As empresas tendem a se tornar mais dinâmicas e complexas conforme crescem, o que pode aumentar o volume de pagamentos, diversificar as formas de pagamento e fluxos de receita com novos produtos e serviços. Essas mudanças podem afetar significativamente as demonstrações financeiras da empresa e exigir um trabalho ágil e diferenciado de contabilidade para acomodar inúmeros detalhes em cada estágio de crescimento.

Reconhecimento de receitas é um conceito com aplicação prática para todas as empresas. Mas, para certos tipos de empresas, um método específico de reconhecimento de receitas é necessário para manter a conformidade com as normas contábeis ASC 606. Explicamos a ASC 606, por que ela é importante para as empresas e o processo em cinco etapas que ajuda a manter a conformidade com as normas da ASC 606.

Neste artigo:

• O que é reconhecimento de receitas?
  
• O que é a ASC 606?
  
• Por que a conformidade com a ASC 606 é importante para as empresas?
  
• O modelo em cinco etapas para o reconhecimento de receitas ASC 606
  
  • Identificar o contrato com um cliente
    
  • Identificar as obrigações de desempenho no contrato
    
  • Determinar o preço da transação
    
  • Alocar o preço da transação
    
  • Reconhecer a receita quando a entidade cumpre uma obrigação de desempenho
    
• Reconhecimento de receitas na Stripe
  

O que é reconhecimento de receitas?

O reconhecimento de receitas é um princípio contábil geralmente aceito (GAAP) que define quando e como as receitas de uma empresa devem ser reconhecidas. Ele define o período contábil ao qual as receitas e despesas da empresa são atribuídas. No entanto, dadas as complexidades e variações na receita devido a fatores como tempo e certeza, reconhecer corretamente a receita pode ser um processo complicado. Na verdade, 40% dos diretores financeiros entrevistados em nosso estudo recente declaram que suas equipes financeiras gastam mais de 10 horas por mês corrigindo erros ou discrepâncias para reconciliar seus dados.

Isso destaca a importância do reconhecimento preciso de receitas, padronizando a estruturação da contabilidade de receitas, determinando que a receita deve ser reconhecida no período contábil durante o qual a receita é obtida e realizada (ou realizável), o que pode acontecer antes ou depois do recebimento do pagamento.

O que é a ASC 606?

A Codificação de Normas Contábeis (ASC) 606 oferece às empresas uma estrutura universal para o reconhecimento de receitas de vendas de clientes. As normas da ASC 606 afetam preços e contratos de clientes para empresas privadas e públicas e descrevem como reconhecer a receita desses contratos.

Em maio de 2014, o Financial Accounting Standards Board (FASB) e o International Accounting Standards Board (IASB) divulgaram conjuntamente a ASC 606. Eles projetaram a ASC 606 para resolver o complicado desafio de alinhar as práticas de relatórios de receita de empresas de todos os setores, apesar das variações no funcionamento da receita em diferentes setores e empresas. A ASC 606 unifica o entendimento do reconhecimento de receitas que acomoda as complexidades inerentes às receitas.

Por que a conformidade com a ASC 606 é importante para as empresas?

O reconhecimento de receitas em conformidade com a ASC 606 é uma maneira útil para muitas empresas obterem uma visão clara de sua saúde financeira. Seguindo a ASC 606, as empresas podem assegurar que a receita seja reconhecida de acordo com a entrega real de bens ou serviços. Isso evita reconhecimento de receitas prematuro ou atrasado, o que pode prejudicar o desempenho financeiro.

A ASC 606 também fornece padronização que facilita a comparação de demonstrações financeiras, oferecendo orientação para investidores, analistas e outras partes interessadas. Investidores e analistas confiam nas demonstrações financeiras para tomar decisões informadas, e a conformidade com a ASC 606 garante que os números de receita da empresa sejam confiáveis e comparáveis com os de outras empresas, ajudando as decisões de investimento.

A ASC 606 é especialmente importante para os seguintes tipos de empresas:

• Empresas de capital aberto ou grandes empresas, com receita anual acima de US$ 25 milhões; essas empresas são obrigadas legalmente a cumprir ASC 606, GAAP e IFRS (International Financial Reporting Standards, normas internacionais de relatórios financeiro)
  
• Startups que podem precisar seguir o regime de competência para obter fundos de investidores ou solicitar um empréstimo bancário
  
• Empresas de assinatura e serviços que vendem produtos digitais ou físicos pagos pelos clientes antes de recebê-los
  

O modelo em cinco etapas para o reconhecimento de receitas ASC 606

Para empresas de assinatura que precisam gerenciar alterações em assinaturas, reembolsos, contestações e cobranças pro rata dos clientes, o reconhecimento de receitas pode ser particularmente complexo. As atualizações nas assinaturas dos clientes podem complicar o processo de reconhecer e diferir receitas com precisão. Para ajudar a superar essa complexidade, as instruções a seguir são úteis para empresas de assinaturas reconhecerem receita com método e uniformidade.

