Företag som erbjuder sina tjänster utomlands måste hålla ett öga på mervärdesskatten (moms). Lär dig vad gemenskapsinterna tjänster är och var de beskattas. Dessutom förklarar vi det underliggande förfarandet för omvänd skattskyldighet och de obligatoriska periodiska sammanställningarna. Dessutom får du en översikt över vilka uppgifter en faktura måste innehålla när det gäller en gemenskapsintern tjänst. I slutet av denna artikel hittar du ett beslutsträd som hjälper dig att identifiera om ditt företag erbjuder gemenskapsinterna tjänster.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vad är en gemenskapsintern tjänst?
  
• Var behöver gemenskapsinterna tjänster beskattas?
  
• Vad är omvänd skatteskyldighet?
  
• Vilka obligatoriska uppgifter måste finnas med i en faktura för en gemenskapsintern tjänst?
  
• Vad är en periodisk sammanställning?
  
• När erbjuder företag gemenskapsinterna tjänster?
  

Vad är en gemenskapsintern tjänst?

En gemenskapsintern tjänst är när ett företag tillhandahåller tjänster i ett annat EU-land. Både tjänsteleverantören och mottagaren av tjänsten måste vara företag med ett momsregistreringsnummer (VAT-nummer). De måste också vara registrerade i ett EU-land, men i olika länder. En gemenskapsintern tjänst är en term som används i samband med moms och skiljer sig från en gemenskapsintern leverans. Den senare tillämpas vid köp eller försäljning av varor.

Gemenskapsinterna tjänster kategoriseras som andra tjänster. Transaktionerna sker i enlighet med följande lagstiftning:

• Rådets direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt
  
• Rådets direktiv 2010/45/EU om ändring av direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt vad gäller regler om fakturering
  

Var behöver gemenskapsinterna tjänster beskattas?

Gemenskapsinterna tjänster för företag från andra EU-länder är föremål för tysk moms när de tillhandahålls av tyska företag i Tyskland mot avgift, och inga skattebefrielser gäller. Skattebefrielser gäller för tyska företag när de till exempel uppfyller kraven i småföretagarregeln i enlighet med avsnitt 19 i UStG (lagen om moms). Dessutom gäller skattebefrielse bland annat för vissa finansiella tjänster eller omsättningsskatt i samband med flyg- eller båtresor (se avsnitt 4 i UStG).

En tjänst beskattas dock inte i Tyskland om platsen för utförandet ligger utanför Tyskland i ett annat EU-land. När det gäller tjänsteleverantörer i mer än ett land är det viktigt att korrekt fastställa den relevanta platsen för utförandet. Detta är i allmänhet där det mottagande företaget har sitt säte. I sådana fall tillämpas förfarandet för omvänd skattskyldighet.

Vad är omvänd skatteskyldighet?

Omvänd skatteskyldighet är en specialregel för gränsöverskridande tjänster inom Europeiska unionen. Om t.ex. ett tyskt företag tillhandahåller en tjänst i ett annat europeiskt land – och platsen för utförandet därför inte är Tyskland utan detta andra EU-land – skulle tjänsten i princip vara föremål för moms i mottagarlandet. Det tyska företaget skulle då vara skyldigt att betala momsen till skattekontoret i det andra EU-landet. Förfarandet med omvänd skatteskyldighet utvecklades främst för att bespara företagen denna byråkratiska huvudvärk. Förfarandet innebär att skyldigheten att betala moms i stället byter plats. Det innebär med andra ord att istället för att det tyska företaget som utfärdat fakturan betalar skatten, betalar mottagaren skatten i sitt eget land.

Olika regler för tjänster och platsen för utförande

Det finns flera undantag från förfarandet för omvänd skatteskyldighet som rör tjänsten eller platsen för utförandet. Dessa inkluderar:

Elektroniska tjänster: Elektroniska tjänster beskattas i mottagarens land. Hit hör även radio-, tv- och telekommunikationstjänster.

Transportleasing: Platsen för fullgörandet bestäms i enlighet med hur länge transportmedlet hyrs (t.ex. fordon eller släpvagnar). Vid korttidshyra i högst 30 dagar är utförandeplatsen den plats där fordonet överlämnades. Vid långtidsleasing är platsen för utförandet den plats där mottagarens företag är beläget.

Mässor och cateringtjänster: Tjänster som är anslutna till mässor och utställningar beskattas i det land där evenemanget äger rum. Detta gäller även när företag från andra EU-länder använder sig av sådana tjänster. Detsamma gäller också för beviljande av inträdesrättigheter till mässor, utställningar och kongresser. Cateringtjänster beskattas också på den plats där maten och drycken tillhandahålls.

Vilka obligatoriska uppgifter måste finnas med i en faktura för en gemenskapsintern tjänst?

