A contabilização das receitas de uma empresa parece simples à primeira vista. É preciso registrar quanto dinheiro está entrando, o que está sendo vendido em troca e quando essa troca ocorre. Mas, na prática, para as empresas, reconciliar receitas raramente é simples.

Um dos motivos é que muitas empresas não recebem os pagamentos dos clientes ao mesmo tempo em que entregam bens e serviços. Para empresas B2B e B2C que operam modelos de assinatura ou oferecem diversas formas de pagamento, especialmente empresas cuja as operações cresceram, o cenário de receitas é ainda mais complexo. O pagamento e o cumprimento da entrega podem ocorrer com meses, ou até anos, de diferença. É aqui que entra o regime de competência. O regime de competência significa registrar a receita quando ela é gerada, e não quando o pagamento é recebido.

Entender como a receita por competência se encaixa no panorama financeiro mais amplo de uma empresa é importante para desenvolver uma abordagem estratégica de contabilidade. A seguir, veremos o que você precisa saber sobre receita por competência: o que é, como registrá‑la, sua importância na contabilidade, como ela ocorre em diferentes setores e o impacto que pode ter nas demonstrações financeiras de uma empresa.

O que vamos abordar neste artigo?

• O que é receita por competência?
  
• Qual é o princípio do regime de competência?
  
• Qual é a diferença entre regime de competência e o regime de caixa
  
• Qual é a diferença entre receita por competência e contas a receber?
  
• Receita por competência X receita diferida
  
• A receita por competência é um ativo ou passivo?
  
• Exemplos de receita por competência por setor
  
• Como receber receitas por competência
  
• Como a Stripe pode ajudar
  

O que é receita por competência?

Receita por competência é aquela que a empresa já obteve, mas que ainda não foi paga. Esse tipo de receita ocorre quando a empresa presta um serviço ou entrega um produto antes de faturar o cliente. Em termos contábeis, é considerada um ativo até que a empresa fature o cliente e receba o pagamento.

A receita por competência é um conceito essencial para a análise contábil e financeira, pois dimensiona a receita que uma empresa espera receber no futuro e, ao mesmo tempo, permite acompanhar o desempenho dela ao longo do tempo. Como a receita por competência pode ter um impacto significativo sobre as demonstrações financeiras de uma empresa, é importante acompanhá-la e registrá-la com precisão.

Exemplos de receita por competência

Por exemplo, uma empresa pode prestar serviços de consultoria a um cliente em dezembro, mas não emitir a fatura correspondente até janeiro do ano seguinte. Nesse caso, a empresa registraria a receita como “competência” de dezembro e a reconheceria como “recebida” em janeiro, quando a fatura fosse paga.

Outro exemplo é o de uma empresa de construção que trabalha em um projeto ao longo de seis meses. Se o trabalho começa em maio, mas o cliente só paga em outubro, a empresa registraria a receita como de “competência” de maio e aguardaria para reconhecê‑la como “recebida” apenas em outubro, quando o pagamento fosse efetuado.

Qual é o princípio do regime de competência?

As empresas devem tratar a receita acumulada de acordo com o princípio do regime de competência, um dos princípios fundamentais da contabilidade. O princípio do regime de competência estabelece que receitas e despesas devem ser reconhecidas nas demonstrações financeiras no momento em que são geradas, independentemente de quando ocorre o recebimento do pagamento. Em outras palavras, a contabilidade de competência se concentra no momento em que a empresa realiza o trabalho que gera a receita, e não no momento em que o pagamento é recebido.

De acordo com o princípio do regime de competência, a empresa deve registrar uma receita no momento em que fornece o bem ou serviço correspondente ao cliente, mesmo que ainda não tenha recebido o pagamento. Da mesma forma, a empresa deve registrar uma despesa no momento em que incorrer o custo, mesmo que ainda não tenha efetuado o pagamento. Isso fornece às empresas uma imagem mais precisa e completa do desempenho financeiro que apresentam e uma melhor compreensão da posição financeira global delas.

O regime de competência é composto pelos seguintes princípios:

• Reconhecimento de receitas
  A receita deve ser reconhecida ao ser auferida, independentemente da data efetiva do pagamento.
  
• Princípio da correspondência
  Deve haver uma correspondência perfeita entre as despesas e as receitas correspondentes no mesmo período.
  
• Princípio do conservadorismo
  As receitas e os ganhos devem ser registrados apenas quando forem razoavelmente certos, e as despesas e perdas devem ser registradas quando forem prováveis.
  
• Princípio de continuidade
  Deve-se presumir que uma empresa continuará em operação no futuro próximo e que não sofrerá liquidação ou falência.
  

