La comptabilisation des revenus d’une entreprise peut sembler simple : Vous devez documenter les entrées d’argent, ce que vous vendez en échange et le moment où cet échange a lieu. Cependant, le rapprochement des revenus est rarement aussi simple. En fait, notre récente étude menée auprès de 1 700 responsables financiers mondiaux a révélé que 40 % des équipes financières consacrent plus de 10 heures par mois à corriger les erreurs ou les divergences pour rapprocher leurs données.

L’une des raisons de la complexité de la comptabilité est que de nombreuses entreprises ne reçoivent pas les paiements des clients en même temps qu’elles livrent des marchandises et rendent des services. Pour les entreprises de commerce interentreprises et entreprise-consommateur qui exploitent des modèles d’abonnement ou proposent diverses options de paiement, en particulier celles dont les activités sont plus importantes, le contexte lié aux revenus est encore plus complexe. Le paiement et l’exécution peuvent avoir lieu à des mois, voire des années d’intervalle. Comment comptabiliser ce revenu?

Il existe un certain nombre de principes comptables généralement acceptés qui régissent la manière dont les revenus sont comptabilisés dans différents scénarios et qu’il est important que les entreprises respectent. L’un de ces principes est la comptabilisation des revenus, qui détermine comment et quand les revenus sont consignés dans les états financiers d’une entreprise. L’une des méthodes courantes de comptabilisation des revenus consiste à comptabiliser le produit couru.

Pour élaborer une approche stratégique de la comptabilité, il est important de comprendre comment le produit couru s’intègre dans le contexte financier général de l’entreprise. Vous trouverez ci-dessous un aperçu de ce que vous devez savoir sur le produit couru : ce que c’est, comment le consigner, son importance dans le cadre de la comptabilité, ce qu’il représente dans différents secteurs et l’impact qu’il peut avoir sur les états financiers d’une entreprise. La comptabilisation des revenus est rarement simple, mais elle est gérable une fois que l’on a compris la bonne approche.

Que contient cet article?

• Qu’est-ce que la comptabilité d’exercice?
  
• Qu’est-ce que le principe de la comptabilité d’exercice?
  
• Quelle est la différence entre le produit couru et les comptes clients?
  
• Produit couru et produit reporté
  
• Le produit couru est-il un actif ou un passif?
  
• Exemples de produit couru
  
• Comment consigner le produit couru
  

Qu’est-ce que le produit couru?

Le produit couru s’agit des revenus qu’une entreprise a gagnés, mais pour lesquels elle n’a pas encore reçu de paiement. Ce type de revenu représente un service rendu ou une marchandise livrée par l’entreprise avant que le client soit facturé. En termes comptables, il est considéré comme un actif jusqu’à ce que l’entreprise facture le client et reçoive le paiement.

Par exemple, une entreprise peut fournir des services de conseil à un client en décembre, mais n’émettre une facture qu’en janvier de l’année suivante. Dans ce cas, l’entreprise consignera le revenu comme « couru » en décembre et le comptabilisera comme « reçu » en janvier, lorsque la facture sera payée.

Un autre exemple est celui d’une entreprise de logiciel-service qui propose un service par abonnement moyennant des frais mensuels ou annuels. Si un client s’abonne au service en décembre, mais ne paie les frais annuels qu’en janvier de l’année suivante, l’entreprise consignera le revenu comme « couru » en décembre et ne le comptabilisera comme « reçu » qu’en janvier, lorsque le paiement sera effectué.

Le produit couru est un concept clé pour l’analyse comptable et financière, car il mesure les revenus qu’une entreprise s’attend à recevoir à une date ultérieure, tout en fournissant un moyen d’effectuer le suivi de la performance d’une entreprise au fil du temps. Étant donné que le produit couru peut avoir un impact significatif sur les états financiers d’une entreprise, il est important d’en effectuer le suivi et de le consigner avec précision.

Qu’est-ce que le principe de la comptabilité d’exercice?

