Een jaarlijkse btw-aangifte is voor een onderneming een belangrijke grondslag voor correcte afdracht van btw (belasting toegevoegde waarde). De jaarlijkse aangifte is bepalend voor de definitieve belastingaanslag en heeft ook een aanzienlijke impact op de liquiditeit en belastingdruk van de onderneming. Een zorgvuldige, tijdige aangifte is daarom essentieel om mogelijke juridische en financiële risico's te voorkomen.

In dit artikel lees je wat een jaarlijkse btw-aangifte is, wie deze aangifte moet doen, welke informatie deze moet bevatten en nog veel meer.

Wat staat er in dit artikel?

• Wat is een jaarlijkse btw-aangifte?
  
• Wie moet jaarlijkse btw-aangifte doen?
  
• Welke termijnen gelden voor de jaarlijkse btw-aangifte?
  
• Welke informatie moet worden vermeld in een jaarlijkse btw-aangifte?
  
• Hoe wordt de btw berekend in een jaarlijkse aangifte?
  

Wat is een jaarlijkse btw-aangifte?

De jaarlijkse btw-aangifte is een belastingaangifte die belastingplichtige ondernemingen en zzp'ers in Duitsland eenmaal per jaar bij de belastingdienst moeten indienen. Deze aangifte wordt gebruikt voor de berekening van de btw die wordt geheven over leveringen en andere diensten.

Btw-plichtige ondernemers zijn over het algemeen verplicht om elke maand of elk kwartaal btw-aangifte te doen bij de relevante belastingdienst. Hierin wordt vermeld hoeveel btw de onderneming aan klanten in rekening heeft gebracht. In de btw-aangiften geven ondernemingen ook de voorbelasting op die ze hebben betaald over hun eigen aankopen en zakelijke onkosten. Het verschil tussen de geïnde btw en de betaalde voorbelasting bepaalt hoeveel btw aan de belastingdienst moet worden afgedragen. Als het bedrag van de betaalde voorbelasting hoger is dan de verschuldigde btw, kan de onderneming het verschil terugvorderen. Ondernemers moeten er echter rekening mee houden dat voorlopige btw-aangiften nog niet definitief zijn en dus nog kunnen worden gewijzigd.

De jaarlijkse btw-aangifte is een samenvatting van alle voorlopige btw-aangiften die in de loop van het jaar zijn gedaan. Deze aangifte wordt ook gebruikt voor eventuele correcties en eindafrekeningen voor eerder ingediende voorafgaande btw-aangiften. Idealiter zijn er geen verschillen tussen de informatie in de voorlopige aangiften en de jaarlijkse aangifte. Het werkelijke btw-bedrag wordt bepaald aan de hand van de jaarlijkse btw-aangifte: de onderneming moeten betalen of krijgt geld van de belastingdienst terug.

Wie moet jaarlijkse btw-aangifte doen?

In principe moeten alle ondernemers en zzp'ers die btw-plichtig zijn een jaarlijkse btw-aangifte doen. Volgens artikel 2 van de btw-wet zijn alle ondernemers die zelfstandig een commerciële of beroepsactiviteit uitoefenen en goederen of diensten verkopen om inkomsten te genereren, btw-plichtig.

Ondernemingen die gebruikmaken van de kleineondernemingsregeling, betalen volgens artikel 19 van de btw-wet geen omzetbelasting. Een onderneming moet echter in de jaarlijkse btw-aangifte bevestigen dat het deze regeling toepast door een nulaangifte te doen. Dit betekent dat ook kleine ondernemers een jaarlijkse btw-aangifte moeten doen.

Ook freelance professionals moeten een jaarlijkse btw-aangifte indienen. Volgens artikel 4 van de btw-wet zijn sommige freelanceactiviteiten echter vrijgesteld van btw (d.w.z. dat een belastingtarief van 0% wordt toegepast). Deze vrijstellingsregel is onder meer bedoeld om medische, sociale en liefdadigheidsactiviteiten te stimuleren. Iedere freelancer moet dus zelf nagaan of hij of zij jaarlijks een btw-aangifte moet indienen.

Welke termijnen gelden voor de jaarlijkse btw-aangifte?

Een jaarlijkse btw-aangifte moet doorgaans uiterlijk op 31 juli van het volgende jaar bij de belastingdienst worden ingediend. De aangifte over 2024 moet dus uiterlijk op 31 juli 2025 worden ingediend.

Als een aangifte echter wordt opgesteld door een belastingadviseur, wordt de termijn automatisch verlengd naar 28 of 29 februari, al naar gelang wat van toepassing is, van het jaar daarna. In dat geval moet de aangifte over 2024 worden ingediend op 28 februari 2026. In artikel 149 van de Belastingwet kun je alles nog eens rustig nalezen.

De btw-aangifte moet digitaal worden ingediend bij de belastingdienst via het ELSTER-portaal. Bedrijven kunnen dit zelf doen door zich te registreren bij ELSTER of door gebruik te maken van compatibele softwareoplossingen. Het is ook mogelijk om hiervoor een belastingadviseur in de arm te nemen.

