En Alemania, las empresas suelen estar sujetas al impuesto sobre el valor añadido (IVA). Sin embargo, el artículo 4 de la Ley del IVA alemana (UStG) define las exenciones para determinadas actividades y ámbitos. En este artículo, aprenderá cómo funciona la exención del IVA en virtud de la Sección 4 de la UStG y para qué actividades es aplicable. También explicamos sus efectos sobre la deducción del IVA soportado y la diferencia entre una exención del IVA auténtica y una no auténtica. También encontrarás una comparación de las ventajas y desventajas de una exención del IVA e información sobre la relevancia de la sección 4 de la UStG para las pequeñas empresas.

¿De qué trata este artículo?

• ¿Cómo funciona la exención del IVA en virtud del artículo 4 de la UStG?
  
• ¿Qué actividades están exentas de IVA según el artículo 4 de la UStG?
  
• ¿Qué efectos tiene la exención del IVA en la deducción del impuesto soportado?
  
• ¿Cuál es la diferencia entre exenciones fiscales auténticas y no auténticas?
  
• ¿Cuáles son las ventajas y desventajas de la exención del IVA?
  
• ¿El artículo 4 de la UStG también es válido para las pequeñas empresas?
  

¿Cómo funciona la exención del IVA de conformidad con el artículo 4 de la UStG?

En Alemania, la administración tributaria aplica el IVA a casi todos los bienes vendidos y servicios prestados. La obligación general del IVA se aplica a las empresas, empresas individuales y trabajadores independientes, independientemente de si operan un negocio o no. La autoridad fiscal exige que las empresas añadan el IVA a sus precios de venta, lo muestren en las facturas y lo paguen en la oficina fiscal como parte de su declaración anticipada del IVA. El tipo de IVA ordinario es actualmente del 19 %, mientras que el tipo reducido es del 7 %. Alemania introdujo este último para bienes y servicios cotidianos clave (véase la sección 12 de la UStG).

Aun así, algunos bienes y servicios están sujetos a una tasa impositiva cero. El apartado 4 de la UStG enumera 29 casos excepcionales a los que se aplica. Están sujetos al 0 % de IVA, es decir, a la exención del IVA. En consecuencia, es posible que la empresa no registre el IVA del producto o servicio en la factura correspondiente. Además, la empresa debe agregar una nota a la factura que justifique la exención de impuestos con referencia a la sección y el párrafo específicos de la UStG.

En principio, las empresas pueden prestar servicios con y sin exención del IVA. Si quieres simplificar el cobro de impuestos en tu empresa, infórmate sobre Stripe Tax. Con una única integración, los impuestos se calculan y cobran automáticamente para los pagos en todo el mundo. Además, Stripe Tax proporciona acceso a toda la documentación fiscal necesaria y te permite solicitar devoluciones de impuestos de forma rápida y sencilla.

¿Qué actividades están exentas de IVA según el artículo 4 de la UStG?

El objetivo principal de la exención del IVA en virtud del artículo 4 de la UStG es promover determinados ámbitos sociales y económicos. Por ejemplo, las actividades médicas, sociales y benéficas están exentas. Lo mismo se aplica a numerosas actividades en el sector de la educación. Además, la exención del IVA tiene como objetivo evitar la doble imposición en las transacciones transfronterizas. A continuación, encontrarás una selección de los mismos que están exentos de IVA. Sin embargo, debes tener en cuenta que algunas de las actividades enumeradas en la Sección 4 de la UStG contienen subcategorías con regulaciones y exenciones adicionales:

• Servicios médicos para pacientes ambulatorios y hospitalizados y servicios de enfermería
  
• Suministro de órganos humanos, sangre humana y leche humana
  
• Voluntariado
  
• Servicios educativos en escuelas y universidades públicas o privadas y otras instituciones de educación general o formación profesional
  
• Servicios culturales prestados por museos, orquestas, zoológicos o archivos, entre otros, así como la organización de representaciones teatrales y conciertos
  
• Servicios financieros y de seguros, como el procesamiento de pagos, la concesión de préstamos o la venta de pólizas de seguros
  
• Alquiler y arrendamiento de bienes inmuebles
  
• Las ventas que están bajo el Impuesto alemán sobre Transmisiones Patrimoniales (RETT)
  
• Apuestas de carreras y loterías
  
• Suministro intracomunitario de bienes y productos a empresas de otros países de la Unión Europea
  
• Transporte transfronterizo de mercancías
  
• Actividades de transporte aéreo y marítimo
  

¿Qué efectos tiene una exención del IVA en la deducción del impuesto soportado?

La deducción del impuesto soportado es un concepto central del sistema de IVA alemán. Permite a las empresas reclamar a otras empresas el impuesto soportado, es decir, el IVA que figura en las facturas de la Agencia Tributaria y, por tanto, deducirlo de su obligación fiscal. La deducción del impuesto soportado significa que las empresas pueden compensar el IVA recaudado por las ventas con el impuesto pagado por las compras. Esto significa que, a diferencia de los particulares, las empresas solo pagan el precio neto de los bienes y servicios que otras empresas proporcionan, sujetos al IVA. Esas empresas pueden deducir el impuesto soportado de su declaración anticipada del IVA.

Supongamos que la empresa está exenta del IVA de acuerdo con el artículo 4 de la UStG. En ese caso, puede reclamar importes netos por gastos de explotación o reclamar el impuesto soportado a través de la declaración anticipada del IVA si la empresa también presta servicios que están sujetos al IVA. Si la empresa solo ofrece bienes y servicios exentos de IVA, no es posible reclamar el impuesto soportado. También debe hacerse una distinción entre exenciones fiscales auténticas y no auténticas.

