La declaración anual del IVA es una base importante para que una empresa contabilice correctamente su impuesto sobre el valor agregado (IVA). La declaración anual determina la evaluación fiscal final y también tiene un impacto significativo en la liquidez y la carga fiscal de la empresa. Por lo tanto, la presentación cuidadosa y oportuna es clave para evitar posibles riesgos legales y financieros.

En este artículo, puedes encontrar qué es una declaración anual del IVA, quién debe presentarla, qué información debe contener, entre otros.

¿Qué contiene este artículo?

• ¿Qué es una declaración anual del IVA?
  
• ¿Quién tiene que presentar una declaración anual del IVA?
  
• ¿Qué plazos se aplican a una declaración anual del IVA?
  
• ¿Qué información hay que incluir en una declaración anual del IVA?
  
• ¿Cómo se calcula el IVA en una declaración anual?
  

¿Qué es una declaración anual del IVA?

La declaración anual del IVA es una declaración de impuestos que las empresas sujetas a impuestos y los trabajadores autónomos en Alemania deben presentar a la agencia fiscal una vez al año. Se utiliza para calcular el IVA que grava las entregas y otros servicios.

Por lo general, los empresarios sujetos al IVA están obligados a presentar declaraciones del IVA mensuales o trimestrales a la autoridad fiscal competente. Estos enumeran la cantidad de IVA que las empresas han recaudado de sus clientes. Las declaraciones del IVA también incluyen el impuesto soportado pagado por las empresas por sus propias compras y gastos comerciales. La diferencia entre el IVA recaudado y el impuesto soportado determina el IVA pendiente de pago a la agencia fiscal. Si el importe del impuesto soportado pagado es superior al IVA adeudado, la empresa puede reclamar la diferencia en forma de reembolso. Sin embargo, los propietarios de empresas deben tener en cuenta que las declaraciones preliminares del IVA son provisionales, lo que significa que están sujetas a cambios.

La declaración anual del IVA resume todas las declaraciones provisionales del IVA del año. También se utiliza para realizar correcciones y liquidaciones definitivas de declaraciones anticipadas del IVA ya presentadas. En un caso ideal, no habría discrepancias entre la información de las declaraciones provisionales y la declaración anual. El importe real del IVA se determina sobre la base de la declaración anual del IVA, que paga la empresa o la reembolsa la autoridad fiscal.

¿Quién tiene que presentar una declaración anual del IVA?

En principio, todos los empresarios y autónomos que estén sujetos al IVA deben presentar una declaración anual del IVA. De acuerdo con el artículo 2 de la Ley del IVA, todos los empresarios que realicen de forma independiente una actividad comercial o profesional y vendan bienes o servicios para generar ingresos están obligados a pagar el IVA.

Las empresas que se acogen a la regla del pequeño empresario, de acuerdo con el artículo 19 de la Ley del IVA, no pagan el impuesto sobre las ventas. Sin embargo, una empresa debe confirmar que está usando esta normativa en su declaración anual del IVA haciendo una declaración de cero. Esto significa que incluso los pequeños empresarios deben presentar declaraciones anuales del IVA.

Profesionales independientes también deben presentar declaraciones anuales del IVA. Sin embargo, de conformidad con el artículo 4 de la Ley del IVA, algunas actividades independientes están exentas del IVA (es decir, se les aplica una tasa impositiva del 0 %). Esta regla de exención tiene por objeto promover, entre otras cosas, actividades médicas, sociales y caritativas. Por lo tanto, un autónomo debe comprobar caso por caso si tiene que presentar una declaración anual del IVA.

¿Qué plazos se aplican a una declaración anual del IVA?

Por lo general, la declaración anual del IVA debe presentarse a la autoridad fiscal antes del 31 de julio del año siguiente. Esto significa que la declaración de 2024 vencería el 31 de julio de 2025.

Sin embargo, si una declaración es preparada por un asesor fiscal, el plazo se prorroga automáticamente; pasa a ser el 28 o 29 de febrero, según corresponda, del año siguiente. Esto significa que la fecha límite para una declaración anual de 2024 sería el 28 de febrero de 2026. Puedes leer artículo 149 del Código Fiscal para obtener más información.

Las declaraciones del IVA deben presentarse a la agencia fiscal por vía electrónica a través del portal ELSTER. Las empresas pueden hacerlo por sí mismas registrándose en ELSTER o utilizando soluciones de software compatibles. También es posible encargar a asesores fiscales que presenten la información.

