Por lo general, las empresas alemanas están sujetas al impuesto al valor agregado (IVA). Sin embargo, el Artículo 4 de la Ley alemana del IVA (UStG) define las exenciones para determinadas actividades y ámbitos. En este artículo, aprenderás cómo funciona la exención del IVA en virtud del Artículo 4 de la UStG y para qué actividades es aplicable. También explicamos sus efectos en la deducción del impuesto soportado y la diferencia entre una exención real y no auténtica del IVA. También encontrarás una comparación de las ventajas y desventajas de una exención del IVA e información sobre la relevancia del Artículo 4 de la UStG para las pequeñas empresas.

¿Qué contiene este artículo?

• ¿Cómo funciona la exención del IVA en virtud del Artículo 4 de la UStG?
  
• ¿Qué actividades están exentas de IVA según el Artículo 4 de la UStG?
  
• ¿Qué efectos tiene una exención de IVA en la deducción del impuesto soportado?
  
• ¿Cuál es la diferencia entre exenciones fiscales genuinas y no genuinas?
  
• ¿Cuáles son las ventajas y desventajas de la exención del IVA?
  
• ¿El Artículo 4 de la UStG también es válido para las pequeñas empresas?
  

¿Cómo funciona la exención del IVA según el Artículo 4 de la UStG?

En Alemania, la autoridad fiscal grava el IVA sobre casi todos los bienes vendidos y los servicios prestados. La obligación general de IVA se aplica a las empresas, a las empresas unipersonales y a los freelancers, independientemente de si operan una empresa o no. La autoridad fiscal exige a las empresas que agreguen el IVA a sus precios de venta, lo muestren en las facturas y lo paguen a la agencia fiscal como parte de su declaración anticipada del IVA. El tipo ordinario de IVA es actualmente del 19 %, mientras que el tipo reducido es del 7 %. Alemania introdujo este último para bienes y servicios cotidianos clave (consulta el Artículo 12 de la UStG).

Aun así, algunos bienes y servicios están sujetos a una tasa impositiva cero. El Artículo 4 de la UStG enumera 29 casos excepcionales a los que se aplica. Están sujetos al 0 % de IVA, es decir, exención del IVA. Por lo tanto, es posible que la empresa no registre el IVA del producto o servicio en la factura correspondiente. Además, la empresa debe agregar una nota a la factura que justifique la exención de impuestos con referencia a la sección y párrafo específicos de la UStG.

En principio, las empresas pueden prestar servicios con y sin exención del IVA. Si quieres simplificar el cobro de impuestos en tu empresa, infórmate sobre Stripe Tax. Con una sola integración, los impuestos se calculan y recaudan automáticamente para los pagos en todo el mundo. Además, Stripe Tax proporciona acceso a todos los documentos fiscales necesarios y te permite solicitar devoluciones de impuestos de forma rápida y sencilla.

¿Qué actividades están exentas del IVA según el Artículo 4 de la UStG?

El objetivo principal de la exención del IVA en virtud del Artículo 4 de la UStG es promover determinados ámbitos sociales y económicos. Por ejemplo, las actividades médicas, sociales y caritativas están exentas. Lo mismo se aplica a numerosas actividades en el sector de la educación. Además, la exención del IVA tiene por objeto evitar la doble tributación en las transacciones transfronterizas. A continuación, encontrarás una selección de ellos que están exentos del IVA. Sin embargo, debe tener en cuenta que algunas de las actividades enumeradas en el Artículo 4 de la UStG contienen subcategorías con más regulaciones y exenciones:

• servicios médicos para pacientes ambulatorios y hospitalizados y servicios de enfermería;
  
• suministro de órganos humanos, sangre humana y leche humana;
  
• voluntariado;
  
• servicios educativos en escuelas y universidades públicas o privadas y otras instituciones de educación general o formación profesional;
  
• servicios culturales prestados por museos, orquestas, zoológicos o archivos, entre otros, así como la organización de representaciones teatrales y conciertos;
  
• servicios financieros y de seguros, como el procesamiento de pagos, la concesión de préstamos o la venta de pólizas de seguros;
  
• alquiler de inmuebles;
  
• ventas que están sujetas al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales (RETT);
  
• apuestas de carreras y loterías;
  
• entregas intracomunitarias de bienes y productos a empresas de otros países de la Unión Europea;
  
• transporte transfronterizo de mercancías,
  
• actividades de envío aéreo y marítimo.
  

¿Qué efectos tiene una exención del IVA en la deducción del impuesto soportado?

La deducción del impuesto soportado es un concepto central del sistema de IVA alemán. Permite a las empresas reclamar a otras empresas el impuesto soportado, es decir, el IVA que figura en las facturas de la agencia fiscal y, por lo tanto, deducirlo de su deuda fiscal. La deducción del impuesto soportado significa que las empresas pueden compensar el IVA recaudado en las ventas con el pagado en las compras. Esto significa que, a diferencia de los particulares, las empresas solo pagan el precio neto por los bienes y servicios que otras empresas proporcionan, sujetos al IVA. Esas empresas pueden deducir el impuesto soportado de su declaración anticipada de IVA.

Supongamos que la empresa está exenta del IVA de acuerdo con el Artículo 4 de la UStG. En ese caso, puede reclamar importes netos por gastos de funcionamiento o reclamar el impuesto soportado a través de la declaración anticipada del IVA si la empresa también presta servicios sujetos al IVA. Si la empresa solo ofrece bienes y servicios exentos de IVA, no es posible recuperar el impuesto soportado. También hay que distinguir entre exenciones fiscales reales y no auténticas.

