En principio, las empresas en Alemania deben recaudar el impuesto sobre el valor añadido (IVA) sobre las ventas y pagarlo en la oficina de impuestos. Sin embargo, bajo determinadas condiciones, una empresa puede acogerse a una exención del IVA. En este artículo explicamos qué es el IVA, en qué casos las empresas pueden obtener una exención del IVA y cómo solicitar una exención del IVA. También explicamos las ventajas y desventajas de la exención del IVA.

¿De qué trata este artículo?

• ¿Qué es el IVA?
  
• ¿Cuándo es posible la exención del IVA?
  
• ¿Cómo se solicita la exención del IVA?
  
• ¿Cuál es la diferencia entre ventas obligatorias, libres de impuestos, sujetas a impuestos y no sujetas a impuestos?
  
• ¿Cuáles son las ventajas y desventajas de la exención del IVA?
  

¿Qué es el IVA?

El IVA es un impuesto al consumo regulado en Alemania por la Ley del IVA (UStG). El impuesto se aplica a casi todos los productos y servicios comprados y vendidos en Alemania (véase el artículo 1 de la Ley del IVA). Como el IVA es un impuesto indirecto, la empresa que vende bienes gravables paga el IVA a la oficina fiscal; los clientes no. Las empresas incluyen este impuesto en el precio de sus bienes y servicios. Aunque hacer negocios en Alemania les da derecho a las empresas al precio neto de sus ventas, estas empresas pagan el IVA añadido directamente en la oficina de impuestos como parte de su declaración preliminar del IVA. Esto convierte al IVA en un impuesto de transmisión para las empresas.

El tipo impositivo estándar es del 19 %. Se aplica un tipo impositivo reducido del 7 % a los bienes y servicios de uso diario que el Estado clasifica como esenciales (véase el artículo 12 de la Ley del IVA). Estos incluyen, por ejemplo, alimentos básicos, suministros médicos y gastos de transporte público. A la hora de facturar, las empresas deben comprobar cuidadosamente qué tipo impositivo es el adecuado.

En el lenguaje cotidiano, el término «Mehrwertsteuer», o impuesto sobre las ventas, se utiliza indistintamente con el IVA. La expresión también aparece con frecuencia en las facturas, normalmente como abreviatura de «MwSt». Sin embargo, el término «Mehrwertsteuer» ya no aparece en el derecho fiscal porque el IVA y el impuesto sobre las ventas no son lo mismo: el impuesto sobre las ventas es un término general que incluye el impuesto soportado y el IVA. El impuesto soportado y el IVA son esencialmente el mismo impuesto, pero desde diferentes perspectivas: el impuesto soportado pagado por los usuarios de servicios o los clientes de bienes se convierte en el impuesto sobre ventas de las empresas, que lo repercuten en la oficina fiscal.

Las empresas que compran productos o utilizan servicios de otras empresas sujetas al IVA pueden reclamar el impuesto soportado pagado a la oficina fiscal. De esta manera, terminan pagando solo el precio neto. Los particulares no pueden reclamar el impuesto soportado que han pagado.

Encontrarás más información en nuestros artículos sobre el IVA o los tipos de IVA para empresas.

¿Cuándo es posible una exención del IVA?

La obligación general de pagar el IVA no es universal. En algunos casos, es posible una exención. Los factores decisivos incluyen los tipos de productos y servicios y dónde se entregan o proporcionan. Además, es posible una exención del IVA si los ingresos anuales de una empresa están por debajo de los límites definidos legalmente.

Tipo impositivo cero

En lugar del 7 % o el 19 %, algunos bienes y servicios en Alemania están sujetos a un tipo de IVA del 0 %. El objetivo de un tipo impositivo cero es promover actividades sociales y benéficas, aliviar la carga de los sectores de la educación y la salud, y evitar la doble imposición en las transacciones internacionales, entre otras cosas. El artículo 4 de la Ley del IVA incluye una lista completa de productos y servicios que cumplen los requisitos para una exención del IVA. Estos son algunos puntos clave:

• Servicios médicos: Los servicios médicos para pacientes ambulatorios y hospitalizados y los servicios de enfermería están exentos de impuestos. Esto incluye, entre otros, los servicios de médicos, dentistas, fisioterapeutas, parteras y enfermeras obstétricas, así como profesionales de la salud alternativa.
  
• Servicios educativos: La educación escolar, la enseñanza superior y determinadas medidas de educación y formación continuas también gozan de una exención del IVA. Además de las instituciones públicas, esto también se aplica a los proveedores de educación privados.
  
• Servicios culturales: El tipo impositivo cero también se aplica a los conciertos, las representaciones teatrales, las visitas a museos y muchos otros servicios culturales.
  
