In principe moeten ondernemingen in Duitsland belasting over de toegevoegde waarde (btw) over verkopen innen en afdragen aan de belastingdienst. Wel kan een ondernemer onder bepaalde voorwaarden in aanmerking komen voor een btw-vrijstelling. In dit artikel wordt uitgelegd wat btw is, in welke gevallen ondernemingen hiervan vrijstelling kunnen krijgen en hoe je een btw-vrijstelling kunt aanvragen. Ook leggen we uit wat de voor- en nadelen zijn van een btw-vrijstelling.

Wat staat er in dit artikel?

• Wat is btw?
  
• Wanneer is een vrijstelling van btw mogelijk?
  
• Hoe vraag je een btw-vrijstelling aan?
  
• Wat is het verschil tussen belastingplichtige, belastingvrije, belastbare en niet-belastbare verkopen?
  
• Wat zijn de voor- en nadelen van een btw-vrijstelling?
  

Wat is btw?

Btw is een verbruiksbelasting in Duitsland die wordt gereguleerd door de btw-wet (UStG). De belasting is van toepassing op bijna alle producten en diensten die in Duitsland worden gekocht en verkocht (zie sectie 1 van de btw-wet). Omdat btw een indirecte belasting is, betaalt de onderneming die belastbare goederen verkoopt btw aan de belastingdienst in plaats van de klanten. Ondernemingen nemen deze belasting mee in de prijs van hun goederen en diensten. Hoewel ondernemingen die zakendoen in Duitsland recht hebben op de nettoprijs van hun verkoop, betalen deze ondernemingen de toegevoegde btw rechtstreeks aan de belastingdienst als onderdeel van hun voorlopige btw-aangifte. Daarmee is de btw een doorberekeningsbelasting voor ondernemingen.

Het standaardbelastingtarief is 19%. Een verlaagd belastingtarief van 7% is van toepassing op goederen en diensten voor dagelijks gebruik die door de overheid als essentieel worden aangemerkt (zie sectie 12 van de btw-wet). Voorbeelden zijn basislevensmiddelen, medische benodigdheden en kosten voor openbaar vervoer. Bij het factureren moet een onderneming goed nagaan welk belastingtarief het juiste is.

In het dagelijks taalgebruik wordt de term 'Mehrwertsteuer' of omzetbelasting door elkaar gebruikt met btw. De formulering komt ook vaak voor op facturen, meestal als de afkorting 'MwSt'. De term 'Mehrwertsteuer' komt echter niet meer voor in het belastingrecht omdat btw en omzetbelasting niet hetzelfde zijn: omzetbelasting is een overkoepelende term die voorbelasting en btw omvat. Voorbelasting en btw zijn in wezen dezelfde belasting, maar vanuit verschillende invalshoeken: de voorbelasting die wordt betaald door gebruikers van diensten of klanten van goederen wordt de omzetbelasting van de ondernemingen, die deze doorberekenen aan de belastingdienst.

Ondernemingen die producten of diensten afnemen van andere btw-plichtige bedrijven, kunnen de betaalde voorbelasting terugvragen bij de belastingdienst. Op deze manier betalen ze uiteindelijk alleen de nettoprijs. Particulieren kunnen de door hen betaalde voorbelasting niet terugvorderen.

Meer informatie vind je in onze artikelen over btw of Btw-tarieven voor ondernemingen.

Wanneer is een vrijstelling van btw mogelijk?

De algemene verplichting tot betaling van btw is niet universeel. In sommige gevallen is een vrijstelling mogelijk. De doorslaggevende factoren zijn onder meer de soorten producten en diensten, en waar ze worden geleverd of verzorgd. Daarnaast is een vrijstelling van btw mogelijk als de jaaromzet van een onderneming onder de wettelijk vastgestelde grenzen ligt.

Nultarief

In plaats van 7% of 19% geldt voor sommige goederen en diensten in Duitsland een btw-tarief van 0%. Het doel van een nultarief is onder meer het bevorderen van maatschappelijke en charitatieve activiteiten, het verlichten van de lasten voor de onderwijs- en gezondheidssector en het voorkomen van dubbele belasting bij internationale transacties. Sectie 4 van de btw-wet bevat een uitgebreide lijst van producten en diensten die in aanmerking komen voor een btw-vrijstelling. Hier zijn enkele belangrijke punten:

• Medische diensten: Ambulante en intramurale medische diensten en verpleegkundige diensten zijn belastingvrij. Dit omvat, maar is niet beperkt tot, de diensten van artsen, tandartsen, fysiotherapeuten, verloskundigen en verloskundig verpleegkundigen, evenals alternatieve gezondheidswerkers.
  
• Educatieve diensten: Ook het schoolonderwijs, het hoger onderwijs en bepaalde vormen van doorlopende training krijgen een btw-vrijstelling. Dit geldt niet alleen voor openbare instellingen, maar ook voor particuliere onderwijsaanbieders.
  
• Culturele diensten: Het nultarief geldt ook voor concerten, theatervoorstellingen, museumbezoeken en vele andere culturele diensten.
  