¿Cuál es la diferencia entre exenciones fiscales auténticas y no auténticas?

Las exenciones fiscales auténticas y no auténticas difieren en su capacidad para deducir el impuesto soportado. La autoridad fiscal permite que las ventas estén sujetas a una exención fiscal auténtica según el apartado 4 de la UStG para una deducción del impuesto soportado. Esto significa que las empresas afectadas no tienen que declarar el IVA por sí mismas, sino que siguen recibiendo de la Agencia tributaria el impuesto soportado pagado por los servicios soportados. Por otra parte, las ventas que están sujetas a una exención fiscal auténtica impiden que una empresa deduzca el impuesto soportado de sus gastos operativos.

Exenciones fiscales auténticas

A continuación se enumeran algunas transacciones que te dan derecho a deducir el impuesto soportado:

• Envíos de exportación a países fuera de la UE
  
• Entregas intracomunitarias dentro de la UE
  
• Servicios de transporte a países fuera de la UE
  
• Servicios financieros específicos
  
• Transporte aéreo y marítimo de mercancías
  

Exenciones fiscales no auténticas

A continuación se enumeran algunas transacciones que no te dan derecho a deducir el impuesto soportado:

• Servicios médicos y sanitarios
  
• Venta, alquiler y arrendamiento de bienes inmuebles
  
• Servicios escolares y educativos
  
• Servicios culturales y artísticos
  
• Servicios financieros y de seguros
  
• Ganancias de juegos de azar
  
• Ingresos de las instituciones de seguridad social estatutarias, las instituciones de bienestar social o las instituciones que atienden a las víctimas de la guerra o a los servicios de bienestar
  

¿Cuáles son las ventajas y desventajas de la exención del IVA?

Ventajas de la exención del IVA, artículo 4 de la UStG

Para las empresas que no pagan el IVA, no existe la obligación de preparar una declaración completa del IVA y presentar una declaración anticipada en la oficina de impuestos. Esto reduce la burocracia y ahorra tiempo. La facturación también es más sencilla, ya que no es necesario tener en cuenta los tipos impositivos ni calcularlos.

Una exención del IVA también puede significar que las empresas tienen poca o ninguna necesidad de asesoramiento sobre cuestiones relacionadas con el IVA. Como resultado, esto puede ahorrar en costes, como el asesoramiento de asesores fiscales.

Cuando las empresas exentas del IVA venden sus bienes y servicios a precios netos, los clientes ahorran dinero. No pagan un recargo fiscal, lo que les permite comprar a un coste menor. Esto es especialmente ventajoso para los particulares que, a diferencia de las empresas, no pueden reclamar a la Agencia Tributaria el impuesto soportado pagado.

Los precios más bajos pueden tener un impacto positivo en la demanda de los clientes y, en última instancia, dar a las empresas exentas de IVA una ventaja competitiva. Además, la exención del IVA en virtud de la Sección 4 de la UStG puede aumentar la competitividad internacional si los bienes y servicios se venden en el extranjero a un precio más bajo, sin la cantidad adicional del IVA.

Desventajas de una exención del IVA, artículo 4 de la UStG

Las empresas afectadas por una exención fiscal no auténtica no pueden reclamar el impuesto soportado que pagan en las facturas entrantes, siempre que solo ofrezcan servicios exentos de IVA como se ha descrito anteriormente. Esto significa que el IVA que se paga en los gastos de la empresa representa una carga de costes finales y aumenta los costes operativos.

Los bienes y servicios exentos de IVA podrían ser menos atractivos para los clientes empresariales si quieren acogerse a la deducción del impuesto soportado, ya que las compras sujetas a impuestos reducen la carga fiscal.

Si las empresas no suelen declarar ni contabilizar el IVA, pueden beneficiarse de una contabilidad simplificada. A pesar de eso, también es posible que generen ventas gravables y exentas de impuestos. Esto aumenta la carga de trabajo administrativo y se recomienda prestar mucha atención a la facturación, por ejemplo.

Sin una deducción del impuesto soportado, las inversiones más grandes se vuelven más caras para las empresas, o no son más baratas, debido a la devolución del IVA. En casos individuales, esto puede significar que las empresas renuncien a inversiones, lo que ralentiza su desarrollo.

Ventajas e inconvenientes de la exención del IVA, apartado 4 de la UStG

¿El artículo 4 de la UStG también es válido para las pequeñas empresas?

Los grupos profesionales seleccionados encontrarán relevante para sus intereses la exención del IVA prevista en el apartado 4 de la UStG. Sin embargo, independientemente de la profesión, las empresas y los autónomos en Alemania pueden solicitarlo como pequeñas empresas. De acuerdo con el artículo 19 de la UStG, los empresarios pueden aceptar voluntariamente el estatus de pequeña empresa si su facturación anual no supera los 22.000 € en el año anterior y los 50.000 € en el año en curso. Por lo general, las pequeñas empresas no pagan IVA y no pueden pedir a cambio las deducciones del impuesto soportado.

La regulación de las pequeñas empresas basada en el artículo 19 de la UStG y la exención fiscal en consonancia con el artículo 4 de la UStG son, por tanto, normas diferentes que conducen al mismo resultado. La sección 4 de la UStG es menos relevante para las empresas que solicitan la exención del IVA y operan como pequeñas empresas. Dado que no pagan el IVA de todos modos, no tienen que comprobar, por ejemplo, si sus actividades están sujetas a la exención auténtica o no auténtica del IVA.