年次 VAT 申告は、企業が付加価値税 (VAT) を正しく計上するための重要な基礎報告です。年次申告は最終的な税務評価を決定し、会社の流動性と税負担にも大きな影響を与えます。したがって、慎重かつタイムリーに申告して、潜在的な法的および財務的リスクを回避することが重要です。

この記事では、年次 VAT 申告とは何か、誰が提出する必要があるか、どのような情報を含める必要があるかなどをお伝えします。

この記事の内容

• 年次 VAT 申告とは
  
• 年次 VAT 申告を提出すべき対象者
  
• 年次 VAT 申告の期限
  
• 年次 VAT 申告に記載すべき情報
  
• 年次申告での VAT の計算方法
  

年次 VAT 申告とは

年次 VAT 申告は、ドイツの課税対象企業や自営業者が年に一度税務署に提出しなければならない確定申告です。これは、配送やその他のサービスに課される VAT を計算するために使用されます。

VAT の対象となる事業者は、通常、月次または四半期ごとに VAT 申告書を管轄の税務当局に提出する必要があります。申告書には、企業が顧客から徴収した VAT の金額を一覧表示します。VAT 申告書には、企業が自社の購買や事業経費に対して支払う仕入税も記載します。徴収した VAT と支払った仕入税の差額によって、税務署に支払う必要がある VAT 納税額が決まります。企業が支払った仕入税の金額が納めるべき VAT よりも大きい場合は、差額を還付金として請求できます。ただし事業主は、予備 VAT 申告は暫定的なものであり、変更される可能性があることに留意する必要があります。

年次 VAT 申告は、その年のすべての予備 VAT 申告をまとめたものです。また、すでに提出した予備 VAT 申告の修正と最終決済を行うためにも使用されます。理想的なケースでは、予備申告の情報と年次申告の情報の間に矛盾は生じません。VAT の実際の金額は、年次 VAT 申告書に基づいて決定され、企業が支払うか、税務当局により還付されるか、のいずれかになります。

年次 VAT 申告を提出すべき対象者

原則として、VAT の対象となるすべての事業者および自営業者は、毎年 VAT 申告書を提出する必要があります。VAT 法第 2 条によると、独立して商業的または専門的な活動を行い、収入を生み出すために商品またはサービスを販売するすべての事業者は、VAT を支払う義務があります。

VAT 法第 19 条により、小規模事業者の規則を使用する企業は、売上税を支払いません。ただし、毎年の VAT 申告書でゼロ申告を行うことで、この規制を使用していると確認しなければなりません。つまり、小規模事業者であっても、毎年 VAT 申告書を提出しなければなりません。

フリーランスの職業人もまた、毎年 VAT 申告書を提出する必要があります。ただし、VAT 法第 4 条によると、一部のフリーランス活動は VAT を免除されます (つまり、税率 0% が課せられます)。この免除規則は、とりわけ、医療、社会、慈善活動を促進することを目的としています。したがってフリーランサーは、年次 VAT 申告書を提出する必要があるかどうかを、ケースバイケースで確認する必要があります。

年次 VAT 申告の期限

年次 VAT 申告は、通常、翌年の 7 月 31 日までに税務当局に提出する必要があります。すなわち、2024 年の申告の期限は 2025 年 7 月 31 日までです。

ただし、税理士が申告書を作成した場合は、期限は自動的に延長され、翌々年の 2 月 28 日または 29 日までとなります。この場合、2024 年の年次申告の期限は 2026 年 2 月 28 日までです。詳細については、財政法第 149 条をお読みください。

VAT 申告書は、ELSTER ポータルから税務署に電子的に提出する必要があります。企業は、ELSTER に登録するか、互換性のあるソフトウェアソリューションを使用することで、自分で提出を行えます。また、税理士に情報の提出を依頼することも可能です。

正しい年次 VAT 申告の基礎となるのは、正確なデータです。したがって、企業は、すべての売上と関連する税率が正確に文書化されていることを常に確認する必要があります。また、申告書自体に正しく記入する必要があります。Stripe Tax は、すべての収益に対して正しい額を自動的に決定し、税務署に支払うべき VAT 額を計算します。また、すべてのデータを迅速かつ簡単に転送して、年次 VAT 申告書を作成することもできます。このような機能が、エラーにつながる見落としを防ぎ、その結果、税務署との問題を防ぐのに役立ちます。

年次 VAT 申告に記載すべき情報

VAT の納税額を完全かつ正確に計算するには、年次 VAT 申告書に次のような主要情報を記載する必要があります。

• 会社の概要: 会社の名前、住所、法人形態、および納税者番号または VAT 識別番号などです。
  
• 達成売上額: 課税対象売上と非課税売上の両方を含む、会計年度中に発生したすべての売上の合計です。
  
• 確定売上税額: 課税された売上は、課税された税率別に分類する必要があります。いずれの場合も、通常税率 19% を適用したか、軽減税率 7% を適用したかを記載する必要があります。
  
• 仕入税額: これは、受領する請求書に表示されている VAT です。返品、クレジットノート、またはエラーによる、仕入税の修正も記載する必要があります。
  
• 特殊なケース: 小規模事業者も、年次 VAT 申告書で徴収した VAT を申告する必要があります (0 ユーロであったとしても)。さらに、企業はリバースチャージ手順に基づいて VAT を 報告する必要があり、その場合、サービスの受領者は売上税を支払う義務があります。
  
• 税額計算結果: すべての売上から算出された VAT から仕入税を差し引いた額が、企業が支払うべき VAT 納税額負債となります。この数値から前払いの VAT が差し引かれ、最終的な VAT 支払い額が決定されます。前払い金が VAT 納税額を超える場合、会社は税務署から還付の形で差額を受け取ります。そうでない場合は、差額を税務当局に支払う必要があります。
  

年次申告での VAT の計算方法

年次申告で VAT を計算することは、会社の最終的な納税義務を決定するために必要です。ELSTER のプロセスは簡単で、企業は関連する数値を入力するだけで、同プログラムが計算を行います。ELSTER を使用しない場合、通常は複数のステップからなるプロセスになります。その仕組みを説明します。

年次申告の VAT の計算

課税対象の売上を決定する

年次申告における VAT の計算は、課税対象である売上の決定から始まります。これには、その年に会社が行ったすべての売上が含まれます。該当する税率に従って分類する必要があります。VAT が免除される売上は、別のラインアイテムとして入力します。

納めるべき VAT を計算する

次は、納めるべき売上税の計算です。VAT を、各課税対象の売上に適切な税率を乗じて計算します。19% の売上と 7% の売上に対する VAT を足した額が、その年に会社が納めるべき VAT の合計です。

仕入税額を決定する

次に、その年に購入した商品やサービスに対して会社が支払う仕入税を決定します。その後、納めるべき売上税から仕入税額を差し引きます。ただしこの手順を行うには、該当する請求書が手元にあることが必須です。企業は、仕入税も 19% と 7% の両方の税率で記録します。

支払い額または還付額を計算する

支払い額または還付額は、納めるべき VAT から控除可能な仕入税を差し引いて計算されます。納めるべき VAT が仕入税よりも高い場合、支払い義務が発生します。仕入税が納めるべき VAT よりも高い場合は、還付を請求できます。

前払い金を考慮に入れる

VAT 申告により、その年にすでに前払いを行った場合は、最後に考慮に入れます。これらの前払いを、決定された支払い金額から差し引きます。企業が支払う必要があるか、還付として受け取るか、いずれかの最終的な金額が出されます。