De basis voor een correcte jaarlijkse btw-aangifte zijn correcte gegevens. Daarom moeten bedrijven alle verkopen en de bijbehorende belastingpercentages altijd nauwkeurig documenteren. Daarnaast moet de aangifte zelf correct worden ingevuld. Stripe Tax kan hierbij helpen: deze oplossing bepaalt automatisch het juiste bedrag voor alle omzet en berekent het eventuele btw-bedrag dat is verschuldigd aan de belastingdienst. Stripe Tax kan ook snel en eenvoudig alle gegevens overdragen die nodig zijn voor het opstellen van de jaarlijkse btw-aangifte. Dit helpt vergissingen voorkomen die leiden tot fouten en als gevolg daarvan tot problemen met de belastingdienst.

Welke informatie moet worden vermeld in een jaarlijkse btw-aangifte?

Voor een volledige en correcte berekening van de verschuldigde btw zijn belangrijke gegevens vereist voor de jaarlijkse btw-aangifte, zoals:

• Algemene gegevens over het bedrijf. Denk hierbij aan de naam, het adres en de rechtsvorm van het bedrijf, evenals het belastingnummer of het btw-nummer.
  
• Gerealiseerde omzet. De som van alle verkopen die in de loop van het boekjaar zijn gegenereerd, zowel belastbaar als belastingvrij.
  
• Vastgestelde omzetbelasting. Belastbare verkopen moeten worden uitgesplitst naar in rekening gebrachte belastingtarieven. In elk afzonderlijk geval moet worden vermeld of het normale belastingtarief van 19% of het verlaagde belastingtarief van 7% is toegepast.
  
• Voorbelasting. De btw die wordt vermeld in inkomende facturen. Ook correcties in de voorbelasting als gevolg van retouren, creditnota's of fouten moeten worden vermeld.
  
• Speciale gevallen. Kleine ondernemers moeten ook de geïnd btw aangeven in hun jaarlijkse btw-aangifte, zelfs als dat € 0 was. Daarnaast moeten bedrijven btw aangeven volgens de verleggingsregeling. In dat geval zijn de ontvangers van de dienst de omzetbelasting verschuldigd.
  
• Resultaat van de belastingberekening. De btw die over alle verkopen wordt berekend, minus de voorbelasting, resulteert in de btw-plicht van het bedrijf. Van dit bedrag worden de vooruitbetaalde btw afgetrokken om de btw te bepalen die uiteindelijk moet worden betaald. Als de voorschotten hoger zijn dan de eventuele btw-plicht, ontvangt het bedrijf het verschil in de vorm van een teruggaaf van de belastingdienst. Anders moet het verschil aan de belastingdienst worden betaald.
  

Hoe wordt de btw berekend in een jaarlijkse aangifte?

In een jaarlijkse aangifte moet de btw worden berekend om de uiteindelijke belastingplicht van een bedrijf te bepalen. Met ELSTER is het proces eenvoudig: de onderneming voert de relevante cijfers in en het programma voert de berekeningen uit. Zonder ELSTER is het meestal een proces dat uit meerdere stappen bestaat. Dit is hoe het werkt.

Btw berekenen voor de jaarlijkse aangifte

Belastbare verkoop bepalen

De eerste stap bij de berekening van de btw in een jaarlijkse aangifte is het bepalen van de belastbare verkoop. Dit omvat alle verkooptransacties die het bedrijf in de loop van het jaar heeft gedaan. De verkooptransacties moeten worden uitgesplitst volgens de relevante belastingtarieven. Verkooptransacties die zijn vrijgesteld van btw, worden als een afzonderlijke post geboekt.

Verschuldigde btw berekenen

Vervolgens wordt de eventueel verschuldigde omzetbelasting berekend. Hiervoor wordt elke belastbare verkoop vermenigvuldigd met het toepasselijke belastingtarief. De som van de btw-bedragen voor verkopen tegen 19% en 7% is de totale btw die de onderneming over het jaar is verschuldigd.

Voorbelasting bepalen

Daarna wordt de voorbelasting bepaald die een bedrijf heeft betaald over goederen en diensten die in de loop van het jaar zijn gekocht. Het bedrag van de voorbelasting wordt afgetrokken van de verschuldigde omzetbelasting. Een vereiste is wel dat de relevante inkomende facturen beschikbaar zijn. Het bedrijf registreert de voorbelasting voor beide belastingtarieven, 19% en 7%.

Het te betalen of terug te ontvangen bedrag berekenen

Het bedrag van de betaling of teruggaaf wordt berekend door de aftrekbare voorbelasting af te trekken van de eventueel verschuldigde btw. Als de verschuldigde btw hoger is dan de voorbelasting, is er sprake van een betalingsverplichting. Als de voorbelasting hoger is dan de verschuldigde btw, is er sprake van een teruggaaf.

Voorschotten incalculeren

De voorschotten die de onderneming in de loop van het jaar al heeft betaald via de btw-aangiften, worden als laatste meegeteld. Deze voorschotten worden in mindering gebracht op het vastgestelde betalingsbedrag, wat resulteert in het uiteindelijke bedrag dat het bedrijf moet betalen of terugkrijgt.