企業は成長するにつれて、決済額の増加、決済方法の多様化、新しい商品やサービスによる収入源の増加など、より活動的で複雑化する傾向があります。このような変化は企業の財務諸表に大きな影響を与え、成長の各段階における多くの難題に対応できる機敏かつ繊細な会計へのアプローチが求められます。
収益認識は、あらゆるビジネスで実際に応用できる概念です。しかし、ある種の企業にとって、ASC 606 会計基準の遵守を維持するには、特定の収益認識方法が必要となります。ここでは、ASC 606 とは何か、なぜ企業にとって重要なのか、ASC 606 の枠組みの中でコンプライアンスを維持するための 5 ステップのプロセスなど、ASC 606 について知っておくべきことをご紹介します。
この記事の内容
- 収益認識とは?
- ASC 606 とは?
- なぜ ASC 606 の遵守が企業にとって重要なのか?
- ASC 606 収益認識の 5 ステップモデル
- 顧客との契約を明確にする
- 契約における履行義務を特定する
- 取引価格を決定する
- 取引価格を配分する
- 企業が履行義務を達成した時に収益を認識する
- 顧客との契約を明確にする
- Stripe を利用した収益認識
収益認識とは
収益認識とは、一般に公正妥当と認められる会計原則 (GAAP) であり、企業が収益を「認識」する時期と方法を定義しています。つまり、企業の収益と経費が帰属する会計期間を定義するのが収益認識です。ただし、タイミングや確実性などの要因によって収益が複雑化し、変動も発生するため、収益を正しく認識することには困難が伴います。実際、Stripe が最近行った調査の対象となった財務担当リーダーの 40% は、毎月 10 時間以上をかけてデータ照合時に起きるエラーや不一致を修正していると回答しました。
このことから、企業が収益会計をどのように構成するかを標準化することを目的とした、正確な収益認識が重要であることが浮き彫りになっています。収益認識では、収益が上がり、現金 (あるいは現金化可能) となった会計期間において、収益は認識されるべきと規定されています。これは支払いを受ける前かもしれませんし、後かもしれません。
ASC 606 とは?
ASC (会計基準コード化体系) 606 は、企業が顧客からの売上から収益を認識するための普遍的な枠組みを提供します。ASC 606 基準は、民間および公共のビジネスにおける価格設定と顧客契約に対して効力があり、それらの契約からの収益をどのように認識するべきかを規定しています。
2014 年 5 月、米国財務会計基準審議会 (FASB) と国際会計基準審議会 (IASB) は ASC 606 を共同で発表しました。ASC 606 は、業界や企業によって収益の機能の仕方が異なるにもかかわらず、企業の収益報告実務を業界を超えて整合させるという複雑な課題を解決するために作成されました。そのため、ASC 606 によって、収益の本質的な複雑性に対応できる収益認識について理解を共有することができます。
なぜ ASC 606 の遵守が企業にとって重要なのか?
多くの企業にとって、ASC 606 に準拠した収益認識は、財務状況を明確に把握するための有用な手段となっています。ASC 606 に準拠すると、商品またはサービスの実際の納品に従って収益を認識できます。そのため、収益認識が早すぎたり遅すぎたりして財務実績が歪むことがなくなります。
また、ASC 606 は財務諸表の比較を簡単に行える標準化も実現し、投資家、アナリスト、その他の利害関係者向けのガイダンスとなっています。投資家とアナリストは財務諸表を参考にして情報に基づく意思決定を行います。ASC 606 に準拠していると、会社の収益額が信頼できる数字であり、他の企業の収益額と比較可能であることが保証されるため、投資の意思決定を適切に下しやすくなります。
ASC 606 は特に次のタイプの企業にとっては特に重要です。
- 年間売上高が 2,500 万ドルを超える上場企業または大企業。これらの企業は、ASC 606、GAAP、および国際会計基準 (IFRS) を遵守することが法的に義務付けられています
- 投資家からの資金調達や銀行融資の申請のために、発生主義会計の原則に従う必要があるスタートアップ
顧客が商品やサービスを受け取る前に支払いが行われる、デジタル商品や物理的な商品を販売する- サブスクリプション- ビジネス、およびサービスに基づいたビジネス
ASC 606 収益認識の 5 ステップモデル