O princípio do regime de competência é amplamente utilizado por empresas de todos os portes, em diferentes setores. O Internal Revenue Service (IRS) exige que empresas nos Estados Unidos com US$ 25 milhões ou mais em receitas ao longo de um período de três anos usem o regime de competência, e ele também é sempre obrigatório para empresas que mantêm estoque. Os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP) nos Estados Unidos e as Normas Internacionais de Relatórios Financeiros (IFRS) também incentivam as empresas a usar o regime de competência para garantir consistência nos relatórios financeiros. Esse método oferece uma representação abrangente da situação financeira de uma empresa, o que é importante para ajudar investidores, analistas e outras partes interessadas a tomar decisões informadas sobre a empresa.

Qual é a diferença entre regime de competência e regime de caixa

O regime de competência e o regime de caixa são métodos contábeis diferentes. O regime de competência registra pagamentos e despesas quando os serviços ou bens são fornecidos, enquanto o regime de caixa registra pagamentos e despesas quando o dinheiro é recebido ou pago. O regime de caixa é normalmente usada por pequenas empresas que não lidam com estoques ou transações financeiras complexas.

Qual é a diferença entre receita por competência e contas a receber?

Tanto a receita por competência quanto as contas a receber estão relacionadas a receitas que a empresa obteve, mas cujo pagamento ainda não foi efetuado. Elas representam diferentes estágios no processo de reconhecimento de receitas.

Confira a seguir as principais diferenças:

• A receita por competência é reconhecida ao ser auferida, enquanto as contas a receber são reconhecidas mediante a emissão da fatura correspondente.
  
• Tanto a receita por competência quanto as contas a receber são consideradas ativos no balanço patrimonial, mas são listadas separadamente.
  
• A receita por competência é reconhecida na demonstração de resultados da empresa sob o título “receitas a realizar”, enquanto as contas a receber são reconhecidas sob o título “contas a receber” ou “recebíveis comerciais”.
  

Receita por competência X receita diferida

Receita por competência e receita diferida são conceitos semelhantes, mas com significados ligeiramente diferentes. A principal diferença é que a receita por competência é reconhecida ao ser auferida, independentemente da data efetiva do pagamento, ao passo que a receita diferida é reconhecida na data do pagamento, independentemente de quando foi auferida.

A receita diferida normalmente ocorre quando uma empresa recebe um adiantamento por um serviço que será prestado no futuro. Nesse caso, a empresa terá um passivo no balanço patrimonial e não registrará a receita até que o serviço seja prestado.

Ao contrário da receita por competência, a receita diferida é considerada um passivo porque a empresa tem a obrigação legal de fornecer o produto ou serviço no futuro. É registrada como “receita a realizar” na demonstração de receitas.

Exemplos de receita diferida

Em um modelo de assinatura SaaS, a receita diferida pode ocorrer de algumas maneiras distintas:

• Assinatura anual
  Se uma empresa de SaaS oferecer uma assinatura anual com desconto e um cliente pagar o valor total antecipadamente, a empresa reconhecerá a receita ao longo do ano à medida que presta o serviço ao cliente.

• Assinatura pré-paga
  Se a mesma empresa de SaaS oferecer uma assinatura pré-paga na qual um cliente pague antecipadamente por vários meses de serviço, a empresa deverá reconhecer a receita ao longo do período pré-pago à medida que cumpre sua obrigação para com o cliente.

Em ambos os exemplos, o cliente já pagou pelo serviço, mas a empresa ainda não obteve a receita pela prestação do serviço. Portanto, o valor é registrado como “receita diferida”. A receita diferida será reconhecida como receita realizada no futuro, quando a empresa prestar o serviço ao cliente. Isso segue o princípio do regime de competência, que estabelece que a receita deve ser reconhecida quando auferida, independentemente da data efetiva do pagamento.

A receita por competência é um ativo ou um passivo?

A receita por competência é reconhecida como ativo no balanço patrimonial, pois representa uma receita auferida, mas que ainda não foi recebida. Como a empresa já forneceu os bens ou serviços associados à receita, sua obrigação foi cumprida, o que significa que ela pode contabilizar a receita como ativo, em vez de passivo. A receita por competência é considerada um ativo circulante, pois espera-se que seja cobrada em, no máximo, um ano.

Como a receita por competência é registrada na contabilidade?

O registro e o acompanhamento adequado da receita por competência dependem de como ela é tratada à medida que o tempo passa e os pagamentos começam a ser efetuados. A receita por competência é normalmente registrada como débito na conta de “receita por competência” e como crédito na conta de “vendas” ou “receita”, e o valor da receita por competência é ajustado periodicamente para refletir o valor atual da receita auferida, mas ainda não recebida. Uma vez recebida a receita, seu valor é deduzido da conta “receita por competência” e somado à conta “caixa”, resultando no aumento do saldo em caixa da empresa.

