebrekkige boekhoudkundige praktijken. Inkomsten zijn een belangrijke maatstaf voor zakelijk succes en zonder gestandaardiseerde richtlijnen zou het vergelijken van ondernemingen of het volgen van de prestaties van één onderneming in de loop van de tijd onbetrouwbaar zijn.

Een methode voor omzetverantwoording kiezen

De juiste methode voor omzetverantwoording hangt af van je branche, businessmodel en contractuele verplichtingen, en met name hoe je je 'prestatieverplichtingen' definieert en levert onder ASC 606. Deze keuze heeft niet alleen gevolgen voor de manier waarop de inkomsten worden geregistreerd, maar ook voor de manier waarop de kosten, zoals verkoopcommissies, arbeid en materiaal, over de verschillende contracten worden geïdentificeerd en toegewezen. De juiste methode is de methode die de financiële werkelijkheid van je onderneming het meest nauwkeurig weergeeft.

Als je de verkeerde methode kiest, kan dit de belangrijkste financiële statistieken vergroten of verkleinen, zoals inkomsten, winsten en uitgaven. Dit kan leiden tot slechte zakelijke beslissingen, een hogere belastingschuld en een aantasting van het vertrouwen van investeerders. Gezien de complexiteit en de grote belangen, moet je je boekhoudteam op één lijn brengen voor de juiste strategische aanpak en ervoor zorgen dat je bundel om kan gaan met de nuances van omzetverantwoording.

Denk bij het bepalen van de methode die bij je onderneming past na over deze vragen:

• Draagt je onderneming goederen of diensten over op één moment, of worden ze gedurende een doorlopende periode geleverd?

• Bevatten je contracten één enkele prestatieverplichting of meerdere gebundelde prestatieverplichtingen?

• Kun je de voortgang en kosten van langlopende contracten betrouwbaar inschatten?

• Betalen je klanten volledig vooraf, in termijnen of onder onzekere voorwaarden?

• Functioneert je onderneming onder de US GAAP (ASC 606) of onder de internationale normen (IFRS 15)?

Wat zijn de methoden voor omzetverantwoording?

Hoewel elke onderneming ASC 606 gebruikt als raamwerk voor omzetverantwoording, zijn er verschillende methoden om inkomsten als omzet op financiële overzichten te verantwoorden, zoals hieronder uiteengezet en in deze voorbeelden van omzetverantwoording.

Onder ASC 606 valt omzetverantwoording in een van twee timingcategorieën: verantwoord op een bepaald moment (wanneer aan een afzonderlijke prestatieverplichting in één moment wordt voldaan) of in de loop van de tijd verantwoord (wanneer voortdurend aan een prestatieverplichting wordt voldaan). De verkoopbasis- en termijnmethoden hieronder zijn doorgaans van toepassing op verantwoording op één moment, terwijl percentage van voltooiing, voltooid contract en kostendekking doorgaans van toepassing zijn op verantwoording in de loop van de tijd of over meerdere perioden.

1. Verkoopbasis

Met de methode op verkoopbasis worden inkomsten verantwoord wanneer een verkoop of transactie plaatsvindt. Dit komt het meest voor in de detailhandel, omdat een klant een winkel kan binnenlopen, een aankoop kan doen en met die aankoop naar buiten kan lopen. Het is dus logisch om de inkomsten op dat moment te verantwoorden. Als een klant bijvoorbeeld een paar schoenen van $ 50 in je winkel koopt, verantwoord je die inkomsten van $ 50 onmiddellijk, omdat de verkoop is voltooid en de goederen op dat moment van eigenaar zijn gewisseld.

Houd er rekening mee dat deze methode een transactie als voltooid beschouwt wanneer de goederen of diensten aan de klant zijn geleverd, niet wanneer betaling is ontvangen. Soms gebeuren deze twee dingen tegelijkertijd, maar je regels voor omzetverantwoording moeten gebaseerd zijn op wanneer aan de verplichting is voldaan, niet wanneer de betaling is ontvangen.

2. Percentage van voltooiing

Ondernemingen die werken met langlopende of grote contracten, zoals de commerciële bouw, gebruiken doorgaans de methode 'percentage van voltooiing' voor omzetverantwoording. Zelfs als een project nog gaande is, moeten deze ondernemingen aantonen dat ze inkomsten genereren, en doen ze dat door indicatoren of mijlpalen aan te wijzen om de voortgang van het contract weer te geven. Inkomsten worden toegewezen aan die mijlpalen naarmate ze gedurende het project worden voltooid. Ondernemingen kunnen deze methode ook gebruiken op basis van de gemaakte kosten naarmate de contracten hun voltooiing naderen.

De methode 'percentage van voltooiing' zorgt ervoor dat inkomsten dichter bij realtime kunnen worden verantwoord, in plaats van pas aan het einde van een contract. Dit betekent dat je financiële overzichten consistentere, transparantere en beter voorspelbare inkomsten laten zien met minder pieken en dalen.

Als je deze methode gebruikt, zorg er dan voor dat je contracten opstelt die afdwingbaar zijn volgens de wetgeving van jouw regio en die een aanbod hebben met duidelijke, kwantificeerbare voortgangsindicatoren. Je kunt deze methode ook gebruiken om inkomsten naar kosten te verantwoorden. Als de kosten van een project bijvoorbeeld $ 30.000 bedragen, kun je ervan uitgaan dat het voor 50% is voltooid zodra de gemaakte kosten $ 15.000 bedragen.

