在德国，自雇职业分为两类：自由职业和个体经营。有些职业可明确归类为自由职业或个体经营，但对于 IT、市场营销或教练等新兴领域，情况可能更为复杂。本文将探讨有关自由职业、个体经营和自雇的相关问题。

本文内容

• 什么是个体经营？
  
• 什么是自由职业？
  
• 自由职业者和个体经营者有什么区别？
  
• 什么是综合活动？
  
• 自由职业者与个体经营者的利弊分析
  
• 如何注册为个体经营者？
  
• 如何注册为自由职业者？
  

什么是个体经营？

任何希望在工业、贸易或商业领域以自雇身份开展活动的人均需进行经营注册。除非获得税务局明确认定为自由职业，否则所有活动初始均被归类为个体经营。无论活动类型如何，公司实体（有限责任公司和股份公司-或私营和公营）因其法律形式自动被划分为商业类别。

什么是自由职业？

自由职业是自雇的一个子类别。被归类为“自由职业”活动必须具有艺术、编辑、教育或科学性质。通常，个人对执行活动承担责任是作为自由职业者的先决条件。自由职业者的责任始终由个人承担。

仅在涉及“高度专业化服务”（例如医疗诊所或税务咨询）的特殊情况下方可雇佣员工。但每项任务的最终责任仍由负责人承担；否则，该活动将不再被归类为自负责任。

自由职业者不属于商人，因此不适用《商法典》的规定。

自由职业者和个体经营者适用税法的差异

自由职业者既不需要缴纳贸易税，也无须加入商会。在账目方面，他们只需采用简单的现金收付制，比个体经营者的会计要求更为简便——因为自由职业者不必使用复式记账法。

当个体经营者的利润在一年内超过 24,500 欧元的年度免税额时，就必须缴纳贸易税。此外，如果企业销售额一年内超过 60 万欧元或利润超过 6 万欧元（根据《税法》第 141(1) 条），则需遵守更多监管审计规定并采用复式记账法。

自由职业者和个体经营者有什么区别？

个体经营者与自由职业者均被归类为自雇人士。这两种职业类别不易区分，但其根本区别在于专业资质。

虽然目前没有界定自由职业者的固定标准，但[《自由职业者合伙关系管理法》](https://www.gesetze-im-internet.de/partgg/__1.html "gesetze-im-internet.de | Gesetz über Partnerschaftsgesellschaften Angehöriger Freier Berufe (Partnerschaftsgesellschaftsgesetz - PartGG)第 1 条“合伙关系前提条件”提供了常用的定义：

“自由职业者通常指凭借特定专业资质或创造性职业，以独立身份自主承担责任，并为客户及公众利益提供专业服务的人员。”

《所得税法》第 18 条的职业目录中列出了职业类型。根据该条款，以下活动被认定为自由职业：

• 医疗专业：医生、助产士、执业医师、物理治疗师、医疗按摩师及具备资质的心理学家
  
• 法律、税务及经济咨询职业：律师、公证人、审计师、税务顾问及其他财务与商业顾问
  
• 技术/科学专业：工程师、建筑师、飞行员和专业领域专家
  
• 文化/传播专业：记者、笔译员、口译员、学者、新闻摄影师、教师、幼儿园教师、艺术家和作家
  

最后提到的“类似职业”明确指出，其他未列入目录的职业也可以注册为自由职业，只要税务局认可即可。鉴于职业目录已有约 50 年的历史，一些新的职业并未包括在内。例如，网页设计师、在线教练以及从事市场营销或 IT 工作的人员往往可以注册为自雇人士，尽管这些职业并未明确列出。

另一方面，典型的商业活动包括以下经济活动：

• 住宿和餐饮
  
• 工业生产
  
• 批发和零售
  
• 手工艺和类似职业，不包括艺术职业
  
• 家庭服务（如清洁或维修）
  
• 代表、经纪人和代理人
  
• 金融和财富顾问
  

如何判断自己属于哪一类？

如果您不确定应注册为自由职业者还是个体经营者，以下问题可供参考：

• 您的活动是否属于手工艺、商业或工业领域？如果是，需注册为个体经营。
  
• 您是否以个人身份独立承担责任提供服务？如果不是，需注册为个体经营。
  
• 您提供的服务是否包含智力/精神要素（包括规划、咨询、教育和艺术服务）？如果是，则可能属于自由职业。如果不是，则需将您的活动注册为个体经营。如果您既提供智力/精神服务又销售产品，则您的职业将被归类为综合活动，通常需注册为个体经营。
  