Les entreprises doivent gérer le produit couru selon le principe de la comptabilité d’exercice, l’un des principes fondamentaux de la comptabilité. Ce principe stipule que les revenus et les dépenses doivent être comptabilisés dans les états financiers qui correspondent à la date à laquelle ils sont gagnés, quel que soit le moment où le paiement est reçu. En d’autres termes, la comptabilité d’exercice se concentre sur le moment où l’entreprise travaille pour gagner des revenus, plutôt que sur le moment du paiement.

Selon le principe de la comptabilité d’exercice, une entreprise consigne des revenus lorsqu’elle a procuré des marchandises ou services à ses clients, même si elle n’a pas encore reçu de paiement. De même, une entreprise consigne une dépense lorsqu’elle en a engagé le coût, même si elle ne l’a pas encore payée. Cela donne aux entreprises une image plus précise et plus complète de leur performance financière et une meilleure compréhension de leur situation financière globale.

Voici quelques-uns des principes de la comptabilité d’exercice :

• Comptabilisation des revenus
  Les revenus doivent être comptabilisés au moment où ils sont gagnés, quel que soit le moment où le paiement est reçu.
  
• Principe du rapprochement des produits et des charges
  Les dépenses doivent être rapprochées des revenus correspondants au cours de la même période.
  
• Principe de prudence
  Les revenus et les gains ne doivent être comptabilisés que lorsqu’ils sont raisonnablement certains, et les dépenses et les pertes doivent être comptabilisées dès qu’elles sont probables.
  
• Principe de continuité d’exploitation
  Le principe suppose qu’une entreprise poursuivra ses activités dans un avenir prévisible et qu’elle ne sera pas liquidée ou ne fera pas faillite.
  

Le principe de la comptabilité d’exercice est largement utilisé par des entreprises de toutes tailles, dans différents secteurs. Il fournit une représentation complète de la situation financière d’une entreprise, ce qui est important pour aider les investisseurs, les analystes et les autres parties prenantes à prendre des décisions éclairées relativement à l’entreprise.

Quelle est la différence entre le produit couru et les comptes clients?

Le produit couru et les comptes clients sont tous deux liés aux revenus qu’une entreprise a gagnés, mais pour lesquels elle n’a pas encore reçu de paiement, mais ils représentent des étapes différentes du processus de comptabilisation des revenus.

Voici les principales différences :

• Le produit couru est comptabilisé lorsqu’il a été gagné, mais les revenus des comptes clients sont comptabilisés lorsqu’une facture a été envoyée.
  
• Le produit couru et les comptes clients sont considérés comme des actifs au bilan, mais les comptes clients sont répertoriés séparément du produit couru.
  
• Le produit couru est comptabilisé dans l’état des résultats d’une entreprise sous la rubrique « produit non acquis », tandis que les comptes clients sont comptabilisés sous la rubrique « client » ou « comptes clients ».
  

Produit couru et produit reporté

Le produit couru et le produit reporté sont des concepts similaires, mais ils ont des significations légèrement différentes. La principale différence réside dans le fait que le produit couru est comptabilisé au moment où il est gagné, quel que soit le moment où le paiement est reçu, tandis que le produit reporté est comptabilisé au moment où le paiement est reçu, quel que soit le moment où les revenus sont gagnés.

Le produit reporté représente généralement le paiement anticipé qu’une entreprise reçoit pour un service qui sera rendu à une date ultérieure. Dans ce cas, l’entreprise aura un passif au bilan, et elle ne consignera pas les revenus tant que le service n’aura pas été rendu.

Contrairement au produit couru, le produit reporté est considéré comme un passif parce que l’entreprise a l’obligation légale de procurer le service ou le produit à une date ultérieure. Il est comptabilisé en tant que « produit non acquis » dans l’état des résultats.

