โดยทั่วไปบริษัทในเยอรมนีจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) อย่างไรก็ตาม ตามมาตรา 4 ของกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่มของเยอรมนี (UStG) กําหนดข้อยกเว้นสําหรับกิจกรรมและพื้นที่บางส่วน ในบทความนี้ คุณจะได้ศึกษาว่าการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 4 ของ UStG ทํางานอย่างไร และสามารถนำไปใช้กับกิจกรรมใดได้บ้าง นอกจากนี้ เรายังอธิบายผลกระทบของการยกเว้นภาษีที่มีต่อการหักภาษีซื้อและความแตกต่างระหว่างการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มที่แท้จริงและที่ไม่แท้จริง นอกจากนี้ คุณจะได้เปรียบเทียบข้อดีและข้อเสียของการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มและข้อมูลในมาตรา 4 ของ UStG สําหรับธุรกิจขนาดเล็ก

บทความนี้ให้ข้อมูลอะไรบ้าง

• การยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 4 ของ UStG มีหลักการทํางานอย่างไร
  
• กิจกรรมใดบ้างที่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 4 ของ UStG
  
• การยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มมีผลกระทบอย่างไรต่อการหักภาษีการซื้อ
  
• การยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มที่แท้จริงและที่ไม่แท้จริงแตกต่างกันอย่างไร
  
• ข้อดีและข้อเสียของการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มคืออะไร
  
• ส่วนที่ 4 ของ UStG ใช้ได้กับธุรกิจขนาดเล็กหรือไม่
  

การยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 4 ของ UStG มีหลักการทํางานอย่างไร

หน่วยงานภาษีเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มในเยอรมนีจากสินค้าเกือบทั้งหมดที่ขายและบริการ ภาระหน้าที่ในการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มทั่วไปมีผลบังคับใช้กับบริษัทต่างๆ กิจการที่มีเจ้าของคนเดียวและผู้ทํางานอิสระ ไม่ว่าจะดําเนินธุรกิจหรือไม่ก็ตาม หน่วยงานภาษีกําหนดว่าธุรกิจจะต้องบวกภาษีมูลค่าเพิ่มในราคาการขาย แสดงข้อมูลดังกล่าวในใบแจ้งหนี้ และจ่ายภาษีให้แก่สํานักงานภาษีเพื่อเป็นส่วนหนึ่งของการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้า ปัจจุบันอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มปกติอยู่ที่ 19% ส่วนอัตราภาษีที่ลดลงคือ 7% เยอรมนีนำอัตราภาษีที่ลดลงมาใช้สำหรับสินค้าและบริการหลักๆ ในชีวิตประจำวัน (ดูมาตรา 12 ของ UStG)

สินค้าและบริการบางรายการกำหนดให้เสียภาษี 0 วรรค 4 ของ UStG ระบุถึงกรณีพิเศษ 29 กรณีซึ่งสามารถใช้ได้กับกรณีนี้ โดยจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม 0% เช่น การยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม ดังนั้น ธุรกิจอาจไม่บันทึกภาษีมูลค่าเพิ่มของผลิตภัณฑ์หรือบริการในใบแจ้งหนี้ที่เกี่ยวข้อง นอกจากนี้ บริษัท ยังจําเป็นต้องเพิ่มหมายเหตุในใบแจ้งหนี้ที่แสดงให้เห็นถึงการยกเว้นภาษีด้วยการอ้างอิงถึงส่วนและวรรคเฉพาะของ UStG

ตามหลักการแล้ว บริษัทสามารถให้บริการทั้งแบบมีและไม่มีการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม หากต้องการลดความยุ่งยากในการเรียกเก็บภาษีในธุรกิจ โปรดดู Stripe Tax ระบบจะคํานวณและเก็บภาษีโดยอัตโนมัติสําหรับการชําระเงินทั่วโลกด้วยการผสานการทํางานเพียงครั้งเดียว นอกจากนี้ Stripe Tax ยังให้คุณเข้าถึงเอกสารภาษีที่จําเป็นทั้งหมด และช่วยให้คุณยื่นขอคืนภาษีได้อย่างรวดเร็วและง่ายดายอีกด้วย

