การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มประจําปีเป็นข้อมูลพื้นฐานที่สําคัญสําหรับบริษัทในการทําบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) อย่างถูกต้อง การขอคืนภาษีประจำปีจะเป็นการกำหนดการประเมินภาษีขั้นสุดท้าย และยังมีผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญต่อสภาพคล่องและภาระภาษีของบริษัทอีกด้วย การยื่นเอกสารอย่างระมัดระวังและตรงเวลาจึงเป็นสิ่งสำคัญในการหลีกเลี่ยงความเสี่ยงทางกฎหมายและทางการเงินที่อาจเกิดขึ้น

ในบทความนี้ คุณจะทราบว่าการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มประจำปีคืออะไร ใครบ้างที่ต้องยื่น การคืนภาษีมูลค่าเพิ่มควรมีข้อมูลอะไรบ้าง และอื่นๆ อีกมากมาย

บทความนี้ให้ข้อมูลอะไรบ้าง

• การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มประจำปีคืออะไร
  
• ใครบ้างที่ต้องยื่นแบบแสดงภาษีมูลค่าเพิ่มประจําปี
  
• วันครบกำหนดในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มประจําปีมีอะไรบ้าง
  
• ต้องระบุข้อมูลใดบ้างในการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มประจําปี
  
• วิธีคํานวณภาษีมูลค่าเพิ่มในการขอคืนภาษีประจำปี
  

การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มประจำปีคืออะไร

การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มประจําปีคือการขอคืนภาษีซึ่งบริษัทที่ต้องเสียภาษีและผู้ประกอบอาชีพอิสระในประเทศเยอรมนีจะต้องยื่นต่อกรมสรรพากรปีละครั้ง ซึ่งจะใช้ในการคํานวณภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บจากการจัดส่งและบริการอื่นๆ

โดยทั่วไปแล้ว ผู้ประกอบการที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มจะต้องส่งการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มรายเดือนหรือรายไตรมาสให้กับหน่วยงานภาษีที่เกี่ยวข้อง ซึ่งเอกสารเหล่านี้จะแสดงภาษีมูลค่าเพิ่มที่บริษัทต่างๆ เรียกเก็บจากลูกค้า การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มยังรวมภาษีซื้อที่ชําระโดยบริษัทต่างๆ ในการซื้อสินค้าหรือใช้จ่ายทางธุรกิจด้วยตัวเองด้วย ส่วนต่างระหว่างภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บและภาษีซื้อที่ชําระจะเป็นตัวกำหนดความรับผิดทางภาษีมูลค่าเพิ่ม ซึ่งบริษัทต้องจ่ายให้แก่กรมสรรพากร หากยอดภาษีซื้อที่ชําระสูงกว่าภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชําระ บริษัทสามารถเคลมส่วนต่างคืนได้ อย่างไรก็ตาม เจ้าของธุรกิจควรคํานึงไว้เสมอว่า การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเบื้องต้นนั้นเป็นแบบชั่วคราว ซึ่งหมายความว่าข้อมูลเหล่านี้อาจมีการเปลี่ยนแปลงได้

การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มประจําปีจะเป็นการสรุปการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มแบบชั่วคราวทั้งหมดในปีนั้นๆ นอกจากนี้ยังใช้เพื่อแก้ไขและชําระเงินครั้งสุดท้ายสําหรับการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้าที่ยื่นไปแล้ว ในกรณีที่ทุกอย่างเรียบร้อยดี ก็จะไม่มีความคลาดเคลื่อนระหว่างข้อมูลในแบบรายงานชั่วคราวและแบบรายงานรายปี ยอดภาษีมูลค่าเพิ่มตามจริงจะพิจารณาจากการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มประจำปี ซึ่งบริษัทเป็นผู้ชำระหรือคืนให้โดยกรมสรรพากร

ใครบ้างที่ต้องยื่นแบบแสดงภาษีมูลค่าเพิ่มประจําปี

ผู้ประกอบการและผู้มีอาชีพอิสระทั้งหมดที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มจะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มประจําปี ตามมาตรา 2 ของกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่ม ผู้ประกอบการทุกรายที่ดําเนินกิจกรรมทางการค้าหรืออาชีพอย่างอิสระ และจําหน่ายสินค้าหรือบริการเพื่อสร้างรายได้จะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

บริษัทที่ใช้กฎผู้ประกอบการขนาดเล็ก ตามมาตรา 19 แห่งพระราชบัญญัติภาษีมูลค่าเพิ่ม จะไม่ต้องเสียภาษีการขาย อย่างไรก็ตาม ธุรกิจจะต้องยืนยันว่าได้ใช้กฎระเบียบนี้ในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มประจำปีโดยการแสดงภาษีเป็นศูนย์ ซึ่งหมายความว่า แม้แต่ผู้ประกอบการขนาดเล็กจะต้องยื่นแบบขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มประจำปี