如果对是否注册为自由职业者或个体经营者存在疑问，请咨询税务顾问或税务局。

什么是综合活动？

综合活动的典型示例之一是在线教练：他既销售标准化在线课程产品，又为客户提供个性化咨询。销售课程属于个体经营，而个人咨询则属于自由职业。

综合活动可分为可分离与不可分离两类。可分离综合活动的示例之一：某人经营民宿（个体经营），同时也写小说（自由职业）。这两种活动毫无关联，因此相关收入可在报税时分别申报。贸易税仅针对个体经营收入征收。但前提是需实现分账核算、分设银行账户以及物理空间上的经营活动分离。

不可分离混合活动则不符合上述特征。“不可分离”是指任务相互依存或共同服务于单一目标的活动。

例如：室内设计师不仅进行空间设计（自由职业），还亲自实施并安装设计方案（个体经营）。这两类活动在经济和内容上相互关联、彼此依存，因此在税务上不可分割。若大部分收入来自个体经营部分，则整体活动应注册为个体经营。

另一个示例是配镜师（自由职业），同时在自己的诊所销售隐形眼镜、镜架及配件（个体经营）。如果主要收入来源于诊疗和咨询，则该诊所仍可认定为自由职业。

对于德国合伙企业（OHG、KG、GbR），“收入性质重新认定原则”适用。当合伙企业同时从事自由职业和个体经营活动时，始终被整体归类为个体经营实体。

自由职业者还是小型个体经营者？

由于小型个体经营者无需缴纳贸易税、不必采用复式记账法且承担个人责任，其注册为个体经营或自由职业差异不大——前提是年销售额预计保持在 22,000 欧元的小微企业限额以下。如果预期收入超出该限额，则应先确认经营活动性质并进行相应的注册。

所有“自由职业者”都是专业人士吗？

在德国，“Freiberufler”（自由职业专业人士）和“Freelancer”以及 “Freier Mitarbeiter”或“Freie Mitarbeiterin”（合同工作者）常被混用。但“Freiberufler”一词是指特定职业，而“Freelancer”只描述职业状态。

“Freie Mitarbeiter”不受雇于公司，而是根据个人合同为公司工作。每个项目都要签订专门的“自由职业合同”。

自由职业者必须在税务局登记为自雇人士。不过，无论他们登记为“自由职业专业人士”还是“个体经营者”，都与“自由职业者”这个称谓无必然关联。

自由职业者与个体经营者的利弊分析

某些职业（如医生、税务顾问）被禁止从事个体经营活动。他们只能以自由职业者身份注册并开展专业活动。

相比之下，在设计、教练或市场营销等领域则存在灵活性。根据业务范围，许多情况下既可注册为个体经营也可注册为专业活动。权衡各自的优缺点有助于做出决策。

开展专业活动的一大优势是免征贸易税。此外，采用现金收付制记账比复式记账更为简便。但自由职业者只有在亲自承担责任的前提下才能招募员工，且不得将核心业务外包。需特别注意的是：销售产品（包括在线课程等数字产品和实体产品）不再被认定为自由职业。

如果需要销售产品、将职责授权给员工、成立有限责任公司或合伙制企业，则必须注册为个体经营者。

如何注册为个体经营者？

注册个体经营者首先需向当地市政当局提交商业登记。如今通常可在市政网站下载登记表格，也可通过电话或亲自前往市政厅办理。

根据所在州的不同规定，注册费在 20 至 60 欧元之间。除填写完整的登记表和个人身份证件副本外，可能还需提供良好行为证明、从事该行业的许可证（如技师证书）等文件。

取得经营许可证后，税务局将发出税务登记表填写通知。但为了避免延误，建议您在完成商业注册后，立即主动提交税务登记表。此后，您将从税务局获取税号，并从联邦中央税务局 (BZSt) 获得增值税税号（如果您已申请）。

如何注册为自由职业者？

注册自由职业不需要注册个体经营。您只需填写税务局的税表。其后，您将从税务局获得税号，并从联邦中央税务局 (BZSt) 获得增值税税号（如果您已申请）。

税务局还会核查活动是否属于自由职业范畴，是否需要加入专业人士协会，必要时，税务局会要求申请人向相关协会提交资格证明。

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