Selon un modèle d’abonnement de logiciel-service, le produit reporté peut se produire de différentes manières :

• Abonnement annuel
  Si une entreprise de logiciel-service propose un abonnement annuel à un prix réduit et qu’un client paie le montant total à l’avance, l’entreprise comptabilisera les revenus au cours de l’année au fur et à mesure qu’elle rend le service au client.

• Abonnement prépayé
  Si la même entreprise de logiciel-service propose un abonnement prépayé pour lequel un client paie plusieurs mois de service à l’avance, l’entreprise comptabilisera les revenus au cours de la période prépayée, car elle remplit ses obligations envers le client.

Dans les deux exemples, le client a déjà payé le service, mais l’entreprise n’a pas encore acquis les revenus puisqu’elle n’a pas encore fourni le service, de sorte que le montant est consigné comme « produit reporté ». Le produit reporté sera comptabilisé en tant que revenus acquis à une date ultérieure, lorsque l’entreprise fournira le service au client. Cela suit le principe de la comptabilité d’exercice, qui stipule que les revenus doivent être comptabilisés lorsqu’ils sont gagnés, quel que soit le moment où le paiement est reçu.

Le produit couru est-il un actif ou un passif?

Le produit couru est comptabilisé comme un actif au bilan, car il représente un revenu qui a été gagné, mais pas encore reçu. Étant donné que l’entreprise a procuré des marchandises ou des services associés aux revenus, son obligation est remplie, ce qui signifie qu’elle peut comptabiliser les revenus comme un actif plutôt que comme un passif. Le produit couru est considéré comme un actif à court terme, car il devrait être perçu dans un délai d’un an ou moins.

La consignation et la traçabilité du produit couru dépendent de la manière dont ils sont traités au fil du temps et du versement des paiements. Le produit couru est généralement comptabilisé sous la forme d’un débit dans un compte de « produit couru » et d’un crédit dans un compte de « ventes » ou des « revenus », et le montant du produit couru est ajusté périodiquement pour refléter le montant actuel du revenu qui a été gagné, mais pas encore reçu. Une fois le revenu reçu, le compte de produit couru est réduit et le compte des revenus est augmenté, ce qui entraîne une augmentation du solde de trésorerie de l’entreprise.

Par exemple, supposons qu’une entreprise rende un service d’abonnement à ses clients pour 100 $ par mois. Au début du mois de janvier, l’entreprise compte 100 clients qui se sont inscrits au service et paient sur une base mensuelle. À la fin du mois de janvier, l’entreprise a rendu le service pour le mois, mais n’a pas encore reçu le paiement des clients.

À la fin de janvier, l’entreprise comptabilisera 10 000 $ (100 $ x 100 clients) à titre de produit couru au bilan, parce qu’elle a gagné le revenu, mais n’a pas encore reçu de paiement. La société comptabilisera un débit de 10 000 $ au compte du produit couru et un crédit de 10 000 $ au compte des revenus.

À la fin du mois de février, l’entreprise ajustera de nouveau le compte de produit couru pour refléter le montant actuel du revenu qui a été gagné, mais qui n’a pas encore été reçu. Imaginons qu’en février, l’un des clients annule son abonnement et qu’un autre client n’ait pas payé sa facture. L’entreprise réduira le compte de produit couru de 200 $ (100 $ pour l’abonnement annulé et 100 $ pour le client qui n’a pas payé) pour refléter le montant actuel des revenus qui devraient être perçus. L’entreprise enregistrera alors un débit de 200 $ dans le compte de « créances irrécouvrables » et un crédit de 200 $ dans le compte de produit couru.

Si tous les clients paient leurs factures à temps en mars, l’entreprise réduira le compte de produit couru de 10 000 $ et consignera un débit de 10 000 $ dans le compte de trésorerie. Le processus d’ajustement du compte de produit couru, pour refléter le montant actuel du revenu qui a été gagné, mais pas encore reçu, se poursuivra chaque mois.

