Egenföretagande i Tyskland delas in i två kategorier: frilansyrken och näringsverksamhet. Vissa yrken kan enkelt klassificeras som antingen frilansyrken eller näringsverksamheter, men situationen kan vara mer komplicerad, särskilt när det gäller nyare yrken inom IT, marknadsföring eller coachning. I den här artikeln tar vi upp frågor som rör frilansyrken, näringsverksamhet och egenföretagande.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vad är en näringsverksamhet?
  
• Vad är ett frilansyrke?
  
• Vad är skillnaden mellan en frilansare och en näringsidkare?
  
• Vad är en kombinerad aktivitet?
  
• Frilansare eller näringsidkare: För- och nackdelar
  
• Hur registrerar du dig som näringsidkare?
  
• Hur registrerar du dig som frilansare?
  

Vad är en näringsverksamhet?

Alla som vill arbeta som egenföretagare inom industri, handel eller affärsverksamhet måste registrera sin verksamhet. All verksamhet klassificeras inledningsvis som näringsverksamhet, såvida inte skattekontoret uttryckligen erkänner att det rör sig om frilansverksamhet. Oavsett typ av verksamhet klassificeras företag (GmbH och Aktiengesellschaften – privata eller offentliga) automatiskt som kommersiella på grund av sin juridiska form.

Vad är ett frilansyrke?

En frilansverksamhet är en underkategori till egenföretagande. För att kunna klassificeras som frilansverksamhet krävs att verksamheten är av konstnärlig, redaktionell, pedagogisk eller vetenskaplig karaktär. En förutsättning för att vara frilansare är i regel att man har ett personligt ansvar för utförandet av en verksamhet. Frilansarens ansvar ligger alltid hos personen själv.

Anställda får endast rekryteras i undantagssituationer som rör ”mycket specialiserade tjänster”, till exempel läkarmottagningar eller skatterådgivningsbyråer. Ansvaret för varje uppgift ligger dock hos chefen, annars skulle det inte längre klassificeras som att arbeta under eget ansvar.

Frilansare klassificeras inte som handlare, så bestämmelserna i handelslagen är inte tillämpliga.

Skillnader i beskattning mellan en frilansare och en näringsidkare

Frilansare behöver inte betala skatt eller bli medlemmar i en handelskammare. Dessutom behöver deras konton endast upprättas med enkel redovisning enligt kontantprincipen. Detta är enklare än för näringsidkare, eftersom frilansare är befriade från att behöva upprätta dubbel bokföring.

När en kommersiell näringsidkares vinst under ett år överstiger det årliga anslaget på 24 500 EUR blir de föremål för beskattning. Dessutom måste företag följa fler övervaknings- och revisionsbestämmelser och använda dubbel bokföring när deras försäljning överstiger 600 000 EUR eller vinsten överstiger 60 000 EUR (enligt avsnitt 141(1) i skattelagstiftningen) under ett år.

Vad är skillnaden mellan en frilansare och en näringsidkare?

Både kommersiella näringsidkare och frilansare klassas som egenföretagare. Det kan vara svårt att skilja mellan dessa yrkeskategorier, men skillnaden handlar om yrkeskvalifikationer.

Det finns inga fastställda kriterier för att klassificeras som frilansare. I [lagen om partnerskap för frilansare](https://www.gesetze-im-internet.de/partgg/__1.html "gesetze-im-internet.de | Gesetz über Partnerschaftsgesellschaften Angehöriger Freier Berufe (Partnerschaftsgesellschaftsgesetz - PartGG) § 1 Voraussetzungen der Partnerschaft”) finns dock en ofta använd definition:

”Termen frilansare har den allmänna betydelsen av personer som, till följd av en specifik yrkeskvalifikation eller ett kreativt yrke, tillhandahåller specialiserade tjänster självständigt under eget personligt ansvar och i en klients och allmänhetens intresse”.