3. Voltooid contract

De methode van het voltooide contract verantwoordt de inkomsten pas nadat het contract is voltooid en aan alle verplichtingen is voldaan. Als je bijvoorbeeld 600 stoelen aan een cliënt verkoopt en deze in drie zendingen van 200 stoelen in drie verschillende boekhoudperioden verzendt, wordt het contract pas als voltooid beschouwd wanneer de laatste zending is ontvangen, in de derde periode. De inkomsten van het hele contract worden verantwoord in de boekhoudperiode waarin de laatste zending is geleverd.

Deze methode, die zorgt voor omzetverantwoording in de juiste boekhoudperiode, wordt vaak gebruikt voor korter lopende projecten of langere projecten die geen gebruik kunnen maken van de methode 'percentage van voltooiing' omdat er geen voortgangsindicatoren zijn. De methode van het voltooide contract is mogelijk niet ideaal als je onderneming een langere retourtermijn of uitgebreide garantie biedt, aangezien je te maken kunt hebben met transacties in verschillende boekhoudperioden.

4. Kostendekking (of inbaarheid)

De methode voor kostendekking of inbaarheid verantwoordt de inkomsten zodra de kosten van het leveren van een product of dienst zijn terugverdiend. In plaats van inkomsten vast te leggen en deze vervolgens te compenseren met uitgaven, houdt deze methode in dat er wordt gewacht tot de contractuitgaven eerst zijn verantwoord en alle resterende inkomsten vervolgens als omzet worden gemarkeerd. Deze methode is de meest voorzichtige optie voor omzetverantwoording en wordt vaak gebruikt door ondernemingen die vertragingen in betalingen ondervinden of de uitgaven (of de kosten van goederen en diensten) die nodig zijn voor een contract niet kunnen inschatten.

5. Termijnen

De termijnmethode is het meest geschikt voor ondernemingen met klanten die in de loop van meerdere maanden of jaren voor goederen of diensten betalen, of voor ondernemingen die niet van tevoren weten (of zelfs maar kunnen garanderen) wanneer ze een betaling zullen ontvangen. Als een klant bijvoorbeeld een mobiele telefoon koopt voor $ 1200 en gedurende één jaar elke maand $ 100 betaalt, verantwoordt de onderneming inkomsten van $ 100 per maand, naarmate deze worden ontvangen.

Met deze methode kan de onderneming inkomsten verantwoorden wanneer deze binnenkomen, omdat er altijd een kans is dat de volledige betaling niet wordt ontvangen.

Aanvullende methoden voor omzetverantwoording

Andere methoden voor omzetverantwoording zijn:

• Opbouw: Met deze methode worden vooruitbetalingen eerst geregistreerd als vooruitbetaalde activa en later, zodra de goederen of diensten zijn geleverd, als onkosten.
  
• Makelaarsovereenkomst: Deze methode houdt zich aan de eigendomsregels als een makelaar duidelijk volgens de richtlijnen van de IRS en SEC werkt.
  
• Proportionele prestaties: Dit is een aangepaste versie van de methode 'percentage van voltooiing'.
  
• Waardestijging: Deze methode wordt voornamelijk gebruikt door makelaars in onroerend goed en stelt hen in staat de gerealiseerde winst uit de verkoop van een eigendom met waardestijging te verlagen.
  
• Storting: Deze methode wordt gebruikt voor betalingen die als storting worden aangehouden en door beide partijen kunnen worden geannuleerd.
  
• Transacties onder bill and hold: Deze methode wordt vaak gebruikt om de bezittingen van een bedrijf te overdrijven en kan een teken zijn van frauduleuze transacties.
  

Hoe Stripe Revenue Recognition kan helpen

Ongeacht in welke branche je actief bent, het is belangrijk dat je financiële team je inkomsten correct verantwoordt, zowel om nalevingsredenen als om volledig te begrijpen hoe en wanneer je onderneming geld verdient. Dit geeft je krachtige, strategische inzichten in je onderneming. Hoewel omzetverantwoording een complex onderwerp is, hoeft het beheren ervan voor je onderneming dat niet te zijn.

Stripe Revenue Recognition helpt bij het stroomlijnen van boekhouding op transactiebasis, waaronder controles, de maandafsluiting, rapportage en meer, zodat je je boeken efficiënter en nauwkeuriger kunt afsluiten. Het automatiseert en configureert inkomstenrapporten om je compliance met ASC 606 en IFRS 15 te vereenvoudigen. Revenue Recognition van Stripe verwerkt moeiteloos de scenario's die doorgaans boekhoudkundige complicaties veroorzaken, zoals upgrades, downgrades, pro rato-berekeningen, terugbetalingen en geschillen. Met nauwkeurige gegevens kun je controleklare financiële overzichten opstellen en een uitgebreid overzicht van je onderneming krijgen.

Omzetverantwoording kan je helpen met het volgende:

• Een completer beeld van je omzet krijgen: bekijk in het Stripe-dashboard al je Stripe-transacties en -voorwaarden, en importeer gegevens van buiten Stripe.

• Omzetrapporten automatiseren: genereer kant-en-klare boekhoudrapporten – zonder technische middelen.

• Aanpassen aan je bedrijf: maak en automatiseer aangepaste regels om omzet te verwerken, in lijn met de boekhoudpraktijken van je bedrijf.

• Controleer in realtime: bereid je voor op controles door elk omzetbedrag te traceren naar de onderliggende klanten en transacties.

Meer informatie over hoe Revenue Recognition je kan helpen te voldoen aan de wereldwijde boekhoudprincipes, of vandaag nog aan de slag.