原则上，德国的企业必须对销售征收增值税 (VAT)，并向税务机关缴纳。但是，在某些条件下，企业可以有资格获得增值税豁免。本文解释了什么是增值税，在哪些情况下企业可以获得增值税豁免，以及如何申请增值税豁免。我们还解释了豁免增值税的优缺点。

目录

• 什么是增值税？
  
• 什么情况下可以豁免增值税？
  
• 如何申请豁免增值税？
  
• 义务性销售、免税销售、应税销售和非应税销售有什么区别？
  
• 豁免增值税的优缺点是什么？
  

什么是增值税？

增值税是德国的一种消费税，受增值税法案 (UStG) 监管。该税适用于在德国买卖的几乎所有产品和服务（参见增值税法案第 1 条）。由于增值税是间接税，企业销售应税货物向税务机关缴纳增值税；顾客则不需要。企业将此税包含在其商品和服务的价格中。虽然在德国做生意可以使企业获得销售净价，但这些企业直接向税务机关支付增值部分的增值税，作为其初步增值税申报表的一部分。这使得增值税成为企业的一种转嫁税。

标准税率为 19%。7% 的减征税率适用于政府归类为必需品的日用商品和服务（参见增值税法案第 12 条）。例如，这些商品和服务包括基本食品、医疗用品和公共交通费用。开具发票时，企业必须仔细检查哪个税率是正确的。

在日常用语中，“销售税 (Mehrwertsteuer)”一词与增值税互换使用。该词条也经常出现在发票上，通常缩写为“MwSt”。但是，“销售税 (Mehrwertsteuer)”一词不再出现在税法中，因为增值税和销售税不是一回事：销售税是包括进项税和增值税的总称。进项税和增值税本质上是相同的税种，但从不同的角度来看：服务用户或商品客户缴纳的进项税成为企业的销售税，由企业传递给税务机关。

企业从其他应缴纳增值税的企业购买产品或使用服务，可以从税务机关退还已缴纳的进项税额。这样，他们最终只支付净价。个人不能收回已缴纳的进项税额。

您可以在我们关于增值税或企业增值税税率的文章中找到更多信息。

什么情况可以豁免增值税？

缴纳增值税的一般义务并不普遍。在某些情况下，可以豁免。决定性因素包括产品和服务的类型以及它们的交付或提供地点。此外，如果企业的年收入低于法定限额，则可以免征增值税。

零税率

德国的一些商品和服务的增值税税率为 0%，而不是 7% 或 19%。零税率的目的是促进社会和慈善活动，减轻教育和卫生部门的负担，并避免在国际交易中双重征税等。增值税法案第 4 条包括符合增值税豁免条件的产品和服务的完整列表。以下是一些关键点：

• 医疗服务：门诊和住院医疗服务以及护理服务是免税的。这包括但不限于医生、牙医、物理治疗师、助产士和产科护士以及替代保健医生的服务。
  
• 教育服务：学校教育、高等教育以及某些继续教育和培训措施也可享受增值税豁免。除公立机构外，这也适用于私立教育机构。
  
• 文化服务：零税率也适用于音乐会、戏剧表演、博物馆参观和许多其他文化服务。
  
• 不动产租赁：原则上，住宅物业的长期租赁是免税的，土地租赁也是免税的。但是，也有例外情况，房东可以放弃免税以申请进项税。
  
• 金融和保险服务：金融和保险业也有特殊规定。发放贷款、付款处理或保险单免征增值税。
  
• 空运和海运：空运和海运收入也按零税率征税。
  
• 太阳能组件和光伏系统：为了减少光伏系统安装和运行中涉及的官僚主义障碍，增值税法案于 2023 年进行了修订。此后，增值税法案第 12 条第 3 款豁免了太阳能组件的增值税。新规定还涵盖了光伏系统和存储单元运行所必需的所有组件。前提是您将光伏系统安装在私人住宅或公共建筑上或附近。
  

社区内供应

免征增值税的决定性因素是企业销售何种产品、销售对象和销售地点。如果企业跨境向其他欧盟 (EU) 国家/地区的企业交付货物和产品，则属于欧盟内部供应（请参阅增值税法案第 4 条第 1 款 b 项）。在这些情况下，提供产品或服务的企业开具的发票不含增值税。例如，如果一家德国企业向法国销售商品，则发票上只会显示净额。收款企业根据其本国的税率自行计算销售税，然后将其支付给当地税务机关。