La base para una correcta declaración anual del IVA son los datos precisos. Por lo tanto, las empresas siempre deben asegurarse de que todas las ventas y las tasas impositivas asociadas estén documentadas con precisión. Además, la propia declaración debe estar correctamente cumplimentada. Stripe Tax puede ayudarte con esto: determina automáticamente el importe correcto para todos los ingresos y calcula cualquier importe de IVA adeudado a la agencia fiscal. También puede transferir todos los datos para la preparación de la declaración anual del IVA de forma rápida y sencilla. Estas funciones pueden ayudar a evitar descuidos que generen errores y, como resultado, problemas con la agencia fiscal.

¿Qué información hay que incluir en una declaración anual del IVA?

Para garantizar el cálculo completo y correcto de cualquier IVA adeudado, la declaración anual del IVA debe contener información clave, como la siguiente:

• Datos generales de la empresa: estos datos incluyen el nombre, la dirección y la forma jurídica de la empresa, así como el número fiscal o el número de identificación a efectos del IVA.
  
• Ventas conseguidas: es la suma de todas las ventas generadas durante el ejercicio, incluidas tanto las ventas sujetas a impuestos como las libres de impuestos.
  
• Impuesto sobre las ventas determinado: las ventas que se gravaron deben desglosarse por las tasas impositivas que se aplicaron. En cada caso, debe indicarse si se aplicó la tasa impositiva ordinaria del 19 % o la tasa impositiva reducida del 7 %.
  
• Impuesto soportado: este es el IVA que aparece en las facturas recibidas. También se deben enumerar las correcciones de impuestos soportados debido a devoluciones, notas de crédito o errores.
  
• Casos especiales: los pequeños empresarios también deben declarar el IVA recaudado en su declaración anual del IVA, incluso si fue de €0. Además, las empresas deben declarar el IVA en virtud del procedimiento de inversión del sujeto pasivo, en cuyo caso los destinatarios de los servicios deben pagar el impuesto sobre las ventas.
  
• Resultado del cálculo del impuesto: el IVA calculado sobre todas las ventas menos el impuesto soportado da como resultado IVA por pagar de la empresa. Los pagos anticipados del IVA se deducen de esta cifra para determinar el pago final del IVA. Si los pagos anticipados superan el IVA por pagar, la empresa recibe la diferencia en forma de reembolso por parte de la agencia fiscal. En caso contrario, la diferencia deberá abonarse a la autoridad fiscal.
  

¿Cómo se calcula el IVA en una declaración anual?

El cálculo del IVA en una declaración anual es necesario para determinar la obligación fiscal final de una empresa. Con ELSTER, el proceso es sencillo: las empresas simplemente introducen las cifras relevantes, y el programa realiza los cálculos por ellas. Sin ELSTER, suele ser un proceso de varios pasos. Así es como funciona.

Cálculo del IVA para la declaración anual

Determinación de las ventas sujetas a impuestos

El cálculo del IVA en una declaración anual comienza con la determinación de las ventas sujetas a impuestos. Esto incluye todas las ventas realizadas por la empresa durante el año. Estas deben desglosarse de acuerdo con las tasas impositivas pertinentes. Las ventas que están exentas de IVA se registran como una partida independiente.

Cálculo del IVA adeudado

Lo siguiente es el cálculo de cualquier impuesto sobre las ventas adeudado. El IVA se calcula multiplicando cada venta sujeta a impuestos por la tasa impositiva correspondiente. La suma de los importes del IVA por ventas al 19 % y al 7 % es el IVA total adeudado por la empresa durante el año.

Determinación del impuesto soportado

A continuación, se determina el impuesto soportado que una empresa paga por los bienes y servicios adquiridos durante el año. El importe del impuesto soportado se puede deducir del impuesto sobre las ventas adeudado. Sin embargo, esto requiere que las facturas entrantes correspondientes estén disponibles. La empresa también registra el impuesto soportado para ambas tasas impositivas, del 19 % y del 7 %.

Cálculo del importe del pago o reembolso

El importe del pago o reembolso se calcula restando el impuesto soportado deducible del IVA adeudado. Si el IVA adeudado es superior al impuesto soportado, surge una obligación de pago. Si el impuesto soportado es superior al IVA adeudado, se genera una solicitud de reembolso.

Consideración de pagos anticipados

En último lugar, se tienen en cuenta los pagos anticipados ya realizados por la empresa durante el año a través de las declaraciones del IVA. Estos pagos anticipados se deducen del monto de pago determinado, lo que da como resultado la cifra final que la empresa tiene que pagar o recibir como reembolso.