Le aziende in Germania sono generalmente soggette all'imposta sul valore aggiunto (IVA). Tuttavia, l'articolo 4 della legge tedesca sull'IVA (UStG) definisce le esenzioni per determinate attività e settori. In questo articolo scoprirai come funziona l'esenzione dall'IVA ai sensi dell'articolo 4 dell'UStG e per quali attività è applicabile. Spieghiamo inoltre i suoi effetti sulla detrazione dell'IVA a monte e la differenza tra un'esenzione IVA effettiva e non effettiva. Troverai anche un confronto dei vantaggi e degli svantaggi dell'esenzione dall'IVA e informazioni sulla pertinenza dell'articolo 4 dell'UStG per le piccole imprese.

Di cosa tratta questo articolo?

• Come funziona l'esenzione dall'IVA ai sensi dell'articolo 4 dell'UStG?
  
• Quali attività sono esenti dall'IVA ai sensi dell'articolo 4 dell'UStG?
  
• Quali sono gli effetti dell'esenzione dall'IVA sulla detrazione dell'imposta a monte?
  
• Qual è la differenza tra esenzioni fiscali effettive e non effettive?
  
• Quali sono i vantaggi e gli svantaggi dell'esenzione dall'IVA?
  
• L'articolo 4 dell'UStG è valido anche per le piccole imprese?
  

Come funziona l'esenzione dall'IVA ai sensi dell'articolo 4 dell'UStG?

L'autorità fiscale riscuote l'IVA in Germania su quasi tutti i beni venduti e i servizi forniti. L'IVA generale si applica alle aziende, alle ditte individuali e ai liberi professionisti, indipendentemente dal fatto che svolgano o meno un'attività. L'autorità fiscale impone alle aziende di aggiungere l'IVA ai prezzi di vendita, di indicarla sulle fatture e di versarla all'ufficio tributario come parte della dichiarazione IVA anticipata. In Germania l'aliquota IVA ordinaria è attualmente del 19%, mentre l'aliquota ridotta è del 7%, introdotta per i principali beni e servizi di uso quotidiano (cfr. articolo 12 dell'UStG).

Tuttavia, alcuni beni e servizi sono soggetti a un'aliquota fiscale pari a zero. Nell'articolo 4 dell'UStG sono elencati i 29 casi eccezionali soggetti all'IVA 0%, ovvero esenti IVA. Di conseguenza, l'attività potrebbe non applicare l'IVA per il prodotto o servizio su una fattura corrispondente. Inoltre, deve aggiungere alla fattura una nota che giustifichi l'esenzione fiscale con riferimento all'articolo e al paragrafo specifici dell'UStG.

In linea di principio, le aziende possono fornire servizi con o senza esenzione dall'IVA. Se vuoi semplificare la riscossione delle imposte per la tua attività, scopri Stripe Tax. Con una sola integrazione, le imposte vengono calcolate e riscosse in automatico per i pagamenti in tutto il mondo. Inoltre, Stripe Tax fornisce l'accesso a tutta la documentazione fiscale necessaria e ti consente di richiedere i rimborsi fiscali in modo facile e veloce.

Quali attività sono esenti dall'IVA ai sensi dell'articolo 4 dell'UStG?

L'obiettivo principale dell'esenzione dall'IVA ai sensi dell'articolo 4 dell'UStG è quello di promuovere determinati settori sociali ed economici. Ad esempio, le attività mediche, sociali e di beneficenza sono esenti. Lo stesso vale per numerose attività nel settore dell'istruzione. Inoltre, l'esenzione dall'IVA ha lo scopo di evitare la doppia imposizione nelle transazioni transfrontaliere. Di seguito, troverai una selezione delle attività esenti dll'IVA. Tuttavia, tieni presente che alcune delle attività elencate nell'articolo 4 dell'UStG contengono sottocategorie con regolamenti ed esenzioni aggiuntivi:

• Prestazioni mediche ambulatoriali e ospedaliere e prestazioni infermieristiche
  
• Donazione di organi umani, sangue umano e latte materno
  
• Volontariato
  
• Servizi educativi presso scuole e università pubbliche o private e altri istituti di istruzione generale o di formazione professionale
  
• Servizi culturali forniti, tra gli altri, da musei, orchestre, zoo o archivi, nonché organizzazione di spettacoli teatrali e concerti
  
• Servizi finanziari e assicurativi come l'elaborazione dei pagamenti, la concessione di prestiti o la vendita di polizze assicurative
  
• Locazione e leasing di immobili
  
• Vendite che rientrano nell'ambito di applicazione della legge sull'imposta sui trasferimenti di proprietà (RETT)
  
• Scommesse ippiche e lotterie
  
• Cessione intracomunitaria di beni e prodotti a imprese di altri Paesi dell'Unione europea
  
• Trasporto transfrontaliero di merci
  
• Attività di spedizione aerea e marittima
  

Quali sono gli effetti dell'esenzione dall'IVA sulla detrazione dell'imposta a monte?

