La declaración anual del IVA es una base importante para que una empresa contabilice correctamente su impuesto sobre el valor añadido (IVA). La declaración anual determina la evaluación fiscal final y también tiene un impacto significativo en la liquidez y la carga fiscal de la empresa. Por lo tanto, la presentación cuidadosa y oportuna es clave para evitar posibles riesgos legales y financieros.

En este artículo puedes informarte de qué es la declaración anual del IVA, quién tiene que presentarla, qué información debe contener y mucho más.

¿De qué trata este artículo?

• ¿Qué es una declaración anual del IVA?
  
• ¿Quién tiene que presentar una declaración anual del IVA?
  
• ¿Qué plazos se aplican a una declaración anual del IVA?
  
• ¿Qué información hay que incluir en una declaración anual del IVA?
  
• ¿Cómo se calcula el IVA en una declaración anual?
  

¿Qué es una declaración anual del IVA?

La declaración anual del IVA es una declaración de impuestos que las empresas sujetas a impuestos y los trabajadores autónomos en Alemania deben presentar en la oficina de impuestos una vez al año. Se utiliza para calcular el IVA que grava las entregas y otros servicios.

Por lo general, los emprendedores sujetos al IVA están obligados a enviar mensualmente o trimestralmente declaraciones del IVA a la autoridad fiscal competente. En ellos se indica el importe de IVA que las empresas han recaudado de sus clientes. Las declaraciones de IVA también incluyen el impuesto soportado pagado por las empresas en sus propias compras y gastos comerciales. La diferencia entre el IVA recaudado y el impuesto soportado determina cualquier obligación de IVA, que debe pagarse a la oficina tributaria. Si el importe del impuesto soportado pagado es superior al IVA adeudado, la empresa puede reclamar la diferencia en forma de devolución. Sin embargo, los propietarios de negocios deben tener en cuenta que las declaraciones preliminares del IVA son provisionales, lo que significa que están sujetas a cambios.

La declaración anual del IVA resume todas las declaraciones provisionales del IVA del año. También se utiliza para realizar las correcciones y liquidaciones finales de las declaraciones anticipadas de IVA ya presentadas. En un caso ideal, no habría discrepancias entre la información de las declaraciones provisionales y la declaración anual. El importe real del IVA se determina sobre la base de la declaración anual del IVA, que es pagada por la empresa o reembolsada por la autoridad fiscal.

¿Quién tiene que presentar una declaración anual del IVA?

En principio, todos los emprendedores y autónomos que estén sujetos al IVA deben presentar una declaración anual del IVA. De acuerdo con el artículo 2 de la Ley del IVA, todos los emprendedores que realicen de forma independiente una actividad comercial o profesional y vendan bienes o servicios para generar ingresos están obligados a pagar el IVA.

Las empresas que se acogen a la regla del pequeño empresario, de conformidad con el artículo 19 de la Ley del IVA, no pagan el impuesto sobre las ventas. Sin embargo, una empresa debe confirmar que está utilizando esta normativa en su declaración anual del IVA haciendo una declaración de cero. Esto significa que incluso los pequeños emprendedores deben presentar declaraciones anuales del IVA.

Los profesionales autónomos también deben presentar declaraciones anuales del IVA. Sin embargo, de conformidad con el artículo 4 de la Ley del IVA, algunas actividades independientes están exentas del IVA (es decir, se les aplica un tipo impositivo del 0 %). Esta regla de exención está destinada a promover, entre otras cosas, actividades médicas, sociales y benéficas. Por lo tanto, un autónomo debe comprobar caso por caso si tiene que presentar una declaración anual del IVA.

¿Qué plazos se aplican a una declaración anual del IVA?

Por lo general, la declaración anual del IVA debe presentarse a la autoridad fiscal antes del 31 de julio del año siguiente. Esto significa que la declaración de 2024 vencería el 31 de julio de 2025.

Sin embargo, si una declaración es preparada por un asesor fiscal, el plazo se prorroga automáticamente; se convierte en 28 o 29 de febrero, según corresponda, del año siguiente. Esto significa que la fecha límite para una declaración anual de 2024 sería el 28 de febrero de 2026. Para obtener más información, puedes leer el artículo 149 del Código Fiscal.

Las declaraciones del IVA deben presentarse en la oficina fiscal por vía electrónica a través del portal ELSTER. Las empresas pueden hacerlo por sí mismas registrándose en ELSTER o utilizando soluciones de software compatibles. También es posible encargar a asesores fiscales que presenten la información.