• Alquiler y arrendamiento de bienes inmuebles En principio, el alquiler a largo plazo de propiedades residenciales está exento de impuestos, al igual que el arrendamiento de tierras. Sin embargo, hay excepciones en las que los arrendadores pueden renunciar a la exención de impuestos para reclamar el impuesto soportado.
  
• Servicios financieros y de seguros: También se aplican normas especiales en los sectores financiero y de seguros. La concesión de préstamos, la tramitación de pagos o las pólizas de seguros están exentas de IVA.
  
• Transporte aéreo y marítimo: Los ingresos procedentes del transporte aéreo y marítimo también están gravados a un tipo cero.
  
• Módulos solares y sistemas fotovoltaicos: Para reducir las trabas burocráticas que conlleva la instalación y el funcionamiento de los sistemas fotovoltaicos, en 2023 se modificó la Ley del IVA. Desde entonces, un párrafo tercero del artículo 12 de la Ley del IVA exime del IVA la entrega de módulos solares. El nuevo reglamento también cubre todos los componentes esenciales para el funcionamiento de un sistema fotovoltaico, así como las unidades de almacenamiento. El requisito previo es que se instale el sistema fotovoltaico en o cerca de casas privadas o edificios públicos.
  

Suministro intracomunitario

Los factores decisivos para la exención del IVA son qué productos vende una empresa y a quién y dónde. Si una empresa realiza entregas transfronterizas de bienes y productos a empresas de otros países de la Unión Europea (UE), se trata de entregas intracomunitarias (véase el artículo 4, número 1, letra b de la Ley del IVA). En estos casos, la empresa que proporciona el producto o servicio emite una factura sin IVA. Por ejemplo, si una empresa alemana vende bienes a Francia, solo aparecerá en la factura el importe neto. La empresa receptora calcula el impuesto sobre las ventas de acuerdo con la tasa de su país de origen y luego lo paga a la oficina fiscal local.

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La autoridad fiscal alemana introdujo la exención del IVA para el comercio transfronterizo entre empresas (B2B) para promover la circulación europea de mercancías. Para las empresas suministradoras o facturadoras, el reglamento representa un alivio burocrático: en lugar de tener que pagar el IVA en otros países de la UE con diferentes tipos impositivos, las entregas intracomunitarias de bienes están exentas de impuestos.

Servicios intracomunitarios

Otros servicios intracomunitarios funcionan de la misma manera que las entregas intracomunitarias. Se trata de servicios que una empresa presta a otra en otro país de la UE. En este caso, una empresa puede revertir su obligación de pagar el IVA. En el caso de otros servicios intracomunitarios, el IVA se cobra normalmente en la ubicación de la empresa receptora. Por ejemplo, si una empresa alemana presta un servicio en Polonia, la empresa polaca paga el IVA. Se aplica el tipo impositivo del país del destinatario.

Pequeños empresarios

Independientemente de sus productos o servicios, o de los grupos y mercados destinatarios, las empresas en Alemania pueden solicitar una exención del IVA si tienen el estatus de pequeña empresa. El requisito previo para ello es una facturación anual de un máximo de 22.000 € en el año anterior y de 50.000 € en el año en curso. Las empresas y los profesionales independientes cuya facturación sea inferior a estos límites pueden solicitar una exención del impuesto sobre las ventas en virtud de la normativa sobre pequeñas empresas (véase el artículo 19 de la Ley del IVA). A cambio, no pueden reclamar el impuesto soportado y, por lo tanto, no reciben ningún reembolso del IVA sobre sus gastos comerciales.

¿Cómo se solicita la exención del IVA?

Puedes presentar una solicitud para una exención de IVA bajo la regulación de pequeñas empresas cuando inicias tu negocio. El sistema de solicitud envía la información pertinente a la oficina fiscal como parte del cuestionario de registro fiscal. Los solicitantes deben seleccionar el reglamento para pequeñas empresas; no entra en vigor automáticamente, incluso si la facturación anual de la empresa solicitante está por debajo de los límites legales.

Sin embargo, incluso si una empresa cumple con los requisitos para el estatus de pequeña empresa, no existe la obligación de estar exenta del impuesto sobre las ventas. Alternativamente, las empresas y los autónomos pueden optar por la tributación estándar. En este caso, muestran el IVA en sus facturas. Sin embargo, de conformidad con el artículo 19, apartado 2, de la Ley del IVA, la tributación uniforme se aplica durante al menos cinco años naturales. Solo entonces es posible volver a la regulación de las pequeñas empresas y estar exento del IVA. Todo lo que necesitan hacer es escribir una carta informal a la oficina de impuestos.