Exemplo de receita por competência para modelo de assinaturas

Digamos que uma empresa forneça um serviço de assinatura aos clientes por US$ 100 ao mês. No início de janeiro, a empresa conta com 100 clientes que aderiram ao serviço e pagam mensalmente. Ao final de janeiro, a empresa prestou o serviço do mês, mas ainda não recebeu o pagamento dos clientes.

Nesse caso, a empresa reconheceria US$ 10.000 (US$ 100 x 100 clientes) como receita por competência no balanço patrimonial ao final de janeiro, pois obteve a receita, mas ainda não recebeu o pagamento. A empresa registraria um débito de US$ 10.000 na conta “receita por competência” e um crédito de US$ 10.000 na conta “receita”.

Ao final de fevereiro, a empresa ajustaria novamente a conta “receita por competência” para refletir o valor atual das receita auferida, mas ainda não efetivamente recebida. Se em fevereiro um dos clientes cancela a assinatura e outro não efetua o pagamento da conta mensal. A empresa deduziria US$ 200 (US$ 100 da assinatura cancelada e US$ 100 do cliente inadimplente) da conta “receita por competência” para refletir o valor atual das receitas a serem arrecadadas. A empresa registraria, então, um débito de US$ 200 na conta “despesas com dívidas inadimplentes” e um crédito de US$ 200 na conta “receita por competência”.

Se todos os clientes pagassem suas contas em dia em março, a empresa deduziria US$ 10.000 da conta “receita por competência” e registraria um débito de US$ 10.000 na conta “caixa”. O processo de ajuste da conta “receita por competência”, para refletir o montante atual de receitas auferidas, mas ainda não recebidas, continuaria ao longo dos meses.

Exemplos de receita por competência por setor

A receita por competência é comum em muitos setores e pode ter um grande impacto nas demonstrações financeiras das empresas em todos os estágios de crescimento. A receita por competência pode aparecer de diferentes maneiras, dependendo do tipo de empresa, do que ela oferece e de como estrutura a relação com os clientes e o sistema de pagamentos.

Confira a seguir alguns exemplos de receita por competência em diferentes setores:

• Serviços de consultoria
  Uma empresa de consultoria presta serviços a um cliente em junho, mas só emite a fatura correspondente em fevereiro do ano seguinte. Nesse caso, a empresa de consultoria registraria a receita como “acumulada” em junho e a reconheceria como “recebida” em fevereiro, quando a fatura fosse paga.

• Assinaturas de software
  Uma empresa de software conquista um novo cliente que paga antecipadamente uma assinatura de um ano. A empresa reconhece a receita mensalmente, à medida que os serviços são prestados.

• Construção civil
  Uma construtora fecha um contrato para construção de uma casa e recebe um depósito. Se os trabalhos não forem concluídos até o próximo período financeiro, a receita será acumulada como auferida, mas ainda não recebida.

• Publicidade
  Uma agência de publicidade é contratada para realizar uma nova campanha publicitária no próximo trimestre. Se o cliente pagar antecipadamente pelo serviço, a receita será acumulada como auferida, mas ainda não recebida.

• Seguro
  Uma seguradora recebe o prêmio de um cliente por uma apólice que fornece cobertura por um ano inteiro. A empresa reconhecerá a receita mensalmente, à medida que os serviços forem prestados.

• Marketplaces online
  Um marketplace on-line permite que empresas individuais listem seus produtos para venda na plataforma, e o marketplace cobra das empresas uma comissão por cada venda efetuada. Se uma empresa fizer uma venda em março, mas não pagar a tarifa ao marketplace até janeiro do ano seguinte, a tarifa será registrada como “acumulada” em março e reconhecida como “recebida” em janeiro, quando o pagamento for efetuado.

Como registrar a receita por competência

Confira a seguir as principais etapas do processo de registro da receita por competência:

1. Identificar a receita

O primeiro passo é identificar a receita que a empresa obteve, mas cujo pagamento ainda não foi recebido. Isso pode incluir serviços ou produtos entregues ou assinaturas habilitadas, mas ainda não faturados.

2. Criar uma entrada no balanço patrimonial

Depois de identificar a receita, registre-a criando uma entrada no balanço patrimonial. Essa entrada normalmente envolve um débito na conta “receita por competência” e um crédito na conta “receita”.

3. Atualizar as demonstrações financeiras

A nova entrada atualizará o balanço patrimonial refletindo a receita por competência e também atualizará a declaração de receitas refletindo a receita auferida.

4. Enviar a fatura ao cliente

Após registrar a receita por competência, emita a fatura ao cliente pelo produto ou serviço fornecido.

5. Registrar o pagamento

Após receber o pagamento do cliente, você deve reconhecer a receita como recebida. Registre o pagamento em uma nova entrada no balanço patrimonial. Isso geralmente envolve debitar da conta “caixa” e creditar na conta “receita por competência”.

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