Exemples de produit couru

Le produit couru est courant dans de nombreux secteurs et peut avoir un impact important sur les états financiers des entreprises à toutes les phases de croissance. Le produit couru peut se manifester de différentes manières selon le type d’entreprise, ce qu’elle offre à ses clients et la façon dont elle structure ses relations avec les clients et leurs paiements.

Voici quelques exemples de produit couru dans différents secteurs :

• Services d’experts-conseils
  Un cabinet d’experts-conseils fournit des services à un client en juin, mais n’émet une facture qu’en février de l’année suivante. Le cabinet d’experts-conseils consignera le revenu comme « courus » en juin et le comptabilisera comme « reçu » en février, lorsque la facture sera payée.

• Abonnements logiciels
  Une entreprise de services informatiques acquiert un nouveau client qui paie à l’avance un abonnement d’un an. L’entreprise comptabilise les revenus sur une base mensuelle au fur et à mesure que les services sont rendus.

• Construction
  Une entreprise de construction finalise un contrat de construction d’une maison et reçoit un acompte. Si les travaux ne sont pas terminés avant l’exercice financier suivant, les revenus seront comptabilisés comme gagnés, mais pas encore reçus.

• Publicité
  Une agence de publicité est engagée pour mener une nouvelle campagne publicitaire au cours du prochain trimestre. Si le client paie le service à l’avance, les revenus seront comptabilisés comme gagnés, mais pas encore reçus.

• Assurance
  Une compagnie d’assurance reçoit une prime d’un client pour une police qui couvre une année complète. La compagnie comptabilisera les revenus sur une base mensuelle au fur et à mesure que les services sont rendus.

• Places de marché en ligne
  Une place de marché en ligne permet aux entreprises individuelles de mettre leurs produits en vente sur la plateforme, et la place de marché facture aux entreprises une commission sur chaque vente. Si une entreprise réalise une vente en mars, mais ne paie les frais à la place de marché qu’en janvier de l’année suivante, la place de marché consignera les frais comme « courus » en mars et les comptabilisera comme « reçus » en janvier, au moment du paiement.

Comment consigner le revenu couru

C’est une chose de comprendre le principe de produit couru, mais c’en est une autre de mettre en œuvre une pratique comptable qui correspond à cette compréhension. Voici les principales étapes du processus de consignation du produit couru :

1. Déterminer les revenus

La première étape consiste à identifier les revenus que l’entreprise a gagnés, mais pour lesquels elle n’a pas encore reçu de paiement. Il peut s’agir de services rendus ou de produits qui ont été livrés, mais qui n’ont pas été facturés, ou d’abonnements qui ont été activés, mais non facturés.

2. Créer une écriture de bilan

Une fois que vous avez déterminé les revenus, consignez-les dans une écriture de bilan. Il s’agit généralement d’un débit d’un compte de produit couru et d’un crédit à un compte des revenus.

3. Mettre à jour les états financiers

La nouvelle écriture de bilan mettra à jour le bilan afin de refléter le produit couru et mettra également à jour l’état des résultats afin de refléter les revenus gagnés.

4. Facturer le client

Après avoir consigné le produit couru, facturez le client pour le service rendu ou le produit fourni.

5. Consigner le paiement

Une fois que vous avez reçu le paiement du client, comptabilisez le revenu comme reçu. Consignez le paiement dans une nouvelle écriture de bilan, ce qui implique généralement de débiter le compte de trésorerie et de créditer le compte de produit couru.

En raison de la complexité de la gestion de la comptabilisation des revenus et de l’importance faire les choses correctement, de nombreuses entreprises se tournent vers des solutions comme Stripe Billing pour affiner leur comptabilité et leurs rapports financiers. Stripe simplifie la comptabilisation des revenus sans nécessiter de temps de développement supplémentaire ou de longues configurations et offre des outils comme des résumés du produit comptabilisé et du produit reporté, des rapports comptables téléchargeables, des revenus interactifs, ainsi que des règles de comptabilisation des revenus et des contrôles de l’exercice financier configurables.

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