En årlig momsdeklaration är en viktig grund för att ett företag ska kunna redovisa sin mervärdesskatt (moms) på ett korrekt sätt. Den årliga deklarationen fastställer den slutliga momsbeskattningen och har också en betydande inverkan på företagets likviditet och skattebetalningar. Noggrann och snabb inlämning av deklarationen är därför avgörande för att undvika potentiella juridiska och ekonomiska risker.

I den här artikeln får du veta vad en årlig momsdeklaration är, vem som behöver lämna in den, vilken information den ska innehålla med mera.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vad är en årlig momsdeklaration?
  
• Vem ska lämna in en årlig momsdeklaration?
  
• Vilka tidsfrister gäller för en årlig momsdeklaration?
  
• Vilka uppgifter ska ingå i en årlig momsdeklaration?
  
• Hur beräknas momsen i en årlig deklaration?
  

Vad är en årlig momsdeklaration?

Den årliga momsdeklarationen är en skattedeklaration som skattepliktiga företag och egenföretagare i Tyskland ska lämna in till skattemyndigheten en gång om året. Den används för att beräkna den moms som tas ut på leveranser och andra tjänster.

Näringsidkare som är momspliktiga är i allmänhet skyldiga att lämna in momsdeklarationer varje månad eller kvartal till den behöriga skattemyndigheten. Deklarationerna specificerar hur mycket moms företagen har tagit ut från sina kunder. I momsdeklarationen ingår också den ingående moms som företaget betalat för sina egna inköp och rörelsekostnader. Skillnaden mellan den moms som uppburits och den ingående moms som betalats fastställer den eventuella momsskuld som ska betalas till skattemyndigheten. Om den ingående momsen är större än den utgående moms som man är skyldig kan företaget begära återbetalning av mellanskillnaden. Företagare bör dock komma ihåg att preliminära momsdeklarationer är preliminära, vilket innebär att de kan ändras.

I den årliga momsdeklarationen summeras alla preliminära momsdeklarationer för året. Den används också för att göra eventuella korrigeringar och slutavräkningar av de momsdeklarationer som redan lämnats in på förhand. I idealfallet skulle det inte vara några skillnader mellan uppgifterna i de preliminära deklarationerna och den årliga deklarationen. Det faktiska momsbeloppet fastställs på basis av den årliga momsdeklarationen, som antingen betalas av företaget eller återbetalas av skattemyndigheten.

Vem ska lämna in en årlig momsdeklaration?

Utgångspunkten är att alla näringsidkare och yrkesutövare som är momspliktiga ska lämna in en årlig momsdeklaration. Enligt 2 § i mervärdesskattelagen är alla näringsidkare som självständigt bedriver närings- eller yrkesverksamhet och säljer varor eller tjänster för att generera inkomster momspliktiga.

Företag som använder sig av regeln om småskalig näringsverksamhet enligt 19 § i mervärdesskattelagen betalar inte omsättningsskatt (moms). Ett företag måste dock bekräfta att det använder denna bestämmelse i sin årliga momsdeklaration, vilket sker genom att lämna in en nolldeklaration. Detta innebär att även småföretagare måste lämna in årliga momsdeklarationer.

Frilansande yrkesutövare måste också lämna in årliga momsdeklarationer. Enligt 4 § i mervärdesskattelagen är dock vissa frilansverksamheter undantagna från moms (dvs. en skattesats på 0 % tas ut på dem). Denna undantagsregel är avsedd att främja bland annat medicinsk, social och välgörande verksamhet. En frilansare bör därför från fall till fall kontrollera om han eller hon måste lämna in en årlig momsdeklaration.

Vilka tidsfrister gäller för en årlig momsdeklaration?

En årlig momsdeklaration ska i allmänhet lämnas in till skattemyndigheten senast den 31 juli påföljande år. Detta innebär att en momsdeklaration för 2024 ska lämnas in senast den 31 juli 2025.

Men om en deklaration upprättas av en skattekonsult förlängs tidsfristen automatiskt. Den ska då lämnas in den 28 eller 29 februari, beroende på vad som är tillämpligt året efter det påföljande året. Detta innebär att sista inlämningsdatum för en årlig deklaration som avser 2024 skulle bli den 28 februari 2026. Du kan läsa avsnitt 149 i skattelagen för mer information.

Momsdeklarationer ska lämnas in till skattemyndigheten på elektronisk väg via portalen ELSTER. Företag kan göra detta själva genom att registrera sig hos ELSTER eller använda kompatibla programvarulösningar. Det är också möjligt att anlita skattekonsulter till att lämna in uppgifterna.

