As empresas na Alemanha geralmente estão sujeitas ao imposto sobre o valor agregado (IVA). No entanto, a seção 4 da lei alemã relativa ao IVA (UStG) define isenções para certas atividades e domínios. Neste artigo, mostramos como funciona a isenção de IVA na Seção 4 da UStG e para quais atividades ela é aplicável. Explicamos também os seus efeitos na dedução do imposto pago a montante e a diferença entre uma isenção de IVA genuína e uma isenção de IVA genuína. Encontrará também uma comparação das vantagens e desvantagens de uma isenção de IVA e informações sobre a relevância da seção 4 da UStG para as pequenas empresas.

Neste artigo:

• Como funciona a isenção de IVA nos termos da Seção 4 da UStG?
  
• Que atividades estão isentas de IVA ao abrigo da seção 4 da UStG?
  
• Que efeitos tem uma isenção de IVA na dedução do imposto a montante?
  
• Qual a diferença entre isenções fiscais genuínas e não genuínas?
  
• Quais as vantagens e desvantagens de uma isenção de IVA?
  
• A Seção 4 da UStG também é válida para pequenas empresas?
  

Como funciona a isenção de IVA nos termos da Seção 4 da UStG?

A autoridade fiscal cobra IVA na Alemanha sobre quase todos os bens vendidos e serviços prestados. A obrigação geral de IVA aplica-se a empresas, empresários individuais e autônomos, independentemente de operarem ou não uma empresa. A autoridade fiscal exige que as empresas adicionem o IVA aos seus preços de venda, mostrem-no nas faturas e paguem à repartição na declaração antecipada de IVA. A taxa normal de IVA hoje é de 19%, enquanto a taxa reduzida é de 7%. A Alemanha introduziu esta última para os principais bens e serviços quotidianos (ver seção 12 da UStG).

Ainda assim, alguns bens e serviços estão sujeitos a uma taxa de imposto zero. O Parágrafo 4 da UStG indica 29 casos excepcionais que se enquadram nesta opção. Eles estão sujeitos a 0%, ou seja, isentos de IVA. Consequentemente, a empresa pode não registrar o IVA do produto ou serviço em uma fatura correspondente. Além disso, a empresa precisa adicionar uma nota à nota fiscal justificando a isenção fiscal com referência à seção e parágrafo específicos da UStG.

Em princípio, as empresas podem prestar serviços com e sem isenção de IVA. Se você quer simplificar o recolhimento de impostos na sua empresa, conheça o Stripe Tax. Com uma só integração, os impostos são calculados e recolhidos automaticamente para pagamentos em todo o mundo. Além disso, o Stripe Tax fornece acesso a todos os documentos fiscais necessários e permite que você solicite reembolsos de impostos de forma rápida e fácil.

Que atividades estão isentas de IVA ao abrigo da seção 4 da UStG?

O principal objectivo da isenção do IVA prevista na seção 4 da UStG é promover certas áreas sociais e econômicas. Por exemplo, atividades médicas, sociais e de caridade estão isentas. O mesmo se aplica a numerosas atividades no sector da educação. Além disso, a isenção do IVA destina-se a evitar a dupla tributação nas transações internacionais. Veja abaixo uma seleção de itens isentos de IVA. Mas observe que algumas das atividades listadas na Seção 4 da UStG contêm subcategorias com regulamentos e isenções adicionais:

• Serviços médicos e de enfermagem ambulatoriais e de internação
  
• Suprimento de órgãos humanos, sangue humano e leite humano
  
• Voluntariado
  
• Serviços educativos em escolas e universidades públicas ou privadas e outras instituições de ensino geral ou de formação profissional
  
• Serviços culturais prestados por museus, orquestras, zoológicos ou arquivos, entre outros, bem como a organização de espetáculos teatrais e concertos
  
• Serviços financeiros e de seguros, como processamento de pagamentos, concessão de empréstimos ou venda de apólices de seguro
  
• Locação e arrendamento de imóveis
  
• Vendas que se enquadram no imposto alemão sobre transferência de imóveis (RETT)
  
• Apostas de corrida e loterias
  
• Fornecimento intracomunitário de bens e produtos a empresas de outros países da União Europeia
  
• Transporte internacional de mercadorias
  
• Atividades de transporte aéreo e marítimo
  

Que efeitos tem uma isenção de IVA na dedução do imposto a montante?

A dedução fiscal a montante é um conceito central do sistema alemão do IVA. Ela permite recuperar o imposto a montante, ou seja, o IVA indicado nas faturas da repartição fiscal a outras empresas, deduzindo-o assim da sua obrigação fiscal. A dedução fiscal a montante significa que as empresas podem compensar o IVA cobrado nas vendas com o IVA pago nas compras. Assim, ao contrário das pessoas físicas, as empresas só pagam o preço líquido dos bens e serviços prestados por outras empresas, sujeitos a IVA. Essas empresas podem deduzir o imposto pago a montante da sua declaração antecipada de IVA.

Suponha que a empresa está isenta de IVA de acordo com a Seção 4 da UStG. Nesse caso, pode solicitar o valor líquido das despesas operacionais ou recuperar o imposto pago a montante por meio da declaração antecipada de IVA, se a empresa também prestar serviços sujeitos ao IVA. Se a empresa oferece apenas bens e serviços isentos de IVA, não é possível recuperar o imposto a montante. Há também que distinguir entre isenções fiscais genuínas e não genuínas.