Fakturor som utfärdas av företag för gemenskapsinterna tjänster måste innehålla den obligatoriska information som anges i avsnitt 14.4 i UStG:

• Fakturautfärdares namn och adress
  
• Fakturautfärdarens organisationsnummer
  
• Momsregistreringsnummer för utfärdaren av fakturan
  
• Fakturamottagarens namn och adress
  
• Fakturans utfärdandedatum
  
• Tid och datum då tjänsten tillhandahölls
  
• Seriellt fakturanummer
  
• Namn på tjänsten
  
• Typ och omfattning av tjänsten
  
• Nettobelopp (obs: skattesats och bruttobelopp är inte obligatoriska)
  

Det finns tre saker som måste beaktas vid fakturering av gemenskapsinterna tjänster:

• Fakturan måste också innehålla mottagarens momsregistreringsnummer utöver fakturautställarens momsregistreringsnummer. Om det föreligger tvivelaktigheter ska detta inhämtas från berört företag. Om detta momsregistreringsnummer inte anges på fakturan är det fakturautställaren som är ansvarig för momsen. Efterföljande betalningar kan då behöva göras till utfärdarens egna skattekontor.
  
• Momsregistreringsnumret måste alltid kontrolleras så att det är korrekt om ett företag planerar att utnyttja skattebefrielsen. Detta kan göras antingen i portalen för det federala centrala skattekontoret (BZSt) eller [med hjälp av Europeiska kommissionens VIES](https://europa.eu/youreurope/business/taxation/vat/check-vat-number-vies/index_en.htm "europa.eu | Your Europe. Überprüfung einer Mehrwertsteuernummer (MIAS)”).
  
• Fakturan måste också innehålla en skriftlig hänvisning till skattebefrielsen eller förfarandet för omvänd skatteskyldighet. På en tysk faktura är den relevanta anmärkningen: ”Umsatzsteuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers”.
  

Referenser till fakturan på de officiella EU-språken

I listan nedan finns en hänvisning till skattebefrielsen på de olika officiella språken i Europeiska unionen:

• Bulgariska: обратно начисляване
  
• Kroatiska: prijenos porezne obveze
  
• Tjeckiska: daň odvede zákazník
  
• Danska: omvendt betalingspligt
  
• Nederländska: btw verlegd
  
• Engelska: reverse charge
  
• Estniska: pöördmaksustamine
  
• Finska: käännetty verovelvollisuus
  
• Franska: autoliquidation
  
• Grekiska: aντίστροφη επιβάρυνση
  
• Ungerska: fordított adózás
  
• Italienska: inversione contabile
  
• Lettiska: nodokļa apgrieztā maksā-ana
  
• Litauiska: atvirk-tinis apmokestinimas
  
• Maltesiska: inverżjoni tal-ħlas
  
• Polska: odwrotne obciążenie
  
• Portugisiska: autoliquidação
  
• Rumänska: taxare inversă
  
• Slovakiska: prenesenie daňovej povinnosti
  
• Slovenska: povratna bremenitev
  
• Spanska: inversión del sujeto pasivo
  
• Svenska: omvänd betalningsskyldighet
  

Företag kan använda tjänsterna från certifierade betaltjänstleverantörer för att säkerställa korrekt fakturering som är förenlig med lagen. Förutom att tillhandahålla automatiserade processer erbjuder dessa företag intelligenta faktureringsprogram för att minska felfrekvensen, inklusive när det gäller fakturor för gemenskapsinterna tjänster.

Vad är en periodisk sammanställning?

Enligt avsnitt 18a i UStG är en av de viktigaste skyldigheterna för företag som tillhandahåller gemenskapsinterna tjänster att regelbundet rapportera motsvarande omsättningsskatt till skattekontoret. Detta sker i form av en periodisk sammanställning, som innehåller en förteckning över alla gemenskapsinterna tjänster och som lämnas in elektroniskt (i Tyskland sker detta via portalen ELSTER ). Denna sammanställning lämnas in kvartalsvis. Den måste dock lämnas in månadsvis om de gemenskapsinterna tjänsterna överstiger 50 000 EUR under en tremånadersperiod. Rapporteringsfristen är den 25:e i påföljande månad.

Men varför måste denna rapport lämnas in när det inhemska företaget i princip är befriat från att betala moms på grund av förfarandet med omvänd skattskyldighet? Denna regel riktar sig till den andra parten (dvs. företaget som är mottagare) som måste betala moms i sitt eget land. De skattekontor i EU som är inblandade i utbytet kan använda periodiska sammanställningarna för att granska om företagen har betalat rätt skatt på transaktionerna.

När erbjuder företag gemenskapsinterna tjänster?

Nedan finns ett beslutsträd som anger de viktigaste kriterierna för att identifiera om ditt företag erbjuder gemenskapsinterna tjänster eller inte.

Läs mer om fakturering. Du kan också kontakta vårt säljteam för att diskutera hur Stripe kan stötta dig med dina finansiella processer.