Frilansyrken finns upptagna i katalogen över yrken i avsnitt 18 i lagen om inkomstskatt. Enligt denna klassificeras följande verksamheter som frilansyrken:

• Medicinska yrken: Läkare, barnmorskor, läkare, sjukgymnaster, medicinska massörer och legitimerade psykologer
  
• Juridiska, skattemässiga och ekonomiska konsultyrken: Advokater, notarius publicus, revisorer, skattekonsulter och andra finans- och företagsrådgivare
  
• Tekniska/vetenskapliga yrken: Ingenjörer, arkitekter, piloter och professionella ämnesspecialister
  
• Kultur-/kommunikationsyrken: Journalister, översättare, tolkar, akademiker, pressfotografer, lärare, förskollärare, konstnärer och författare
  

Den avslutande hänvisningen till ”liknande yrken” klargör att även andra yrken som inte finns upptagna i katalogen kan registreras som frilansyrken, förutsatt att de godkänns av skattekontoret. Med tanke på att yrkeskatalogen nu är cirka 50 år gammal finns det flera nya yrken som inte ingår. Till exempel kan webbdesigners, onlinecoacher och personer som arbetar med marknadsföring eller IT ofta registrera sig som egenföretagare trots att dessa yrken inte uttryckligen anges.

Å andra sidan omfattar typiska branscher följande ekonomiska aktiviteter:

• Boende och catering
  
• Industriproduktion
  
• Grossist och detaljhandel
  
• Hantverksyrken och liknande yrken, exklusive konstnärliga yrken
  
• Tjänster i hemmet (t.ex. städning eller reparationer)
  
• Representanter, mäklare och agenter
  
• Finansiella rådgivare och förmögenhetsrådgivare
  

Hur vet jag vilken grupp jag tillhör?

Om du inte är säker på om du behöver registrera dig som frilansare eller handlare kan dessa frågor hjälpa dig:

• Är din verksamhet inom hantverk, handel eller industri? Om ja måste du registrera dig som näringsidkare.
  
• Utför du dina tjänster personligen och under eget ansvar? Om inte måste du registrera din verksamhet som en näringsverksamhet.
  
• Innehåller den tjänst du tillhandahåller ett intellektuellt/mentalt element (inklusive planering, rådgivning, utbildning och konstnärliga tjänster)? Om ja kan det vara ett frilansyrke. Om inte måste du registrera din verksamhet som en näringsverksamhet. Om du tillhandahåller intellektuella/mentala tjänster och även säljer produkter klassificeras ditt yrke som en kombinerad verksamhet och registreras vanligtvis som näringsverksamhet.
  

Om du är osäker på om du ska registrera dig som frilansare eller näringsidkare bör du kontakta en skattekonsult eller skattekontoret.

Vad är en kombinerad aktivitet?

Ett tydligt exempel på en kombinerad verksamhet är en onlinecoach som säljer definierade onlinekurser som en produkt och även ger råd till kunder. Försäljning av en kurs skulle klassificeras som handel, med personlig rådgivning klassificeras som ett frilansyrke.

Man skiljer mellan särskiljbara kombinerade aktiviteter och oskiljbara kombinerade aktiviteter. Ett exempel på en särskiljbar kombinerad verksamhet skulle vara någon som driver ett pensionat (näringsverksamhet) men som också skriver romaner (frilansyrke) vid sidan om. Det finns inget samband mellan de två verksamheterna. Detta innebär att respektive inkomst kan deklareras separat i en skattedeklaration. Beskattning ska endast ske på inkomsten från näringsverksamheten. Förutsättningen för detta är dock separat bokföring, separata bankkonton och en rumslig åtskillnad av aktiviteterna.

Detta är inte fallet med oskiljbara kombinerade aktiviteter. Oskiljbara uppgifter är sådana som är ömsesidigt beroende av varandra eller sådana som strävar mot ett enda mål.

Ett exempel är en intern designer som inte bara designar rum (frilansyrke), utan som också implementerar och installerar sin design (näringsverksamhet). Båda aktiviteterna är ekonomiskt och innehållsmässigt sammankopplade och är ömsesidigt beroende av varandra. De kan därför inte skiljas åt i beskattningen. Om merparten av inkomsterna härrör från näringsverksamheten bör verksamheten registreras som sådan.

Ett annat exempel är en optiker (frilansyrke) som även säljer kontaktlinser, glasögon och tillbehör från sin praktik (näringsverksamhet). Om huvuddelen av inkomsterna kommer från medicinsk behandling och rådgivning är det fortfarande fråga om ett frilansyrke.

När det gäller tyska handelsbolag (OHG, KG, GbR) gäller ”inkomstrekvisitionsteorin”. När ett handelsbolag bedriver både frilansverksamhet och näringsverksamhet klassificeras det alltid som näringsverksamhet.