• Huur en verhuur van onroerend goed: De langetermijnverhuur van woonruimte is in principe belastingvrij, net als de verpachting van grond. Er zijn echter uitzonderingen waarbij verhuurders kunnen afzien van de belastingvrijstelling om voorbelasting te claimen.
  
• Financiële en verzekeringsdiensten: Ook in de financiële sector en de verzekeringssector gelden speciale voorschriften. Het verstrekken van leningen, betalingsverwerkers of verzekeringspolissen zijn vrijgesteld van btw.
  
• Lucht- en zeetransport: Ook inkomsten uit lucht- en zeevervoer worden tegen het nultarief belast.
  
• Zonnepanelen en fotovoltaïsche systemen: Om de bureaucratische hindernissen bij de installatie en exploitatie van fotovoltaïsche systemen te verminderen, werd de btw-wet in 2023 gewijzigd. Sindsdien is de levering van zonnemodules op grond van sectie 12, derde lid, van de btw-wet vrijgesteld van btw. De nieuwe verordening heeft ook betrekking op alle componenten die essentieel zijn voor de werking van een fotovoltaïsche installatie en op de opslageenheden. Voorwaarde is dat je de fotovoltaïsche installatie op of in de buurt van particuliere woningen of openbare gebouwen installeert.
  

Intracommunautaire levering

Doorslaggevend voor de vrijstelling van btw zijn welke producten een onderneming verkoopt en aan wie en waar. Als een onderneming goederen en producten over de grens levert aan bedrijven in andere landen van de Europese Unie (EU), is er sprake van intracommunautaire leveringen (zie sectie 4, nummer 1, letter b van de btw-wet). In deze gevallen stuurt de onderneming die het product of de dienst levert een factuur zonder btw. Als een Duitse onderneming bijvoorbeeld goederen aan Frankrijk verkoopt, wordt alleen het nettobedrag op de factuur vermeld. De ontvangende onderneming berekent de omzetbelasting zelf volgens het tarief in haar thuisland en betaalt deze vervolgens aan het lokale belastingkantoor.

Als je je boekhoudprocessen wilt vereenvoudigen, automatiseren en versnellen, probeer dan Stripe Invoicing. Met Invoicing kun je wereldwijd betalingen accepteren en met een paar klikken online facturen versturen.

De Duitse belastingdienst heeft de btw-vrijstelling voor grensoverschrijdende business-to-business-handel (B2B) ingevoerd om het Europese verkeer van goederen te bevorderen. Voor de toeleverende of facturerende bedrijven betekent de verordening een bureaucratische verlichting: in plaats van btw te moeten betalen in andere EU-landen met andere belastingtarieven, is de intracommunautaire levering van goederen belastingvrij.

Intracommunautaire diensten

Overige intracommunautaire diensten functioneren op dezelfde wijze als intracommunautaire leveringen. Dit zijn diensten die de ene onderneming aan de andere in een ander EU-land levert. In dat geval kan een onderneming haar btw-verplichting verleggen. In het geval van andere intracommunautaire diensten wordt de btw doorgaans geheven op de locatie van de ontvangende onderneming. Als een Duitse onderneming bijvoorbeeld een dienst levert in Polen, betaalt de Poolse onderneming de btw. Het belastingtarief in het land van de ontvanger is van toepassing.

Kleinschalige ondernemers

Ongeacht hun producten, diensten, doelgroepen of markten kunnen ondernemingen in Duitsland een btw-vrijstelling aanvragen als ze de status van een kleine onderneming hebben. Voorwaarde hiervoor is een jaaromzet van maximaal € 22.000 in het voorgaande jaar en € 50.000 in het lopende jaar. Ondernemingen en freelancers van wie de omzet onder deze grenzen ligt, kunnen een vrijstelling van omzetbelasting aanvragen op grond van de kleineondernemersregeling (zie sectie 19 van de btw-wet). In ruil daarvoor kunnen zij geen aanspraak maken op voorbelasting en krijgen zij dus geen btw-teruggave over hun zakelijke onkosten.

Hoe vraag je een btw-vrijstelling aan?

Je kunt bij de oprichting van je onderneming een btw-vrijstelling indienen op grond van de kleineondernemersverordening. Het aanvraagsysteem stuurt de relevante informatie naar de belastingdienst als onderdeel van de vragenlijst voor belastingregistratie. Aanvragers moeten de regelgeving voor kleine ondernemingen selecteren. Deze regeling wordt niet automatisch van kracht, zelfs niet als de jaaromzet van de aanvragende onderneming onder de wettelijke limieten ligt.

Maar zelfs als een onderneming voldoet aan de vereisten voor de status van een kleine onderneming, is er geen verplichting om vrijgesteld te zijn van omzetbelasting. Als alternatief kunnen ondernemingen en freelancers kiezen voor standaard belastingheffing. In dit geval vermelden ze de btw op hun facturen. Volgens sectie 19, lid 2, van de btw-wet geldt de standaardbelasting echter gedurende ten minste vijf kalenderjaren. Alleen dan is het mogelijk om terug te schakelen naar de regeling voor kleine ondernemingen en vrijgesteld te zijn van btw. Het enige wat ze hoeven te doen, is een informele brief te schrijven aan de belastingdienst.