顧客のサブスクリプションの変更、返金、不審請求の申請、日割り計算を管理する必要があるサブスクリプションビジネスでは、収益認識が特に複雑になる可能性があります。顧客のサブスクリプションを更新すると、収益を正確に認識して繰り延べるプロセスが複雑になる可能性があります。この複雑さを解消するために、サブスクリプションビジネスが一貫して体系的に収益を認識できるようにするには、次の手順が役立ちます。
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1. 顧客との契約を特定する
このステップでは、企業が商品やサービスの提供に向け、顧客との最初の契約締結時に満たす必要のある基準について詳しく説明します。ASC 606 によると、契約の主な構成要素は次のとおりです。
- 契約の当事者は、契約を (書面、口頭、またはその他の慣習に従って) 承認し、それぞれの義務を履行することを約束します。
- 企業と顧客の両方が、譲渡される商品やサービスに関する互いの権利を特定できます。
- 両当事者は、譲渡する商品やサービスの支払い条件を特定できます。
- 契約に商業的実体がある、つまり、契約の結果として企業の将来のキャッシュフローのリスク、タイミング、または金額の変化が予想されます。
- 企業は、顧客に譲渡する商品やサービスと引き換えに、受け取る権利のある支払いを回収する見込みです。
2. 契約における履行義務の特定
履行義務とは、商品やサービスを顧客に譲渡することを企業が約束することです。このステップでは、企業はすべての個別の履行義務を明細化する必要があります。商品やサービスは顧客にとって価値があり、単独で契約内の他の商品やサービスとは独立して譲渡できる場合に、別個のものと見なされます。
3. 取引価格の決定
次のステップは、取引価格を計算することです。取引価格には、契約に従ってビジネスが顧客から受け取る現金および現金以外の報酬を含めることができます。企業は、割引、比例配分、アップグレード、または価格のカスタマイズを考慮する必要があります。
4. 取引価格の割り当て
このステップで、企業は契約の固有の履行義務に合計取引価格を配分します。継続支払いを使用するサブスクリプションベースの取引では、履行義務が継続的であるため、適切な延期と割り当てが特に複雑かつ重要になります。
5. 企業が履行義務を果たした時点で収益を認識する
このステップでは、契約が開始された時や契約に関連する資金を受け取った時ではなく、各履行義務が満たされた時に収益を認識すべきであることを規定しています。次に 2 つの例を示します。
_単一の履行義務の場合: _
顧客が製造と出荷に 12 週間かかるオーダーメイドのソファを購入した場合、その契約からの収益は、最初に注文が行われたときではなく、注文が履行された会計期間に認識する必要があります。_継続的な履行義務の場合: _
顧客が月額 $29 の料金で 1 年間のサブスクリプションソフトウェアサービスの契約を結んだ場合、企業は各月の支払いをそれぞれの会計期間に帰属させる必要があります。企業は、契約が締結された期間に認識される年間分の料金全体を一括して扱うべきではありません。
Stripe を利用した収益認識
ASC 606 への準拠は、5 ステップのプロセスによって理屈の上では明快になりますが、その実施は面倒で間違いやすいものです。手作業で収益認識をミスなく管理するのは容易なことではありません。ほとんどの企業にとって、このプロセスに対処する最良の方法は、収益認識を詳細に管理し、監査に耐えうる財務諸表を作成する自動化ソリューションを見つけることです。
Stripe Revenue Recognition は、企業の発生主義会計を効率化し、エンジニアリングリソースや複雑な設定を必要とすることなく、収益認識のプロセスを簡素化できます。また、最小限の労力で、ASC 606 および IFRS 15 の遵守に必要なレポーティングをカスタマイズし、自動化することができます。
Stripe Revenue Recognition は、以下の情報を提供します。
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この記事の内容は、一般的な情報および教育のみを目的としており、法律上または税務上のアドバイスとして解釈されるべきではありません。Stripe は、記事内の情報の正確性、完全性、妥当性、または最新性を保証または請け合うものではありません。特定の状況については、管轄区域で活動する資格のある有能な弁護士または会計士に助言を求める必要があります。