Frilansare eller mindre näringsidkare?

Eftersom småföretagare inte betalar handelsskatt, inte behöver följa dubbel bokföring och är personligt ansvariga, spelar det inte så stor roll om deras verksamhet registreras som näringsverksamhet eller frilansyrke. Detta gäller under förutsättning att verksamheten förväntas hålla sig under försäljningströskeln för småföretag på 22 000 EUR per år. Om inkomsten förväntas överstiga denna gräns bör företagen först kontrollera om det planeras för en frilans- eller näringsverksamhet och agera i enlighet med detta.

Är alla ”frilansare” yrkesverksamma?

I Tyskland används begreppen ”Freiberufler” (frilansare) och ”Freelancer” samt ”Freier Mitarbeiter” eller ”Freie Mitarbeiterin” (kontraktsanställda) synonymt. Termen ”Freiberufler” avser dock vissa yrken, medan termen ”Freelancer” endast beskriver anställningsformen.

”Freie Mitarbeiter” är inte anställda av ett företag utan arbetar istället för företag utifrån individuella kontrakt. Ett specifikt ”frilanskontrakt” ingås för varje projekt.

Frilansare måste registrera sig som egenföretagare hos skattekontoret. Huruvida de registrerar sig som frilansare eller näringsidkare har dock ingen betydelse för termen ”frilansare”.

Frilansare eller näringsidkare: För- och nackdelar

Det finns vissa yrken, t.ex. läkare eller skatterådgivare, som inte får bedriva näringsverksamhet. De utövar ett frilansyrke och kan bara registrera sig som sådana.

Detta står i kontrast till situationen inom t.ex. design, coachning eller marknadsföring. I många fall kan både en närings- och en yrkesverksamhet registreras i detta fall, beroende på företagets omfattning. En översikt över för- och nackdelarna kan hjälpa till att fatta ett beslut.

När det gäller en yrkesverksamhet är befrielse från beskattning av näringsverksamhet en stor fördel. Dessutom är det lättare att upprätta redovisning enligt kontantprincipen än enligt dubbel bokföring. Anställda kan dock bara rekryteras om frilansaren fortsätter att utföra sin verksamhet själv under eget ansvar. Outsourcing är inte möjligt. Dessutom räknas försäljning av produkter (digitala produkter som onlinekurser och fysiska produkter) inte längre som frilansverksamhet.

För att kunna sälja produkter, delegera ansvar till anställda och etablera företag eller partnerskap med begränsat ansvar måste företag registrera sig som näringsidkare.

Hur registrerar du dig som näringsidkare?

För att registrera dig som näringsidkare måste du först registrera din verksamhet hos din kommunförvaltning. Numera kan det relevanta formuläret normalt laddas ner från din kommuns webbplats. Alternativt kan du ringa eller besöka stadshuset personligen.

Beroende på delstat kostar det mellan 20 och 60 EUR att registrera en näringsverksamhet. Förutom det ifyllda registreringsformuläret och en kopia av ditt personnummer kan du också behöva lämna in ett intyg om god vandel, en licens för att utöva ditt yrke (t.ex. ett mästarbrev) eller andra dokument.

När du har fått en handelslicens kommer skattekontoret att utfärda en begäran om att fylla i ett skatteformulär. Det är dock lämpligt att vara proaktiv och skicka in skatteformuläret omedelbart efter att du registrerat din näringsverksamhet för att undvika en försening. Efter detta kommer du att få ditt skattenummer från skattekontoret samt ditt momsregistreringsnummer från Federal Central Tax Office (BZSt), om du har ansökt om detta.

Hur registrerar du dig som frilansare?

För att registrera ett frilansyrke behöver du inte registrera en näringsverksamhet. Du behöver bara fylla i skatteformuläret för skattekontoret. Efter detta får du ditt skattenummer samt ditt momsregistreringsnummer från Federal Central Tax Office (BZSt), om du har ansökt om detta.

Skattekontoret kontrollerar också om verksamheten är ett frilansyrke och om den kräver medlemskap i en yrkesförening. Vid behov kommer skattekontoret att kräva att den sökande lämnar in bevis på sina kvalifikationer till den relevanta föreningen.

Läs mer om att starta ett företag. Om du vill diskutera hur Stripe kan hjälpa ditt företag att driva tillväxt ska du kontakta vårt säljteam.