年度增值税申报表是企业正确计算其增值税 (VAT) 的重要基础。年度申报表决定了最终的税务评估，对企业的流动资金和税务负担也有显著影响。因此，谨慎且及时地提交申报表是避免潜在法律和财务风险的关键。

在本文中，您将了解到什么是年度增值税申报表，谁需要提交，申报表内容应包含哪些信息，以及更多相关内容。

目录

• 什么是年度增值税申报表？
  
• 谁需要提交年度增值税申报表？
  
• 年度增值税申报的截止日期是什么时候？
  
• 年度增值税申报表应包括哪些信息？
  
• 如何在年度申报表中计算增值税？
  

什么是年度增值税申报表？

年度增值税申报表是德国的纳税企业和个体经营者每年必须向税务局提交的一种纳税申报表。它用于计算对商品交付和其他服务征收的增值税。

需要缴纳增值税的企业通常需要每月或每季度向相关税务机关提交增值税预申报表。这些预申报表列出了企业从客户处收取的增值税金额。增值税预申报表还包括企业在自身采购和业务支出中支付的进项税。收取的增值税与支付的进项税之间的差额决定了企业需向税务局缴纳的增值税金额。如果支付的进项税金额大于应缴的增值税金额，企业可以申请退还差额。然而，企业需要注意，增值税预申报表是临时的，这意味着其内容可能会发生更改。

年度增值税申报表汇总了全年所有的临时增值税申报内容。同时，它还用于对已提交的增值税预申报表进行任何更正和最终结算。理想情况下，临时申报表与年度申报表中的信息应无差异。实际的增值税金额依据年度申报确定，由企业缴纳或由税务机关退还。

谁需要提交年度增值税申报表？

原则上，所有需要缴纳增值税的企业家和个体经营者都必须提交年度增值税申报表。根据《增值税法》第 2 条，所有独立开展商业或职业活动并通过销售商品或服务产生收入的企业家均需缴纳增值税。

根据《增值税法》第 19 条，小规模企业可以适用小规模企业规则，无需缴纳销售税。但是，企业需要在年度增值税申报表中通过零申报确认使用此规定。这意味着即使是小规模企业也必须提交年度增值税申报表。

自由职业者同样需要提交年度增值税申报表。然而，根据《增值税法》第 4 条，一些自由职业活动免征增值税（即适用 0% 的税率）。此免税规定旨在促进医疗、社会和慈善等活动。因此，自由职业者需具体情况具体分析，判断是否需要提交年度增值税申报表。

年度增值税申报的截止日期是什么时候？

年度增值税申报表通常需在次年的 7 月 31 日之前提交给税务机关。这意味着 2024 年的申报需在 2025 年 7 月 31 日之前完成。

如果申报由税务顾问准备，则截止日期会自动延长至次年或再次年的 2 月 28 日或 29 日。这意味着 2024 年年度申报的截止日期为 2026 年 2 月 28 日。更多信息可参阅《税收通则》第 149 条。

增值税申报表需通过ELSTER门户以电子方式提交给税务局。企业可以通过注册ELSTER自行提交，也可以使用兼容的软件解决方案。此外，也可委托税务顾问代为提交。

准确的数据是正确提交年度增值税申报表的基础。因此，企业需确保所有销售及相关税率均已准确记录。此外，申报表本身必须填写正确。Stripe Tax 可以提供帮助：它会自动为所有收入确定正确的金额，并计算应缴税务局的增值税金额。它还可以快速、简便地传输所有数据，用于准备年度增值税申报表。这些功能有助于避免导致错误的疏漏，从而减少与税务局发生问题的可能性。

年度增值税申报表应包括哪些信息？

为了确保准确完整地计算应缴的增值税，年度增值税申报表必须包含以下关键信息：

• 公司的一般信息： 包括公司名称、地址和法律形式，以及税号或增值税识别号。
  
• 实现的销售额： 这是财年内产生的所有销售额的总和，包括应税和免税销售额。
  
• 已确定的销售税： 所有被征税的销售额必须按照适用的税率进行分类。必须注明是适用了 19% 的标准税率还是 7% 的减免税率。
  
• 进项税： 这是列在收到的账单上的增值税。因退货、贷项通知单或错误导致的进项税调整也必须列出。
  
• 特殊情况： 小规模企业也必须在年度增值税申报表中申报所收取的增值税——即使金额为 0 欧元。此外，企业还需报告在反向征税机制下的增值税，在这种情况下，服务的接收方需要支付销售税。
  
• 税额计算结果： 所有销售的增值税减去进项税后的结果为企业的增值税负债。从该数字中扣除预缴的增值税，即可确定最终的增值税支付额。如果预缴金额超过增值税负债，企业将从税务局收到差额作为退款。否则，企业需向税务机关支付差额。
  

如何在年度申报表中计算增值税？

在年度申报表中计算增值税是确定企业最终税务负债的必要步骤。通过 ELSTER 系统，此过程非常简单：企业只需输入相关数字，程序会自动完成计算。如果未使用 ELSTER，则通常需要多个步骤来完成。计算步骤如下。

年度申报表中的增值税计算

确定应税销售额

年度申报表中的增值税计算从确定应税销售额开始。这包括企业在一年内完成的所有销售额。这些销售额必须按照适用税率进行分类。免征增值税的销售额需作为单独的条目列出。

计算应缴增值税

接下来是计算应缴的销售税。应缴增值税通过将每项应税销售额乘以相应的税率得出。19% 和 7% 税率销售额的增值税总和为企业全年应缴的总增值税。

确定进项税

接下来确定企业在一年内购买商品和服务时支付的进项税。进项税金额可从应缴增值税中扣除。不过，这需要有相关的进项账单作为依据。企业还需分别记录适用于 19% 和 7% 税率的进项税。

计算支付金额或退款金额

支付金额或退款金额通过从应缴增值税中扣除可抵扣的进项税得出。如果应缴增值税高于进项税，则产生支付义务。如果进项税高于应缴增值税，则企业有权申请退款。

考虑预缴款项

最后，将企业在年度内通过增值税申报已预缴的税款纳入计算。这些预付款项从计算出的支付金额中扣除，得出企业需支付的最终金额或应收取的退款金额。