1. Identificar o contrato com um cliente

Esta etapa detalha os critérios que devem ser atendidos quando a empresa celebra um contrato pela primeira vez com um cliente para entregar produtos ou serviços. De acordo com a ASC 606, os principais componentes do contrato são:

• As partes do contrato aprovaram o contrato (por escrito, oralmente ou de acordo com outras práticas comerciais habituais) e estão comprometidas a cumprir suas respectivas obrigações.
  
• Tanto a empresa quanto o cliente podem identificar os direitos um do outro em relação aos bens ou serviços a serem transferidos.
  
• Ambas as partes podem identificar as condições de pagamento dos bens ou serviços a serem transferidos.
  
• O contrato tem substância comercial, ou seja, espera-se que o risco, o prazo ou o valor dos fluxos de caixa futuros mudem como resultado do contrato.
  
• A empresa deve receber o pagamento a que tem direito em troca dos bens ou serviços que transferirá para o cliente.
  

2. Identificar as obrigações de desempenho no contrato

Obrigação de desempenho é a promessa que a empresa faz de transferir bens ou serviços para o cliente. Durante essa etapa, as empresas devem discriminar cada obrigação de desempenho distinta. Um bem ou serviço é considerado distinto quando tem valor para o cliente e pode ser isolado e transferido independentemente de outros bens ou serviços no contrato.

3. Determinar o preço da transação

A próxima etapa é calcular o preço da transação. O preço da transação pode incluir uma compensação em dinheiro ou outra compensação que a empresa receberá do cliente, de acordo com o contrato. As empresas devem considerar descontos, cobranças proporcionais, upgrades ou personalizações de preços.

4. Alocar o preço da transação

Nesta etapa, as empresas distribuem o preço total da transação ao longo das obrigações de desempenho do contrato. Para transações com assinaturas que usam pagamentos recorrentes, a obrigação de desempenho é contínua, o que torna o diferimento e a alocação adequados especialmente complexos — e importantes.

5. Reconhecer a receita quando a entidade cumprir uma obrigação de desempenho

Esta etapa especifica que a receita deve ser reconhecida conforme cada obrigação de desempenho é cumprida, ao contrário de quando o contrato é iniciado ou quando os fundos associados ao contrato são recebidos. Dois exemplos:

• Para uma única obrigação de desempenho:
  Se um cliente comprar um sofá feito por encomenda que leva 12 semanas para ser feito e enviado, a receita desse contrato deve ser reconhecida no período contábil em que o pedido é atendido, e não quando o pedido foi originalmente feito.

• Para uma obrigação de desempenho contínuo:
  Se o cliente assinar um contrato se comprometendo com um ano de assinatura de um software a US$ 29 por mês, a empresa deverá atribuir o pagamento de cada mês ao respectivo período contábil. A empresa não deve tratar os honorários de todo o ano como um valor fixo a ser reconhecido no período em que o contrato foi assinado.

Reconhecimento de receitas na Stripe

Embora o processo em cinco etapas simplifique a conformidade com a ASC 606 em teoria, pode haver confusão e erros. É difícil gerenciar manualmente o reconhecimento de receitas sem cometer erros. Para a maioria das empresas, a melhor maneira de lidar com esse processo é encontrar uma solução automatizada para gerenciar os detalhes do reconhecimento de receitas e preparar demonstrativos financeiros prontos para auditoria.

O Stripe Revenue Recognition ajuda as empresas a dinamizar o regime de competência e desembaraçar o processo de reconhecimento de receitas, sem a necessidade de recursos de engenharia ou configurações complexas. Com o mínimo de esforço, você pode personalizar e automatizar seus relatórios para manter a conformidade com a ASC 606 e o IFRS 15.

Stripe Revenue Recognition dá acesso a:

• Resumos de receitas reconhecidas e diferidas
  
• Relatórios contábeis e relatórios em cascata
  
• Números de receitas interativos para total transparência de auditoria
  
• Regras de reconhecimento de receitas e controles de períodos contábeis configuráveis
  

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