ผู้อาชีพอิสระก็ยังต้องส่งแบบขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มประจำปีด้วย อย่างไรก็ตาม ตามมาตรา 4 แห่งกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่ม กิจกรรมอิสระบางประเภทได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม (กล่าวคือ มีการเรียกเก็บอัตราภาษี 0% จากกิจกรรมดังกล่าว) กฎการยกเว้นนี้มีจุดประสงค์เพื่อส่งเสริมสิ่งอื่น ๆ เช่นกิจกรรมทางการแพทย์ สังคม และการกุศล ดังนั้นผู้ทํางานอิสระจึงควรตรวจสอบเป็นกรณีไปว่าต้องส่งแบบคืนภาษีมูลค่าเพิ่มประจําปีหรือไม่

วันครบกำหนดในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มประจําปีมีอะไรบ้าง

โดยทั่วไปแล้วจะต้องยื่นแบบภาษีมูลค่าเพิ่มประจำปีให้กับกรมสรรพากรภายในวันที่ 31 กรกฎาคมของปีถัดไป ซึ่งหมายความว่าการยื่นภาษีปี 2024 จะต้องเสร็จสิ้นภายในวันที่ 31 กรกฎาคม 2025

อย่างไรก็ตาม หากที่ปรึกษาด้านภาษีเป็นผู้จัดทำการขอคืนภาษี วันครบกำหนดจะขยายออกไปโดยอัตโนมัติ และจะกลายเป็นวันที่ 28 หรือ 29 กุมภาพันธ์ ของปีถัดไป ซึ่งหมายความว่าวันครบกำหนดสำหรับการยื่นภาษีประจำปี 2024 จะเป็นวันที่ 28 กุมภาพันธ์ 2026 คุณสามารถอ่านมาตรา 149 ของประมวลกฎหมายภาษีเพื่อดูข้อมูลเพิ่มเติมได้

การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจะต้องส่งไปยังกรมสรรพากรทางอิเล็กทรอนิกส์ผ่านทางพอร์ทัล ELSTER บริษัทต่างๆ สามารถลงทะเบียนกับ ELSTER ได้หรือใช้โซลูชันซอฟต์แวร์ที่เข้ากันได้ นอกจากนี้ยังสามารถมอบหมายให้ที่ปรึกษาภาษียื่นเอกสารแทนได้อีกด้วย

พื้นฐานสำหรับการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มประจำปีที่ถูกต้องคือข้อมูลที่ถูกต้อง บริษัทจึงต้องตรวจสอบให้แน่ใจเสมอว่าการขายทั้งหมดและอัตราภาษีที่เกี่ยวข้องได้รับการบันทึกอย่างถูกต้อง นอกจากนี้ การยื่นภาษีจะต้องกรอกข้อมูลให้ถูกต้องด้วย Stripe Tax ช่วยในเรื่องนี้ได้ โดยจะคำนวณจำนวนเงินที่ถูกต้องสำหรับรายได้ทั้งหมดโดยอัตโนมัติ และคำนวณจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระให้กับกรมสรรพากรด้วย และยังสามารถถ่ายโอนข้อมูลทั้งหมดสำหรับการเตรียมการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มประจำปีได้อย่างรวดเร็วและง่ายดาย ฟีเจอร์เหล่านี้ช่วยป้องกันการละเลยที่ส่งผลให้เกิดข้อผิดพลาด และปัญหาต่างๆ ที่อาจเกิดขึ้นกับกรมสรรพากร

ต้องระบุข้อมูลใดบ้างในการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มประจําปี

เพื่อให้แน่ใจว่าการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องจ่ายนั้นสมบูรณ์และถูกต้อง แบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มประจำปีจะต้องมีข้อมูลสำคัญ ดังนี้

• รายละเอียดทั่วไปเกี่ยวกับบริษัท ข้อมูลนี้ประกอบด้วยชื่อ ที่อยู่ และแบบฟอร์มทางกฎหมายของบริษัท รวมถึงหมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีหรือหมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
  
• ยอดขายที่ทำสำเร็จ: นี่คือผลรวมของยอดขายทั้งหมดที่สร้างขึ้นระหว่างปีการเงิน ทั้งยอดขายที่ต้องเสียภาษีและการขายแบบไม่ต้องเสียภาษี
  
• ภาษีการขายที่กําหนด: ยอดขายใดๆ ที่ถูกเก็บภาษีจะต้องแยกตามอัตราภาษีที่ถูกเรียกเก็บ ในแต่ละกรณี จะต้องระบุว่าใช้อัตราภาษีปกติ 19% หรืออัตราภาษีที่ลดลง 7%
  
