乍看之下，企业收入的会计处理似乎很简单。你只需要记录有多少资金流入、为此销售了什么产品，以及这笔交易发生的时间。但对于企业而言，收入核对往往没那么简单。

原因之一在于，许多企业并非在交付商品和服务的同时收到客户付款。对于采用订阅模式或提供多种支付方式的 B2B 和 B2C 企业——尤其是那些已扩展到较大规模的公司——收入状况则更为复杂。付款与履约可能相隔数月甚至数年之久。这正是权责发生制会计发挥作用的地方。权责发生制会计意味着在收入赚取时入账，而非在收到款项时。

了解应计收入如何融入公司的整体财务格局，对于构建战略性的会计方法至关重要。接下来，我们将介绍关于应计收入您需要了解的内容：它是什么、如何记录、在会计中的重要性、它在不同行业中的发生方式，以及它可能对公司财务报表产生的影响。

本文内容：

• 什么是应计收入？
  
• 权责发生制会计的原则是什么？
  
• 权责发生制会计与收付实现制会计有什么区别
  
• 应计收入和应收账款有什么区别？
  
• 应计收入与递延收入
  
• 应计收入是资产还是负债？
  
• 按行业划分的应计收入示例
  
• 如何收取应计收入
  
• Stripe 如何提供帮助
  

什么是应计收入？

应计收入是公司已经赚取但尚未收到付款的收入。这种类型的收入发生在公司在向客户开具账单之前，先提供了服务或交付了产品。在会计术语中，它被视为资产，直到公司向客户开具账单并收到付款为止。

应计收入是会计和财务分析的关键概念，因为它衡量公司预期在未来收到的收入，同时也提供了一种跟踪企业随时间变化的绩效的方法。由于应计收入可能对企业的财务报表产生重大影响，因此准确跟踪和记录它非常重要。

应计收入示例

例如，一家公司可能在 12 月向客户提供咨询服务，但直到次年 1 月才开具发票。在这种情况下，该公司将在 12 月将该笔收入记录为“应计”收入，并在 1 月发票付款时将其确认为“已收到”收入。

另一个例子是一家承接为期六个月项目的建筑公司。如果工程从 5 月开始，但客户直到 10 月才付款，那么企业将在 5 月将该笔收入记录为“应计”收入，并等到 10 月收到款项时才将其确认为“已收到”收入。

权责发生制会计的原则是什么？

企业必须按照权责发生制会计原则来处理应计收入，这是会计的基本原则之一。权责发生制会计原则指出，收入和费用应在财务报表中于其赚取之时确认，无论款项何时收到。换句话说，权责发生制会计关注的是企业为赚取收入所做工作的发生时间，而非收款时间。

根据权责发生制会计原则，企业在向客户提供商品或服务时记录收入，即使企业尚未收到付款。同样，企业在发生费用时记录支出，即使尚未付款。这为企业提供了更准确、更全面的财务表现图景，并更好地理解其整体财务状况。

一些权责发生制会计原则包括：

• 收入确认
  收入应在赚取时确认，无论何时收到付款。
  
• 匹配原理
  费用应与同一时期内的相应收入相匹配。
  
• 保守原则
  收入和收益应仅在合理确定时记录，费用和损失应在可能发生时立即记录。
  
• 持续经营原则
  可以假设公司将在可预见的未来继续运营，而不会清算或破产。
  

权责发生制会计原则被不同规模、不同行业的企业广泛采用。美国国税局 (IRS) 要求 三年内收入达到或超过 2500 万美元的美国企业采用权责发生制会计，并且 持有库存的企业始终被要求采用该原则。美国的公认会计原则 (GAAP) 和国际财务报告准则 (IFRS) 也鼓励企业采用权责发生制会计，以实现一致的财务报告。它能够全面反映公司的财务状况，这对于帮助投资者、分析师和其他利益相关者就公司做出明智决策至关重要。

权责发生制会计与收付实现制会计有什么区别？

权责发生制会计与 收付实现制会计 是两种不同的会计方法。权责发生制会计在提供服务或商品时记录收入和费用，而收付实现制会计则在现金收到或支付时记录收入和费用。收付实现制会计通常由不涉及存货或复杂财务交易的小型企业使用。