กิจกรรมใดบ้างที่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 4 ของ UStG

วัตถุประสงค์หลักในการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 4 ของ UStG คือการส่งเสริมสังคมและเศรษฐกิจบางด้าน ตัวอย่างเช่น กิจกรรมด้านการแพทย์ สังคม และการกุศลจะได้รับการยกเว้นภาษี เช่นเดียวกับกิจกรรมจํานวนมากในภาคการศึกษา ยิ่งไปกว่านั้น การยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มมีวัตถุประสงค์เพื่อป้องกันการเก็บภาษีซ้ําซ้อนในธุรกรรมข้ามพรมแดน ด้านล่างนี้ คุณจะเห็นรายการที่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม อย่างไรก็ตาม โปรดทราบว่าบางกิจกรรมตามที่ระบุไว้ในหมวดที่ 4 ของ UStG ประกอบด้วยหมวดหมู่ย่อยที่มีกฎระเบียบและข้อยกเว้นเพิ่มเติม:

• บริการทางการแพทย์ผู้ป่วยนอกและผู้ป่วยในและการพยาบาล
  
• การจัดหาอวัยวะของมนุษย์ เลือดของมนุษย์ และน้ำนมของมนุษย์
  
• อาสาสมัคร
  
• การบริการทางการศึกษาในโรงเรียนของรัฐหรือเอกชนและมหาวิทยาลัยและสถาบันการศึกษาทั่วไป หรือการฝึกอบรมด้านอาชีพอื่นๆ
  
• บริการทางวัฒนธรรมที่ให้บริการโดยพิพิธภัณฑ์ วงออเคสตรา สวนสัตว์ หรือหอจดหมายเหตุ เป็นต้น รวมไปถึงการจัดการแสดงละครและคอนเสิร์ต
  
• บริการทางการเงินและการประกันภัย เช่น การประมวลผลการชําระเงิน การให้เงินกู้ หรือการขายกรมธรรม์ประกันภัย
  
• การเช่าและการเช่าระยะยาวสำหรับอสังหาริมทรัพย์
  
• ยอดขายที่อยู่ภายใต้ภาษีการโอนอสังหาริมทรัพย์ในเยอรมนี (RETT)
  
• การพนันแข่งขันและลอตเตอรี่
  
• การจัดหาสินค้าและผลิตภัณฑ์ภายในชุมชนให้กับบริษัทในประเทศสหภาพยุโรปอื่นๆ
  
• การขนส่งสินค้าข้ามพรมแดน
  
• กิจกรรมการขนส่งทางอากาศและทางทะเล
  

การยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มมีผลกระทบอย่างไรต่อการหักภาษีการซื้อ

การหักภาษีซื้อเป็นแนวคิดหลักของระบบภาษีมูลค่าเพิ่มของเยอรมนี ทำให้บริษัทสามารถขอคืนภาษีซื้อ เช่น ภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงบนใบแจ้งหนี้จากกรมสรรพากรของบริษัทอื่นๆ และหักออกจากภาระภาษีของบริษัทได้ การหักภาษีซื้อหมายความว่า ธุรกิจสามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่จัดเก็บจากยอดขายจากภาษีที่ชำระจากการซื้อได้ ซึ่งหมายความว่า บริษัทต่างๆ จะชำระเฉพาะราคาสุทธิสำหรับสินค้าและบริการที่บริษัทอื่นให้บริการเท่านั้น โดยต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มด้วย ไม่เหมือนบุคคลธรรมดาที่ต้องจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม จากนั้น ธุรกิจเหล่านี้สามารถหักภาษีซื้อจากการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้าได้

สมมติว่าบริษัทได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 4 ของ UStG ในกรณีดังกล่าว บริษัทสามารถขอเคลมจำนวนสุทธิสำหรับค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานหรือขอคืนภาษีซื้อผ่านการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้าได้หากบริษัทให้บริการที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มด้วย หากบริษัทให้บริการเฉพาะสินค้าและบริการที่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มเท่านั้น การขอคืนภาษีซื้อจะไม่สามารถดําเนินการได้ จะต้องมีการแยกแยะระหว่างการยกเว้นภาษีที่แท้จริงและที่ไม่แท้จริงด้วย

การยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มที่แท้จริงและที่ไม่แท้จริงแตกต่างกันอย่างไร

การยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มที่แท้จริงและที่ไม่แท้จริงจะแตกต่างกันในด้านความสามารถในการหักภาษีซื้อ หน่วยงานด้านภาษีอนุญาตให้มีการขายที่ต้องได้รับการยกเว้นภาษีตามมาตรา 4 ของ UStG สำหรับการหักภาษีซื้อ ซึ่งหมายความว่า บริษัทที่เกี่ยวข้องไม่ต้องรับผิดชอบภาษีมูลค่าเพิ่มเอง แต่ยังได้รับภาษีการซื้อที่ชำระสำหรับบริการการซื้อคืนจากกรมสรรพากรด้วย ในทางกลับกัน ยอดขายที่ได้รับการยกเว้นภาษีที่ไม่แท้จริงจะทำให้บริษัทไม่สามารถหักภาษีการซื้อจากค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานได้

การยกเว้นภาษีที่แท้จริง

รายการธุรกรรมบางรายการที่คุณสามารถหักภาษีซื้อได้มีดังนี้

• ส่งออกสินค้าไปยังประเทศต่างๆ นอกสหภาพยุโรป
  
• การจัดหาสินค้าและผลิตภัณฑ์ภายในชุมชนภายในสหภาพยุโรป
  
• บริการขนส่งไปยังประเทศต่างๆ นอกสหภาพยุโรป
  
• บริการทางการเงินเฉพาะ
  
• การขนส่งทางอากาศและทางทะเล
  

การยกเว้นภาษีที่ไม่แท้จริง

ธุรกรรมบางรายการที่คุณไม่มีสิทธิ์หักภาษีการขายมีดังนี้

• บริการด้านการแพทย์และการดูแลสุขภาพ
  
• ขาย เช่าระยะยาว และเช่าอสังหาริมทรัพย์
  
• บริการโรงเรียนและการศึกษา
  
• บริการด้านวัฒนธรรมและงานศิลปะ
  
• บริการด้านการเงินและการประกันภัย
  
• การชนะการพนัน
  
• ผลประกอบการจากสถาบันประกันสังคมตามกฎหมาย สถาบันสวัสดิการสังคม หรือสถาบันที่จัดหาให้กับเหยื่อสงครามหรือบริการสวัสดิการ
  

ข้อดีและข้อเสียของการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มคืออะไร

ข้อดีของการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม มาตราที่ 4 ของ UStG

สําหรับบริษัทที่ไม่ได้ชําระภาษีมูลค่าเพิ่ม ไม่มีภาระหน้าที่ที่จะต้องจัดทำแบบยื่นภาษีมูลค่าเพิ่มฉบับเต็มและยื่นแบบล่วงหน้าให้กับกรมสรรพากร ซึ่งช่วยลดหน่วยงานราชการที่ต้องติดต่อและประหยัดเวลา นอกจากนี้ การออกใบแจ้งหนี้ยังง่ายกว่าเนื่องจากไม่จําเป็นจะต้องคํานึงถึงอัตราภาษีหรือคํานวณอัตราภาษี

การยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มอาจหมายความว่าบริษัทต่างๆ ไม่จำเป็นต้องได้รับคำแนะนำเกี่ยวกับประเด็นที่เกี่ยวข้องกับภาษีมูลค่าเพิ่มมากนัก ซึ่งช่วยลดค่าใช้จ่ายได้ เช่น การสำหรับคำแนะนําจากที่ปรึกษาด้านภาษี

เมื่อบริษัทที่ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มขายสินค้าและบริการในราคาสุทธิ ลูกค้าก็จะประหยัดเงิน พวกเขาไม่ต้องจ่ายค่าธรรมเนียมเพิ่มเติมภาษี ทําให้ซื้อได้ในราคาที่ต่ําลง นี่คือข้อดี โดยเฉพาะอย่างยิ่งสําหรับบุคคลทั่วไปซึ่งแตกต่างจากบริษัทที่ไม่สามารถขอคืนภาษีการซื้อสินค้าจากสํานักงานภาษีได้

ราคาที่ต่ําอาจส่งผลในเชิงบวกต่ออุปสงค์ของลูกค้า และในท้ายที่สุดบริษัทที่ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มก็ได้สร้างความได้เปรียบในการแข่งขัน นอกจากนี้ การยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 4 ของ UStG อาจเพิ่มความสามารถในการแข่งขันในระดับนานาชาติได้ หากขายสินค้าและบริการไปยังต่างประเทศในราคาที่ต่ำกว่า โดยไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเพิ่มเติม