• ภาษีซื้อ: ส่วนนี้คือภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงในใบแจ้งหนี้ขาเข้า ต้องระบุการแก้ไขภาษีซื้อเนื่องจากการส่งคืน บันทึกเครดิต หรือข้อผิดพลาดต่างๆ ด้วย
  
• กรณีพิเศษ: ผู้ประกอบการรายย่อยจะต้องแสดงภาษีมูลค่าเพิ่มที่จัดเก็บในแบบภาษีมูลค่าเพิ่มประจำปีด้วย แม้ว่าจะเป็น 0 ยูโรก็ตาม นอกจากนี้ บริษัทจะต้องรายงานภาษีมูลค่าเพิ่มภายใต้ขั้นตอนการเก็บภาษีย้อนกลับ ซึ่งในกรณีนี้ ผู้รับบริการต้องชําระภาษีขาย
  
• ผลลัพธ์การคํานวณภาษี: ภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณจากยอดขายทั้งหมดลบด้วยภาษีซื้อ ส่งผลให้บริษัทต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ระบบจะหักการชําระภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้าจากตัวเลขนี้เพื่อกำหนดการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มขั้นสุดท้าย หากการชำระเงินล่วงหน้าสูงกว่าภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระ บริษัทจะได้รับส่วนต่างในรูปแบบของการขอคืนเงินจากกรมสรรพากร หรือหากยอดต่ำกว่า ก็จะต้องชําระส่วนต่างให้กับกรมสรรพากร
  

วิธีคํานวณภาษีมูลค่าเพิ่มในการขอคืนภาษีประจำปี

การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มในแบบแสดงรายการประจำปีเป็นสิ่งจำเป็นในการกำหนดภาระภาษีขั้นสุดท้ายของบริษัท หากใช้ ELSTER กระบวนการนั้นจะตรงไปตรงมา กล่าวคือ ธุรกิจเพียงแค่ป้อนตัวเลขที่เกี่ยวข้องและโปรแกรมจะทําการคํานวณให้ หากไม่ใช้ ELSTER ก็จะเป็นกระบวนการที่มีหลายขั้นตอน วิธีการทํางาน

การคํานวณภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการขอคืนภาษีประจำปี

การกําหนดยอดขายที่ต้องเสียภาษี

การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มในแบบแสดงรายการประจำปีเริ่มต้นด้วยการกำหนดยอดขายที่ต้องเสียภาษี ซึ่งรวมการขายทั้งหมดของบริษัทในระหว่างปีด้วย ข้อมูลเหล่านี้จะต้องแยกรายละเอียดตามอัตราภาษีที่เกี่ยวข้อง การขายที่ได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มจะต้องป้อนเป็นบรรทัดรายการแยกต่างหาก

การคํานวณยอดภาษีมูลค่าเพิ่มที่ค้างชําระ

ถัดไปคือการคำนวณภาษีขายที่ต้องชำระ ภาษีมูลค่าเพิ่มจะคำนวณโดยการคูณยอดขายที่ต้องเสียภาษีแต่ละรายการด้วยอัตราภาษีที่เหมาะสม ผลรวมภาษีมูลค่าเพิ่มจากยอดขาย 19% และ 7% คือภาษีมูลค่าเพิ่มรวมทั้งหมดที่บริษัทต้องชำระในปีนั้น

การกําหนดภาษีซื้อ

ภาษีซื้อที่บริษัทชําระค่าสินค้าและบริการที่ซื้อในระหว่างปีจะมีการกําหนดเป็นภาษีในปีถัดไป จากนั้นจำนวนภาษีซื้อสามารถหักออกจากภาษีขายที่ค้างชำระได้ อย่างไรก็ตาม ขั้นตอนนี้ต้องเตรียมใบแจ้งหนี้ขาเข้าที่เกี่ยวข้องให้พร้อมใช้งาน บริษัทบันทึกภาษีซื้อในอัตราภาษีทั้งสองอัตราที่ 19% และ 7%

การคำนวณยอดชำระหรือการคืนเงิน

จำนวนเงินที่ต้องชำระหรือขอคืนเงินจะคำนวณโดยการหักภาษีซื้อที่หักลดหย่อนได้จากภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระ หากภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชําระสูงกว่าภาษีซื้อ ก็จะต้องชำระส่วนต่าง หากภาษีการซื้อสูงกว่าภาษีมูลค่าเพิ่มที่ค้างชําระ จะมีได้รับเงินคืน

การพิจารณาการชําระเงินล่วงหน้า

การชำระเงินที่บริษัทได้ชำระล่วงหน้าไปแล้วในระหว่างปีผ่านการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม จะถูกนำมาพิจารณาเป็นลำดับสุดท้าย การชําระเงินล่วงหน้าเหล่านี้จะถูกนำมาหักออกจากยอดการชําระเงินที่กําหนด ส่งผลให้บริษัทต้องชำระเงินเพิ่มหรือได้รับส่วนต่างคืน