Bedrijven die hun diensten in het buitenland aanbieden, moeten goed letten op de belasting over de toegevoegde waarde (btw). Ontdek wat intracommunautaire diensten zijn en waar ze worden belast. Daarnaast leggen we ook de onderliggende verleggingsregeling en de verplichte recapitulatieve afschriften uit. Bovendien krijg je een overzicht van welke gegevens een factuur moet bevatten in het geval van een intracommunautaire dienst. Aan het einde van dit artikel vind je een beslissingsboom die je helpt te bepalen of je bedrijf intracommunautaire diensten aanbiedt.

Wat staat er in dit artikel?

• Wat is een intracommunautaire dienst?
  
• Waar moeten intracommunautaire diensten worden belast?
  
• Wat is de procedure voor de verleggingsregeling?
  
• Welke info moet er op een factuur staan voor een intracommunautaire dienst?
  
• Wat is een recapitulatief afschrift?
  
• Wanneer bieden bedrijven intracommunautaire diensten aan?
  

Wat is een intracommunautaire dienst?

Een intracommunautaire dienst is wanneer een bedrijf diensten levert in een ander EU-land. Zowel de leverancier als de ontvanger van de dienst moeten bedrijven zijn met een btw-nummer (btw-identificatienummer). Ze moeten ook geregistreerd zijn in lidstaten van de Europese Unie, maar in verschillende landen. Een intracommunautaire dienst is een term die wordt gebruikt in verband met btw en verschilt van een intracommunautaire levering. Deze laatste wordt toegepast bij de aankoop of verkoop van goederen.

Intracommunautaire diensten worden gecategoriseerd als andere diensten. Ze worden verhandeld in overeenstemming met de volgende wetgeving:

• Richtlijn 2006/112/EG van de Raad betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde
  
• Richtlijn 2010/45/EU van de Raad tot wijziging van Richtlijn 2006/112/EG betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde wat betreft de regels inzake facturering
  

Waar moeten intracommunautaire diensten worden belast?

Diensten binnen de EU voor bedrijven uit andere EU-landen moeten Duitse btw betalen als ze door Duitse bedrijven in Duitsland tegen betaling worden geleverd, en er zijn geen belastingvrijstellingen. Belastingvrijstellingen gelden voor Duitse bedrijven wanneer zij bijvoorbeeld voldoen aan de vereisten van de kleinschalige ondernemersregeling overeenkomstig artikel 19 van de UStG (btw-wet). Daarnaast gelden belastingvrijstellingen onder meer ook voor bepaalde financiële diensten of verkopen in verband met lucht- of zeereizen (zie artikel 4 van de UStG).

Een dienst wordt in Duitsland echter niet belast als de plaats van uitvoering buiten Duitsland in een ander EU-land ligt. Bij diensten die in meer dan één land worden verleend, is het belangrijk om de relevante plaats van uitvoering correct te bepalen. Dit is over het algemeen de plaats waar het ontvangende bedrijf zijn statutaire zetel heeft. In dergelijke gevallen wordt de verleggingsregeling toegepast.

Wat is de procedure voor de verleggingsregeling?

De verleggingsregeling is een speciale regel voor grensoverschrijdende diensten binnen de Europese Unie. Als bijvoorbeeld een Duits bedrijf een dienst levert in een ander Europees land – en dus niet in Duitsland, maar in dat andere EU-land – dan zou de dienst in principe onderworpen zijn aan btw in het land van de ontvanger. Het Duitse bedrijf zou dan de btw moeten betalen aan het belastingkantoor in dat andere EU-land. De verleggingsregeling is vooral bedacht om bedrijven deze bureaucratische rompslomp te besparen. Door deze regeling wordt de btw-plicht omgedraaid. Dit betekent dat niet het Duitse bedrijf dat de factuur heeft uitgeschreven de belasting betaalt, maar dat het ontvangende bedrijf de belasting in zijn eigen land betaalt.

Verschillende regels voor diensten en de plaats van uitvoering

Er zijn een paar uitzonderingen op de verleggingsregeling voor diensten of de plaats van uitvoering. Deze zijn onder andere:

Elektronische diensten: Elektronische diensten worden belast in het land van de ontvanger. Hieronder vallen ook radio-, televisie- en telecommunicatiediensten.

Transportleasing: De plaats van uitvoering wordt bepaald op basis van de duur van de leaseovereenkomst voor het vervoermiddel (bijvoorbeeld voertuigen of aanhangwagens). Bij een kortlopende leaseovereenkomst van maximaal 30 dagen is de plaats van uitvoering de locatie waar het voertuig is overgedragen. Bij een langlopende leaseovereenkomst is de plaats van uitvoering de locatie van het bedrijf van de ontvanger.

Beurzen en cateringdiensten: Diensten in verband met beurzen en tentoonstellingen worden belast in het land waar het evenement plaatsvindt. Dit geldt ook wanneer bedrijven uit andere EU-landen van dergelijke diensten gebruikmaken. Hetzelfde geldt voor het verlenen van toegangsrechten voor beurzen, tentoonstellingen en congressen. Cateringdiensten worden ook belast op de locatie waar het eten en drinken wordt verstrekt.