ข้อเสียของการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม มาตราที่ 4 ของ UStG

บริษัทที่ได้รับผลกระทบจากการยกเว้นภาษีที่ไม่แท้จริงจะไม่สามารถขอคืนภาษีการขายที่ชําระในใบแจ้งหนี้ขาเข้าได้ โดยจะให้บริการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มตามที่อธิบายไว้ข้างต้นเท่านั้น ซึ่งหมายความว่าภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายสําหรับค่าใช้จ่ายของธุรกิจหมายถึงภาระค่าใช้จ่ายขั้นสุดท้ายและเพิ่มต้นทุนการดําเนินงาน

สินค้าและบริการที่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มอาจไม่น่าดึงดูดใจสำหรับลูกค้าธุรกิจ หากพวกเขาต้องการใช้การหักลดหย่อนภาษีการซื้อ เนื่องจากการซื้อที่ต้องเสียภาษีจะช่วยลดภาระภาษีได้

โดยทั่วไปแล้ว หากบริษัทต่างๆ ไม่รายงานและบันทึกภาษีมูลค่าเพิ่ม พวกเขาก็สามารถได้รับประโยชน์จากการบัญชีที่ง่ายขึ้นได้ แม้จะมีความเป็นไปได้ว่าลูกค้าจะสร้างทั้งการขายที่ต้องเสียภาษีและที่ได้รับการยกเว้นภาษีได้เช่นกัน การดําเนินการนี้จะเพิ่มปริมาณงานในการดูแลระบบ เช่น คุณอาจต้องการให้ความสําคัญกับการออกใบแจ้งหนี้เป็นอย่างใกล้ชิด

หากไม่หักภาษีการขาย การลงทุนที่มากขึ้นจะกลายเป็นสิ่งที่แพงขึ้นสำหรับบริษัท หรือไม่ได้ถูกกว่าเลยเนื่องมาจากการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม ในกรณีส่วนบุคคล สิ่งนี้อาจหมายความว่า บริษัท forgo ลงทุนชะลอการพัฒนาของพวกเขา

ข้อดีและข้อเสียของการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม มาตรา 4 ของ UStG

มาตราที่ 4 ของ UStG ใช้ได้กับธุรกิจขนาดเล็กหรือไม่

กลุ่มวิชาชีพที่ได้รับการคัดเลือกจะพบว่าการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มภายใต้มาตรา 4 ของ UStG เกี่ยวข้องกับผลประโยชน์ของพวกเขา อย่างไรก็ตามบริษัทและผู้ทำงานอิสระในเยอรมนีสามารถสมัครธุรกิจขนาดเล็กได้ไม่ว่าจะทํางานด้านวิชาชีพหรือไม่ก็ตาม ตามมาตรา 19 ของ UStG ผู้ประกอบการสามารถยอมรับสถานะธุรกิจขนาดเล็กได้โดยสมัครใจหากผลประกอบการต่อปีไม่เกิน 22,000 ยูโรในปีที่แล้วและ 50,000 ยูโรในปีปัจจุบัน โดยทั่วไปแล้วธุรกิจขนาดเล็กจะไม่จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มและไม่สามารถขอคืนภาษีการขายได้

ดังนั้น ระเบียบข้อบังคับของธุรกิจขนาดเล็กตามมาตรา 19 ของ UStG และการยกเว้นภาษีตามมาตรา 4 ของ UStG จึงเป็นระเบียบข้อบังคับที่แตกต่างกันที่นําไปสู่ผลลัพธ์เดียวกัน มาตราที่ 4 ของ UStG มีความเกี่ยวข้องน้อยกว่าสําหรับบริษัทที่สมัครขอยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มและดําเนินงานในฐานะธุรกิจขนาดเล็ก เนื่องจากพวกเขาจะไม่จ่ายภาษีมูลค่าอยู่ปล้ว พวกเขาจึงไม่ต้องตรวจสอบ ตัวอย่างเช่น กิจกรรมของตนจะอยู่ภายใต้การยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มของแท้หรือที่ไม่ใช่ของแท้หรือไม่