应计收入和应收账款有什么区别？

应计收入和 应收账款 都与公司已赚取但尚未收到款项的收入相关，但它们在收入确认过程中代表着不同的阶段。

以下是主要区别：

• 应计收入在收入已赚取时确认，而应收账款收入则在发票已发出时确认。
  
• 应计收入和应收账款在资产负债表上均列为资产，但二者分开列示。
  
• 应计收入在企业的损益表中确认为“应计收入”项下，而应收账款则在“应收款”或“贸易应收款”项下确认。
  

应计收入 vs. 递延收入

应计收入和递延收入是相似的概念，但它们的含义略有不同。主要区别在于，应计收入是在赚取时确认，而无论何时收到付款；而递延收入是在收到付款时确认，无论何时赚取收入。

递延收入通常发生在公司收到一笔预付款，用于未来提供的服务。在这种情况下，公司在资产负债表上会有一项负债，并且在提供服务之前不会记录该收入。

与应计收入不同，递延收入被视为负债，因为公司有法律义务在未来提供服务或产品。它在损益表中记录为“预收收入”。

递延收入示例

在 SaaS 订阅模式中，递延收入可以通过几种不同的方式发生：

• 按年订阅
  如果一家 SaaS 公司提供折扣的年度订阅，客户预付了全额，企业将在提供服务的过程中逐步确认收入。

• 预付费订阅
  如果同一家 SaaS 公司提供预付费订阅，客户预付了几个月的服务费，企业将在履行对客户的义务期间逐步确认收入。

在这两个例子中，客户已经为服务支付了费用，但公司尚未通过提供服务赚取收入，因此该金额记录为“递延收入”。递延收入将在未来被确认为已赚取的收入，当公司向客户提供服务时。这遵循了权责发生制会计原则，该原则规定收入应在赚取时确认，无论何时收到付款。

应计收入是资产还是负债？

应计收入在资产负债表上被视为资产，因为它代表了已赚取但尚未收到的收入。由于公司已提供与该收入相关的商品或服务，其义务得以履行，这意味着可以将收入视为资产，而不是负债。应计收入被视为流动资产，因为预计将在一年内收回。

应计收入在会计中如何记录？

正确记录和追踪应计收入取决于随着时间的推移及付款开始到来而如何处理。应计收入通常记录为“应计收入”账户的借方，以及“销售”或“收入”账户的贷方，且应计收入的金额会定期调整，以反映当前已赚取但尚未收到的收入金额。一旦收入收到，应计收入账户会减少，而“现金”账户会增加，导致公司现金余额的增加。

基于订阅的收入应计示例

假设一家公司向客户提供订阅服务，每月收费 100 美元。一月初，该公司有 100 名客户注册了该服务并按月付款。到一月底，该公司已提供了当月的服务，但尚未收到客户的付款。

因此，该公司将在 1 月底的资产负债表上将 10,000 美元（100 美元 x 100 客户）记录为应计收入，因为它已赚取收入但尚未收到付款。该公司将向应计收入账户的借方记入 10,000 美元，向收入账户的贷方记入 10,000 美元。

2 月底，公司将再次调整应计收入账户，以反映当前已赚取但尚未收到的收入金额。如果 2 月份有一位客户取消了订阅，而另一位客户尚未支付账单，那么公司将减少应计收入账户 200美元（取消订阅的 100 美元加上未付款客户的 100 美元），以反映当前预计可收回的收入金额。随后，公司将借记“坏账费用”账户 200 美元，并贷记应计收入账户 200 美元。

如果所有客户在 3 月份按时支付账单，公司将把应计收入账户减少 10,000 美元，并在现金账户的借方记入 10,000 美元。调整应计收入账户的过程（以反映当前已赚取但尚未收到的收入金额）将每月继续进行。

按行业划分的应计收入示例

应计收入在许多行业中很常见，并且对各个发展阶段公司的财务报表会产生重大影响。应计收入的表现方式可能因公司类型、所提供的客户服务以及客户关系和付款结构而异。

以下是不同产业中应计收入的一些示例：

• 咨询服务
  一家咨询公司在 6 月为客户提供服务，但直到下一年的 2 月才开具账单。咨询公司将在 6 月将收入记录为“应计”，并在 2 月账单支付时确认为“已收”。

• 软件订阅
  一家软件公司获得了一位新客户，客户预付了一年的订阅费用。公司将在提供服务时按月确认收入。

• 建筑工程
  一家建筑公司完成了一项建造房屋的合同并收到定金。如果工作在下一个财务期间才完成，则收入作为已赚取但尚未收到的收入进行应计。

• 广告
  一家广告代理机构受雇在下个季度进行新的广告活动。如果客户预付了服务费用，则收入作为已赚取但尚未收到的收入进行应计。

• 保险
  一家保险公司从客户那里收取了一笔保费，保单覆盖一整年。公司将在提供服务时按月确认收入。

• 在线电商平台
  一个在线交易市场允许个体商家在平台上列出产品销售，并向商家收取每笔销售的佣金。如果一家公司在 3 月完成了一笔销售，但直到下一年 1 月才支付佣金给市场，则交易市场将在 3 月将佣金记录为“应计”，并在 1 月支付时确认为“已收”。

如何记录应计收入

以下是记录应计收入过程中的关键步骤。

1.确定收入

第一步是确定企业已赚取但尚未收到付款的收入。这可能包括已交付但未开具账单的服务或产品，或已激活但未开账单的订阅。

2.创建资产负债表条目

确定收入后，在资产负债表中记录该收入。该条目通常涉及借记“应计收入”账户和贷记“收入”账户。

3.更新财务报表

新的资产负债表条目将更新资产负债表，以反映应计收入，并同时更新损益表以反映已赚取的收入。

4.向客户开具账单

在记录应计收入后，向客户开具所提供服务或产品的账单。

5.记录付款

一旦收到客户的付款，您就可以确认为已收。在新的资产负债表条目中记录付款，通常涉及借记现金账户和贷记应计收入账户。

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