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德国税务机关对跨境企业对企业 (B2B) 贸易实行增值税豁免，以促进欧洲货物流动。对于供应或开具发票的企业来说，这一规定代表了一种官僚主义的缓解：不必在其他税率不同的欧盟国家缴纳增值税，而社区内部的商品供应是免税的。

社区内服务

其他社区内服务功能与社区内部供应相同。这些服务是一家企业向另一家欧盟国家/地区的企业提供的服务。在这种情况下，企业可以冲销其增值税义务。对于其他社区内服务，增值税通常在接收业务所在地征收。例如，如果一家德国企业在波兰提供服务，则波兰企业需要支付增值税。适用收款人所在国家/地区的税率。

小规模创业者

无论其产品或服务如何，也无论目标群体和市场如何，如果德国的企业具有小型企业身份，都可以申请增值税豁免。这样做的前提是上一年的年营业额最高为 22,000 欧元，本年度最高为 50,000 欧元。营业额低于这些限额的企业和自由职业者可以根据小企业法规申请免征销售税（参见增值税法案第 19 条）。作为回报，他们不能申请进项税，因此不会收到任何营业费用的增值税退税。

如何申请增值税豁免？

当您成立公司时，您可以根据小企业法规提交增值税豁免申请。申请系统将相关信息作为税务登记问卷的一部分发送给税务机关。申请人必须选择小企业监管；即使申请企业的年营业额低于法定限额，它也不会自动生效。

但是，即使企业符合小企业身份的要求，也没有免除销售税的义务。另外，企业和自由职业者可以选择标准税收。在这种情况下，他们会在发票上显示增值税。但是，根据增值税法案第 19 条第 2 款，标准税至少适用于五个日历年。五年之后，才有可能切换回小企业监管并免征增值税。他们需要做的就是给税务机关写一封非正式的信。

对增值税免税感兴趣的企业还必须根据增值税法案第 4 条的规定，使用相应的税务机关或其他相关机构的表格申请增值税免税，例如对课程或音乐会的增值税免税的学校当局。

义务性销售、免税销售、应税销售和非应税销售的区别是什么？

基本上，税务机关区分应税销售和非应税销售。后者是不属于增值税法案规定的交易（即，它们与法律中列出的任何交易都不相符）。例如，如果个人将他们的手机卖给朋友，这不是应税交易。我们也可以将非应税销售称为免税销售。

然后是增值税法案规定的应税销售。税务机关又将应税销售分为义务性销售和免税销售。如果增值税法案中没有豁免，则应税销售始终需要纳税。无税销售是那些有豁免的销售。重要的是不要将无税销售与免税销售混为一谈。

定义一目了然

虽然无税销售通常要纳税，但由于特殊的法律规定，您无法为其缴纳销售税。增值税法案区分了真正的免税和非真正的免税。税务机关允许根据增值税法案第 4 条规定的真正免税的销售抵扣进项税，但不允许非真正免税抵扣进项税。通过这种方式，真正的免税使有关企业不必自己申报增值税，但可以从税务局收回进项劳务所支付的进项税。例如，对于向欧盟以外国家/地区的交付和运输服务、欧盟内部的社区内部供应或某些金融服务存在真正的免税。不赋予企业进项税减免权的非真实免税包括医疗服务、学校和教育服务或艺术服务产生的销售等。

豁免增值税的优缺点是什么？

豁免增值税对企业有利也有弊。我们总结了以下最重要的几点。

豁免增值税的好处

• 为客户提供价格优势：豁免增值税的企业可以按净价提供商品和服务。私人客户之所以省钱，是因为与企业不同，他们不能申请进项税。较低的价格可能意味着更高的销售额，从而为销售企业带来竞争优势。
  
• 简化会计：任何不缴纳增值税的人都不必向税务机关提交初步增值税申报表。也无需准备完整的增值税申报表。这样可以节省时间、简化簿记并减少管理工作。
  

豁免增值税的缺点

• 不可抵扣进项税额：根据增值税豁免或免税服务的类型，这可能意味着企业无法从其业务费用中扣除进项税。例如，小企业主无权扣除进项税额，也不能向税务机关申请退还他们为营业费用支付的增值税。这可能会大大增加成本，特别是如果企业购买了大量需要缴纳增值税的投入品。另一方面，例如，根据增值税法案 (UStG) 第 4 条规定，提供服务的企业家，只要他们不专门提供免增值税的服务，就有权扣除进项税。您可以在相关增值税豁免的相应法律文本中找到更多例外情况。
  
• 声誉劣势：没有增值税的小型企业的发票会给客户留下销售额很低的印象。在最坏的情况下，客户可能会认为这是缺乏商业经验或缺乏成功的结果。