Las empresas interesadas en una exención del IVA también deben solicitar dicha exención de conformidad con el artículo 4 de la Ley del IVA mediante formularios en la oficina fiscal correspondiente u otras instituciones pertinentes, como las autoridades escolares en el caso de una exención del IVA para clases o conciertos.

¿Cuál es la diferencia entre ventas obligatorias, libres de impuestos, sujetas a impuestos y no sujetas a impuestos?

Básicamente, la autoridad fiscal distingue entre ventas sujetas a impuestos y no sujetas a impuestos. Estas últimas son transacciones que no están sujetas a la Ley del IVA (es decir, que no corresponden a ninguna de las transacciones enumeradas en la ley). Por ejemplo, si un particular vende su teléfono móvil a un amigo, no se trata de una transacción sujeta a impuestos. También podemos referirnos a las ventas no sujetas a impuestos como ventas exentas de impuestos.

Luego están las ventas sujetas a impuestos que entran en el ámbito de aplicación de la Ley del IVA. Además, la autoridad fiscal divide las ventas sujetas a impuestos en ventas obligatorias y libres de impuestos. Las ventas sujetas a impuestos siempre están sujetas a impuestos si no se les aplica ninguna exención en la Ley del IVA. Las ventas libres de impuestos son aquellas que tienen una exención. Es importante no confundir las ventas libres de impuestos con las ventas exentas de impuestos.

Definiciones de un vistazo

Aunque las ventas libres de impuestos suelen estar sujetas a impuestos, no puedes pagar el impuesto sobre las ventas por ellas debido a disposiciones legales especiales. La Ley del IVA distingue entre exenciones fiscales auténticas y no auténticas. La autoridad fiscal permite las ventas que están sujetas a una exención fiscal real de acuerdo con el artículo 4 de la Ley del IVA para la deducción del impuesto soportado, pero la autoridad fiscal no permite exenciones no auténticas. De este modo, las exenciones fiscales auténticas permiten a las empresas afectadas no tener que declarar el IVA por sí mismas y, al mismo tiempo, les permiten reclamar a la oficina fiscal el impuesto soportado pagado por los servicios soportados. Por ejemplo, existen exenciones fiscales auténticas para las entregas a la exportación y los servicios de transporte a países fuera de la UE, los suministros intracomunitarios dentro de la UE o determinados servicios financieros. Las exenciones fiscales no auténticas que no dan derecho a una empresa a la deducción del impuesto soportado incluyen, entre otras, las ventas generadas por servicios médicos, servicios escolares y educativos o servicios artísticos.

¿Cuáles son las ventajas y desventajas de la exención del IVA?

La exención del IVA ofrece a las empresas ventajas e inconvenientes. Resumimos los puntos más importantes a continuación.

Ventajas de la exención del IVA

• Ventaja de precio para los clientes: Las empresas exentas del IVA pueden ofrecer sus bienes y servicios a precios netos. Los clientes particulares ahorran dinero porque, a diferencia de las empresas, no pueden reclamar el impuesto soportado. Los precios más bajos pueden significar mayores ventas y, por lo tanto, una ventaja competitiva para las empresas vendedoras.
  
• Contabilidad simplificada: Quien no pague el IVA no tiene que presentar declaraciones preliminares del IVA en la oficina de impuestos. Tampoco es necesario preparar una declaración completa del IVA. Esto ahorra tiempo, simplifica la contabilidad y reduce el esfuerzo administrativo.
  

Desventajas de una exención del IVA

• No es posible deducir el impuesto soportado: Según el tipo de exención del IVA o del servicio exento de IVA, esto puede implicar que las empresas no puedan deducir el impuesto soportado de sus gastos empresariales. Por ejemplo, los propietarios de pequeñas empresas no tienen derecho a deducir el impuesto soportado y no pueden reclamar a la oficina fiscal el IVA que han pagado por los gastos de la empresa. Esto puede aumentar considerablemente los costes, sobre todo si la empresa compra muchos insumos sujetos al IVA. Por otro lado, los empresarios que ofrecen servicios de conformidad con el artículo 4 de la Ley del IVA (UStG), por ejemplo, tienen derecho a deducir el impuesto soportado, siempre que no ofrezcan exclusivamente servicios exentos de IVA. Puedes encontrar más excepciones en el respectivo texto legal sobre la exención del IVA correspondiente.
  
• Desventajas de reputación: Las facturas de pequeñas empresas que no tienen IVA pueden dar a los clientes la impresión de que la empresa solo tiene ventas bajas. En el peor de los casos, los clientes podrían interpretar esto como el resultado de una falta de experiencia empresarial o una falta de éxito.