Qual a diferença entre isenções fiscais genuínas e não genuínas?

As isenções fiscais genuínas e não genuínas diferem na sua capacidade de deduzir o imposto a montante. A autoridade fiscal permite vendas sujeitas a uma verdadeira isenção fiscal nos termos da Seção 4 da UStG para uma dedução fiscal a montante. Isto significa que as empresas em causa não têm de contabilizar elas próprias o IVA, mas continuam a receber o imposto pago a montante sobre os serviços a montante de volta da administração fiscal. Por outro lado, as vendas sujeitas a uma isenção fiscal não genuína impedem que a empresa deduza o imposto a montante das suas despesas operacionais.

Isenções fiscais genuínas

Algumas transações que dão direito a deduzir o imposto de entrada estão listadas abaixo:

• Entregas de exportação para países fora da UE
  
• Abastecimento intracomunitário na UE
  
• Serviços de transporte para países fora da UE
  
• Serviços financeiros específicos
  
• Transporte aéreo e marítimo de mercadorias
  

Isenções fiscais não genuínas

Algumas transações que não dão direito a deduzir o imposto de entrada estão listadas abaixo:

• Serviços médicos e de saúde
  
• Venda, locação e arrendamento de imóveis
  
• Serviços escolares e educacionais
  
• Serviços culturais e artísticos
  
• Serviços financeiros e de seguros
  
• Ganhos de apostas
  
• Volume de negócios de instituições de segurança social estatutárias, instituições de assistência social ou instituições que prestam serviços de assistência às vítimas de guerra ou assistência social
  

Quais as vantagens e desvantagens de uma isenção de IVA?

Vantagens da isenção de IVA, Seção 4 da UStG

Para empresas que não pagam IVA, não há obrigação de preparar uma declaração completa de IVA e enviar uma declaração antecipada à repartição fiscal. Isso reduz a burocracia e economiza tempo. O faturamento também é mais simples, pois não é necessário levar em conta as alíquotas ou calculá-las.

A isenção de IVA também pode significar que as empresas têm pouca ou nenhuma necessidade de aconselhamento sobre questões relacionadas com o IVA. Isso pode reduzir custos, como para aconselhamento de consultores fiscais.

Quando empresas isentas de IVA vendem seus bens e serviços a preços líquidos, os clientes economizam. Elas não pagam uma sobretaxa de imposto, permitindo-lhes comprar a um custo mais baixo. Isto é particularmente vantajoso para pessoas físicas que, ao contrário das empresas, não podem solicitar do fisco a restituição de imposto pago a montante.

Preços mais baixos podem impactar positivamente a demanda dos clientes e, em última análise, dar às empresas isentas de IVA uma vantagem competitiva. Além disso, a isenção de IVA ao abrigo da Seção 4 da UStG pode aumentar a competitividade internacional se os bens e serviços forem vendidos no estrangeiro a um preço mais baixo – sem o montante adicional do IVA.

Desvantagens de uma isenção de IVA, Seção 4 da UStG

As empresas afetadas por isenção fiscal não genuína não podem recuperar o imposto pago a montante nas faturas de entrada, desde que ofereçam apenas serviços isentos de IVA, conforme descrito acima. Isto significa que o IVA pago sobre as despesas empresariais representa um encargo final para os custos e aumenta os custos operacionais.

Os bens e serviços isentos de IVA podem ser menos atrativos para os clientes empresariais se quiserem utilizar a dedução fiscal a montante, uma vez que as compras tributáveis reduzem a carga fiscal.

Se as empresas geralmente não declaram e contabilizam o IVA, elas podem se beneficiar de uma contabilidade simplificada. Apesar disso, também é possível que eles gerem vendas tributáveis e isentas de impostos. Isso aumenta o trabalho administrativo, e pode ser necessário tomar mais cuidado com o faturamento, por exemplo.

Sem dedução fiscal a montante, investimentos maiores ficam mais caros para as empresas — ou não são mais baratos, devido ao reembolso do IVA. Em casos individuais, isso pode significar que as empresas abrem mão de investimentos, retardando seu desenvolvimento.

Vantagens e desvantagens da isenção de IVA, Seção 4 da UStG

A Seção 4 da UStG também é válida para pequenas empresas?

Para alguns grupos profissionais, a isenção de IVA nos termos da seção 4 da UStG é relevante. No entanto, independentemente da profissão, empresas e freelancers na Alemanha podem se candidatar como pequenas empresas. De acordo com a Seção 19 da UStG, os empreendedores podem aceitar voluntariamente o status de pequena empresa se seu faturamento anual não exceder € 22.000 no ano anterior e € 50.000 no ano atual. Pequenas empresas geralmente não pagam IVA e não podem solicitar deduções fiscais a montante.

A regulamentação das pequenas empresas baseada na Seção 19 da UStG e a isenção fiscal em conformidade com a Seção 4 da UStG são, portanto, regulamentações diferentes que levam ao mesmo resultado. A Seção 4 da UStG é menos relevante para empresas que solicitam isenção de IVA e operam como pequenas empresas. Como não pagam IVA de qualquer forma, não é necessário verificar se as suas atividades são abrangidas pela isenção de IVA genuína ou não genuína.