Ondernemingen die geïnteresseerd zijn in een btw-vrijstelling, moeten die vrijstelling overeenkomstig sectie 4 van de btw-wet ook aanvragen met behulp van formulieren bij het bevoegde belastingkantoor of andere relevante instellingen, zoals schoolbesturen in het geval van een btw-vrijstelling voor lessen of concerten.

Wat is het verschil tussen belastingplichtige, belastingvrije, belastbare en niet-belastbare verkopen?

In principe maakt de fiscus een onderscheid tussen belastbare en niet-belastbare verkopen. Deze laatste zijn transacties die niet onder de btw-wet vallen (ze komen niet overeen met een van de in de wet opgesomde transacties). Als particulieren bijvoorbeeld hun mobiele telefoon aan een vriend verkopen, is dit geen belastbare transactie. We kunnen niet-belastbare verkopen ook belastingvrije verkopen noemen.

Dan zijn er nog belastbare verkopen die onder de btw-wet vallen. De belastingdienst verdeelt belastbare verkopen verder in belastingplichtige en belastingvrije verkopen. Belastbare verkopen zijn altijd onderworpen aan belasting als er geen vrijstelling in de btw-wet op van toepassing is. Belastingvrije verkopen zijn verkopen met een vrijstelling. Het is belangrijk om belastingvrije verkoop niet te verwarren met verkoop waarvoor een vrijstelling geldt.

Definities in één oogopslag

Hoewel belastingvrije verkopen doorgaans onderworpen zijn aan belasting, kun je er geen omzetbelasting over betalen vanwege speciale wettelijke bepalingen. De btw-wet maakt een onderscheid tussen echte en niet-echte belastingvrijstellingen. De belastingdienst staat verkopen toe die op grond van sectie 4 van de btw-wet onder de aftrek van voorbelasting vallen, maar de belastingdienst staat geen niet-echte vrijstellingen toe. Op die manier stellen echte belastingvrijstellingen de betrokken ondernemingen in staat om zelf geen btw aan te geven en kunnen zij toch de voorbelasting die zij op in een eerder stadium verrichte diensten hebben betaald, terugvorderen van de belastingdienst. Er bestaan bijvoorbeeld echte belastingvrijstellingen voor exportleveringen en transportdiensten naar landen buiten de EU, intracommunautaire leveringen binnen de EU of bepaalde financiële diensten. Niet-echte belastingvrijstellingen die een onderneming geen recht geven op aftrek van voorbelasting, zijn onder meer verkopen uit medische diensten, school- en onderwijsdiensten of artistieke diensten.

Wat zijn de voor- en nadelen van een btw-vrijstelling?

Vrijstelling van btw biedt ondernemingen voor- en nadelen. Hieronder vatten we de belangrijkste punten samen.

Voordelen van een btw-vrijstelling

• Prijsvoordeel voor klanten: Ondernemingen die zijn vrijgesteld van btw, kunnen hun goederen en diensten tegen nettoprijzen aanbieden. Particuliere klanten besparen geld omdat zij, in tegenstelling tot ondernemingen, geen aanspraak kunnen maken op voorbelasting. Lagere prijzen kunnen een hogere omzet betekenen en dus een concurrentievoordeel voor de verkopende ondernemingen.
  
• Vereenvoudigde boekhouding: Wie geen btw betaalt, hoeft geen voorlopige btw-aangifte te doen bij de belastingdienst. Het is ook niet nodig om een volledige btw-aangifte op te stellen. Dit bespaart tijd, vereenvoudigt de boekhouding en vermindert de administratieve rompslomp.
  

Nadelen van een btw-vrijstelling

• Geen aftrek van voorbelasting mogelijk: Afhankelijk van het type btw-vrijstelling of de btw-vrijgestelde dienst kan dit betekenen dat ondernemingen geen voorbelasting kunnen aftrekken van hun zakelijke uitgaven. Eigenaren van kleine ondernemingen hebben bijvoorbeeld geen recht op aftrek van voorbelasting en kunnen de btw die ze hebben betaald op zakelijke kosten niet terugvorderen van de belastingdienst. Dit kan de kosten aanzienlijk verhogen, vooral als de onderneming veel items koopt die onderworpen zijn aan btw. Ondernemers die bijvoorbeeld diensten aanbieden in overeenstemming met sectie 4 van de btw-wet (UStG), hebben daarentegen recht op aftrek van voorbelasting, mits zij niet uitsluitend btw-vrije diensten aanbieden. Verdere uitzonderingen vind je in de betreffende wettekst over de relevante btw-vrijstelling.
  
• Nadelen op het gebied van reputatie: Facturen van kleine ondernemingen zonder btw kunnen bij klanten de indruk wekken dat ze maar weinig verkopen. In het ergste geval kunnen klanten dit interpreteren als een gevolg van een gebrek aan zakelijke ervaring of gebrek aan succes.