¿Cuál es la diferencia entre exenciones fiscales genuinas y no genuinas?

Las exenciones fiscales reales y no genuinas difieren en su capacidad para deducir el impuesto soportado. La autoridad fiscal permite las ventas sujetas a una exención fiscal genuina según la Artículo 4 de la UStG para una deducción del impuesto soportado. Esto significa que las empresas afectadas no tienen que contabilizar el IVA por sí mismas, sino que siguen recibiendo de la agencia fiscal el impuesto soportado pagado por los servicios soportados. Por otro lado, las ventas que están sujetas a una exención fiscal no genuina impiden que una empresa deduzca el impuesto soportado de sus gastos operativos.

Exenciones fiscales genuinas

A continuación, se enumeran algunas transacciones que dan derecho a deducir el impuesto soportado:

• envíos de exportación a países fuera de la UE;
  
• suministro intracomunitario dentro de la UE;
  
• servicios de transporte a países fuera de la UE;
  
• servicios financieros específicos,
  
• transporte aéreo y marítimo de mercancías.
  

Exenciones fiscales no genuinas

A continuación, se enumeran algunas transacciones que no dan derecho a deducir el impuesto soportado:

• servicios médicos y sanitarios;
  
• venta, alquiler y arrendamiento de bienes inmuebles;
  
• servicios escolares y educativos;
  
• servicios culturales y artísticos;
  
• servicios financieros y de seguros;
  
• ganancias de juegos de azar,
  
• volumen de negocios de las instituciones estatutarias de seguridad social, instituciones de bienestar social o instituciones que atienden a las víctimas de la guerra o servicios de bienestar.
  

¿Cuáles son las ventajas y desventajas de una exención del IVA?

Ventajas de la exención del IVA, Artículo 4 de la UStG

Para las empresas que no pagan IVA, no existe la obligación de preparar una declaración de IVA completa y presentar una declaración anticipada a la agencia fiscal. Esto reduce la burocracia y ahorra tiempo. La facturación también es más sencilla, ya que no es necesario tener en cuenta los tipos impositivos ni calcularlos.

Una exención del IVA también puede significar que las empresas tienen poca o ninguna necesidad de asesoramiento sobre cuestiones relacionadas con el IVA. Como resultado, esto puede ahorrar en costos, como el asesoramiento de asesores fiscales.

Cuando las empresas exentas de IVA venden sus bienes y servicios a precios netos, los clientes ahorran dinero. No pagan un recargo fiscal, lo que les permite comprar a un costo menor. Esto es especialmente ventajoso para los particulares que, a diferencia de las empresas, no pueden reclamar a la agencia fiscal el impuesto soportado.

Los precios más bajos pueden tener un impacto positivo en la demanda de los clientes y, en última instancia, dar a las empresas exentas de IVA una ventaja competitiva. Además, la exención del IVA en virtud del Artículo 4 de la UStG puede aumentar la competitividad internacional si los bienes y servicios se venden en el extranjero a un precio más bajo, sin el importe extra del IVA.

Desventajas de una exención del IVA, Sección 4 de la UStG

Las empresas afectadas por una exención fiscal no genuina no pueden reclamar el impuesto soportado que pagan en las facturas entrantes, siempre que solo ofrezcan servicios exentos de IVA como se describió anteriormente. Esto significa que el IVA que se paga sobre los gastos de la empresa representa una carga de costos finales y aumenta los costos operativos.

Los bienes y servicios exentos de IVA podrían ser menos atractivos para los clientes empresariales si quieren utilizar la deducción del impuesto soportado, ya que las compras sujetas a impuestos reducen la carga fiscal.

Por lo general, si las empresas no declaran ni registran el IVA, pueden beneficiarse de una contabilidad simplificada. A pesar de eso, también es posible que generen ventas sujetas a impuestos y exentas de impuestos. Esto aumenta la carga de trabajo administrativo y, por ejemplo, es posible que quieras prestar mucha atención a la facturación.

Sin la deducción del impuesto soportado, las inversiones más grandes se vuelven más caras para las empresas, o no son más baratas, debido a la devolución del IVA. En casos particulares, esto puede significar que las empresas renuncien a las inversiones, lo que ralentiza su desarrollo.

Pros y contras de la exención del IVA, Artículo 4 de la UStG

¿El Artículo 4 de la UStG también es válido para las pequeñas empresas?

Las agrupaciones profesionales seleccionadas considerarán que la exención del IVA prevista en el Artículo 4 de la UStG es pertinente para sus intereses. Sin embargo, independientemente de la profesión, las empresas y los autónomos en Alemania pueden solicitar uno como pequeñas empresas. De acuerdo con el Artículo 19 de la UStG, los empresarios pueden aceptar voluntariamente la condición de pequeña empresa si su facturación anual no supera los 22,000 € en el año anterior y los 50,000 € en el año en curso. Por lo general, las pequeñas empresas no pagan el IVA y no pueden reclamar a cambio deducciones del impuesto soportado.

La regulación de las pequeñas empresas basada en el Artículo 19 de la UStG y la exención fiscal en virtud del Artículo 4 de la UStG son, por lo tanto, regulaciones diferentes que conducen al mismo resultado. El Artículo 4 de la UStG es menos pertinente para las empresas que solicitan la exención del IVA y operan como pequeñas empresas. Dado que, de todos modos, no pagan el IVA, no tienen que comprobar, por ejemplo, si sus actividades están comprendidas en la exención real o no auténtica del IVA.