La base para una correcta declaración anual del IVA son los datos exactos. Por lo tanto, las empresas siempre deben asegurarse de que todas las ventas y las tasas impositivas asociadas estén documentadas con precisión. Además, la propia declaración debe estar correctamente cumplimentada. Stripe Tax puede ayudar con esto: determina automáticamente el importe correcto para todos los ingresos y calcula cualquier importe de IVA adeudado a la oficina de impuestos. También puede transferir todos los datos para la preparación de la declaración anual del IVA de forma rápida y sencilla. Estas funciones pueden ayudar a evitar descuidos que dan lugar a errores y, como resultado, problemas con la oficina de impuestos.

¿Qué información hay que incluir en una declaración anual del IVA?

Para garantizar el cálculo completo y correcto de cualquier IVA adeudado, la declaración anual del IVA debe contener información clave, como esta:

• Datos generales de la empresa: Esto incluye el nombre, la dirección y la forma jurídica de la empresa, así como el número fiscal o el número de identificación del IVA.
  
• Ventas realizadas: Es la suma de todas las ventas generadas durante el ejercicio, incluidas las ventas sujetas a impuestos y las libres de impuestos.
  
• Impuesto sobre las ventas determinado: Las ventas gravadas deben desglosarse por los tipos impositivos que se aplicaron. En cada caso, deberá indicarse si se aplicó el tipo impositivo ordinario del 19 % o el tipo impositivo reducido del 7 %.
  
• Impuesto soportado: Este es el IVA que aparece en las facturas recibidas. También deben incluirse las correcciones de impuestos soportados por devoluciones, notas de crédito o errores.
  
• Casos especiales: Los pequeños emprendedores también deben declarar el IVA que se recaudó en su declaración anual del IVA, incluso si fue de 0 €. Además, las empresas deben declarar el IVA con arreglo al procedimiento de inversión del sujeto pasivo, en cuyo caso los destinatarios de los servicios deben pagar el impuesto sobre las ventas.
  
• Resultado del cálculo del impuesto: El IVA calculado sobre todas las ventas menos el impuesto soportado da como resultado la obligación de IVA de la empresa. Los pagos anticipados del IVA se deducen de esta cifra para determinar el pago final del IVA. Si los pagos anticipados superan cualquier obligación de IVA, la empresa recibe la diferencia en forma de reembolso de la oficina de impuestos. En caso contrario, la diferencia deberá abonarse a la autoridad fiscal.
  

¿Cómo se calcula el IVA en una declaración anual?

El cálculo del IVA en una declaración anual es necesario para determinar la obligación fiscal final de una empresa. Con ELSTER, el proceso es sencillo: las empresas simplemente introducen las cifras relevantes y el programa hace los cálculos por ellas. Sin ELSTER, suele ser un proceso de varios pasos. Así es como funciona.

Calcular el IVA de la declaración anual

Determinación de las ventas sujetas a impuestos

El cálculo del IVA en una declaración anual comienza con la determinación de las ventas imponibles. Esto incluye todas las ventas realizadas por la empresa durante el año. Estos deben desglosarse de acuerdo con los tipos impositivos pertinentes. Las ventas exentas de IVA se introducen como una partida individual independiente.

Cálculo del IVA adeudado

Lo siguiente es el cálculo de cualquier impuesto sobre las ventas adeudado. El IVA se calcula multiplicando cada venta sujeta a impuestos por el tipo impositivo correspondiente. La suma de los importes de IVA para las ventas al 19 % y al 7 % es el IVA total adeudado por la empresa durante el año.

Determinación del impuesto soportado

A continuación, se determina el impuesto soportado que una empresa paga por los bienes y servicios adquiridos durante el año. El importe del impuesto soportado se puede deducir del impuesto sobre las ventas adeudado. Sin embargo, esto requiere que las facturas entrantes correspondientes estén disponibles. La empresa registra también el impuesto soportado para ambos tipos impositivos, del 19 % y del 7 %.

Cálculo del importe del pago o devolución

El importe del pago o devolución se calcula restando el IVA soportado deducible del IVA adeudado. Si el IVA adeudado es superior al impuesto soportado, surge una obligación de pago. Si el IVA soportado es superior al IVA adeudado, tienes derecho a la devolución.

Consideración de los pagos anticipados

En último lugar se tienen en cuenta los anticipos ya realizados por la empresa durante el año a través de las declaraciones del IVA. Estos pagos anticipados se deducen del importe de pago determinado, lo que da como resultado la cifra final que la empresa tiene que pagar o recibir como devolución.