Welke verplichte informatie moet op een factuur voor een intracommunautaire dienst staan?

Facturen die bedrijven maken voor intracommunautaire diensten moeten de verplichte info hebben die staat in artikel 14, lid 4, van de Duitse wet op de omzetbelasting (UStG):

• Naam en adres van degene die de factuur maakt
  
• Belastingnummer van degene die de factuur heeft gemaakt
  
• BTW-nummer van degene die de factuur heeft gemaakt
  
• Naam en adres van de ontvanger van de factuur
  
• Uitgiftedatum factuur
  
• Datum en tijd waarop de dienst is geleverd
  
• Serienummer van de factuur
  
• Naam van de dienst
  
• Soort en omvang van de dienst
  
• Nettobedrag (let op: het belastingtarief en het brutobedrag zijn niet nodig)
  

Er zijn drie dingen waar je op moet letten bij het factureren van intracommunautaire diensten:

• Op de factuur moet naast het btw-nummer van degene die de factuur maakt ook het btw-nummer van de klant staan. Als je dit niet zeker weet, vraag het dan aan het bedrijf. Als dit nummer niet op de factuur staat, is degene die de factuur maakt verantwoordelijk voor de btw. Misschien moet je dan later nog wat betalen aan het belastingkantoor van degene die de factuur maakt.
  
• Het btw-nummer moet altijd op juistheid worden gecontroleerd als een bedrijf gebruik wil maken van de belastingvrijstelling. Dit kan worden gedaan via het portaal van het Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) of met behulp van het VIES-systeem van de Europese Commissie.
  
• Op de factuur moet ook staan dat er geen belasting hoeft te worden betaald of dat de verleggingsregeling geldt. Op een Duitse factuur staat dan: "Umsatzsteuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers".
  

Verwijzingen op facturen in de officiële EU-talen

Hieronder vind je de belastingvrijstellingsreferenties in de verschillende officiële talen van de Europese Unie:

• Bulgaars: обратно начисляване
  
• Kroatisch: prijenos porezne obveze
  
• Tsjechisch: daň odvede zákazník
  
• Deens: omvendt betalingspligt
  
• Nederlands: btw verlegd
  
• Engels: reverse charge
  
• Estisch: pöördmaksustamine
  
• Fins: käännetty verovelvollisuus
  
• Frans: autoliquidation
  
• Grieks: αντίστροφη επιβάρυνση
  
• Hongaars: fordított adózás
  
• Italiaans: inversione contabile
  
• Lets: nodokļa apgrieztā maksā–ana
  
• Litouws: atvirk–tinis apmokestinimas
  
• Maltese: inverżjoni tal-ħlas
  
• Pools: odwrotne obciążenie
  
• Portugees: autoliquidação
  
• Roemeens: taxare inversă
  
• Slowaaks: prenesenie daňovej povinnosti
  
• Sloveens: povratna bremenitev
  
• Spaans: inversión del sujeto pasivo
  
• Zweeds: omvänd betalningsskyldighet
  

Bedrijven kunnen gebruikmaken van de diensten van gecertificeerde betalingsdienstaanbieders om ervoor te zorgen dat hun facturen goed zijn en aan de wet voldoen. Deze bedrijven bieden niet alleen geautomatiseerde processen, maar ook slimme factureringsprogramma's om fouten tot een minimum te beperken, ook bij facturen voor intracommunautaire diensten.

Wat is een recapitulatief afschrift?

Volgens artikel 18a van de Duitse wet op de omzetbelasting (UStG) is een van de belangrijkste taken van elk bedrijf dat intracommunautaire diensten verleent, het regelmatig rapporteren van de betreffende omzet aan het belastingkantoor. Dit gebeurt in de vorm van een recapitulatief afschrift, waarin alle intracommunautaire diensten worden vermeld en die elektronisch wordt ingediend (in Duitsland gebeurt dit via het ELSTER-portaal). Deze opgave wordt elk kwartaal ingediend. Als de intracommunautaire diensten binnen een periode van drie maanden meer dan 50.000 euro bedragen, moet de aangifte echter maandelijks worden ingediend. De uiterste datum voor indiening is de 25e van de volgende maand.

Maar waarom moet deze aangifte worden ingediend als het binnenlandse bedrijf in principe is vrijgesteld van btw-betaling vanwege de verleggingsregeling? Deze regel is bedoeld voor de andere partij (d.w.z. het ontvangende bedrijf), die de btw in zijn eigen land moet betalen. De bij de uitwisseling betrokken belastingdiensten van de EU kunnen aan de hand van de recapitulatieve afschriften controleren of de bedrijven de juiste belasting over de transacties hebben betaald.

Wanneer bieden bedrijven intracommunautaire diensten aan?

Hieronder vind je een beslissingsboom met de belangrijkste criteria om te bepalen of je bedrijf intracommunautaire diensten aanbiedt of niet.

Lees meer over facturering. Je kunt ook contact opnemen met ons verkoopteam om te bespreken hoe Stripe je kan helpen met je financiële processen.