Grunden för en korrekt årlig momsdeklaration är korrekta uppgifter. Därför måste företag alltid se till att all försäljning och tillhörande skattesatser dokumenteras korrekt. Dessutom måste själva deklarationen fyllas i korrekt. Stripe Tax kan hjälpa till med detta: den beräknar automatiskt det korrekta beloppet för alla intäkter och beräknar eventuella momsbelopp som ska betalas till skattemyndigheten. Stripe Tax kan också överföra alla data för att snabbt och enkelt upprätta den årliga momsdeklarationen. Dessa funktioner kan vara behjälpliga för att förhindra förbiseenden som leder till fel och som i sin tur kan leda till problem med skattemyndigheten.

Vilka uppgifter ska ingå i en årlig momsdeklaration?

För att säkerställa en fullständig och korrekt beräkning av moms som eventuellt ska betalas måste en årlig momsdeklaration innehålla viktig information, t.ex.

• Allmän information om företaget: Detta inkluderar företagets namn, adress och juridiska form samt skatteregistreringsnummer eller momsregistreringsnummer.
  
• Uppnådd försäljning: Detta är summan av all försäljning som genererats under räkenskapsåret, inklusive både momspliktig och icke momspliktig försäljning.
  
• Fastställd utgående moms: All försäljning som beskattats ska delas upp efter de skattesatser som tagits ut. I varje enskilt fall ska det anges om den ordinarie skattesatsen på 19 procent eller den reducerade skattesatsen på 7 procent har tillämpats.
  
• Ingående moms: Detta är den moms som visas på inkommande fakturor. Korrigeringar av ingående moms på grund av returer, kreditnotor eller fel måste också anges.
  
• Specialfall: Småföretagare ska också deklarera momsen som tagits ut i den årliga momsdeklarationen, även om den skulle vara 0 euro. Dessutom måste företagen redovisa moms enligt förfarandet för omvänd skattskyldighet, i vilket fall mottagarna av tjänster är skyldiga att betala omsättningsskatt (moms).
  
• Resultat av momsberäkningen: Den moms som beräknas på all försäljning minus den ingående momsen blir den momsskuld som företaget ska betala. Gjorda förskottsbetalningar av moms dras av från detta belopp för att fastställa den slutliga momsbetalningen. Om förskottsbetalningarna överstiger den eventuella momsskulden får företaget tillbaka mellanskillnaden från skattemyndigheten. I annat fall ska mellanskillnaden betalas till skattemyndigheten.
  

Hur beräknas momsen i en årlig deklaration?

Att beräkna momsen i en årlig deklaration är nödvändigt för att fastställa ett företags slutliga momsskuld. Med ELSTER är processen enkel: företag anger helt enkelt de aktuella siffrorna och programmet gör beräkningarna åt dem. Utan ELSTER är det vanligtvis en process i flera steg. Så här fungerar det.

Beräkning av moms till den årliga deklarationen

Fastställande av momspliktig försäljning

Beräkningen av moms i en årlig deklaration börjar med fastställandet av den momspliktiga försäljningen. Detta inkluderar all försäljning som företaget har haft under året. Denna måste delas upp enligt gällande skattesatser. Icke-momspliktig försäljning anges som en separat radpost.

Beräkning av momsskuld

Nästa steg är beräkningen av moms som eventuellt ska betalas. Momsen beräknas genom att multiplicera all momspliktig försäljning med tillämplig skattesats. Summan av momsbeloppen på försäljning till 19 % och 7 % är den totala moms som företaget är skyldigt att betala för året.

Fastställande av ingående moms

Därefter fastställs den ingående moms som ett företag betalar på varor och tjänster som köpts in under året. Beloppet för ingående moms kan sedan dras av från den moms som ska betalas. Detta kräver dock att relevanta inkommande fakturor finns tillgängliga. Företaget redovisar även ingående moms för båda skattesatserna, 19 % och 7 %.

Beräkning av betalnings- eller återbetalningsbelopp

Betalnings- eller återbetalningsbeloppet beräknas genom att dra av den avdragsgilla ingående momsen från den moms man är skyldig. Om den moms man är skyldig är högre än den ingående momsen, uppstår en betalningsskyldighet. Om den ingående momsen är högre än den moms man är skyldig kan man begära återbetalning.

Beaktande av förskottsbetalningar

De förskottsbetalningar som företaget redan har gjort under året genom momsdeklarationer beaktas i det sista steget. Dessa förskottsbetalningar dras av från det fastställda betalningsbeloppet, vilket resulterar i det slutliga belopp som företaget antingen ska betala eller få tillbaka som återbetalning.