La detrazione dell'imposta pagata a monte è un concetto centrale del sistema IVA tedesco. Consente alle aziende di recuperare l'imposta a monte, cioè l'IVA indicata sulle fatture dell'ufficio delle imposte da altre aziende, e quindi detrarla dal proprio debito d'imposta. La detrazione dell'IVA assolta a monte consente alle aziende di compensare l'IVA riscossa sulle vendite con quella pagata sugli acquisti. Ciò significa che, a differenza dei privati, le aziende pagano solo il prezzo netto per i beni e i servizi forniti da altre aziende soggetti a IVA. Tali aziende possono quindi detrarre l'imposta a monte dalla loro dichiarazione IVA anticipata.

Supponiamo che l'azienda sia esente dall'IVA ai sensi dell'articolo 4 dell'UStG. In tal caso, può richiedere importi netti per spese operative o recuperare l'imposta a monte tramite la dichiarazione IVA anticipata se l'azienda fornisce anche servizi soggetti a IVA. Se l'azienda offre solo beni e servizi esenti da IVA, non può recuperare l'imposta pagata a monte. Occorre inoltre distinguere tra esenzioni fiscali effettive e non effettive.

Qual è la differenza tra esenzioni fiscali effettive e non effettive?

Le esenzioni fiscali effettive e non effettive differiscono per la possibilità di detrarre l'imposta pagata a monte. L'autorità fiscale autorizza le vendite soggette a un'esenzione fiscale effettiva ai sensi dell'articolo 4 dell'UStG per una detrazione dell'imposta pagata a monte. Ciò significa che le aziende interessate non devono contabilizzare direttamente l'IVA, ma ricevono comunque l'imposta pagata a monte sui servizi a monte dall'ufficio delle imposte. Le vendite soggette a un'esenzione fiscale non effettiva, invece, impediscono a un'azienda di detrarre l'imposta a monte dalle proprie spese operative.

Esenzioni fiscali effettive

Di seguito sono elencate alcune transazioni che danno diritto alla detrazione dell'imposta a monte:

• Consegne all'esportazione in Paesi extra UE
  
• Cessione intracomunitaria all'interno dell'UE
  
• Servizi di trasporto verso Paesi extra UE
  
• Servizi finanziari specifici
  
• Trasporto aereo e marittimo
  

Esenzioni fiscali non effettive

Di seguito sono elencate alcune transazioni che non danno diritto alla detrazione dell'imposta pagata a monte:

• Servizi medici e sanitari
  
• Vendita, locazione e leasing di immobili
  
• Servizi scolastici ed educativi
  
• Servizi culturali e artistici
  
• Servizi finanziari e assicurativi
  
• Vincite al gioco d'azzardo
  
• Fatturato di istituti di previdenza sociale, istituti di assistenza sociale o istituti che si occupano di vittime di guerra o di servizi di assistenza.
  

Quali sono i vantaggi e gli svantaggi dell'esenzione dall'IVA?

Vantaggi dell'esenzione dall'IVA, articolo 4 dell'UStG

Per le aziende che non pagano l'IVA, non c'è l'obbligo di preparare una dichiarazione IVA completa e presentarne una anticipata all'ufficio delle imposte. In questo modo si riduce la burocrazia e si risparmia tempo. Anche la fatturazione è più semplice, poiché non è necessario prendere in considerazione o calcolare le aliquote fiscali.

In caso di esenzione dall'IVA, le aziende non hanno bisogno di consulenza per le questioni relative all'IVA. Di conseguenza, risparmiano sui costi, ad esempio per la consulenza fiscale.

Quando le aziende esenti dall'IVA vendono i loro beni e servizi a prezzi netti, i clienti risparmiano: non dovendo pagare un'imposta addizionale, acquistano a un costo inferiore. Ciò è particolarmente vantaggioso per i privati che, a differenza delle aziende, non possono recuperare l'imposta pagata a monte dall'ufficio delle imposte.

I prezzi più bassi possono avere un impatto positivo sulla domanda dei clienti e, in ultima analisi, dare alle aziende esenti dall'IVA un vantaggio competitivo. Inoltre, l'esenzione dall'IVA ai sensi dell'articolo 4 dell'UStG può aumentare la competitività internazionale se i beni e i servizi vengono venduti all'estero a un prezzo inferiore, senza l'importo aggiuntivo dell'IVA.

Svantaggi dell'esenzione dall'IVA, articolo 4 dell'UStG

Le aziende interessate dall'esenzione fiscale non effettiva non possono recuperare l'imposta pagata a monte sulle fatture in entrata, a meno che non offrano solo servizi esenti da IVA come descritto sopra. Ciò significa che l'IVA pagata sulle spese aziendali rappresenta un onere finale e aumenta i costi operativi.

I beni e i servizi esenti dall'IVA potrebbero essere meno attraenti per i clienti business che vogliono avvalersi della detrazione dell'imposta a monte, in quanto gli acquisti imponibili riducono gli oneri fiscali.

Se le aziende generalmente non dichiarano e contabilizzano l'IVA, possono beneficiare di una contabilità semplificata. Tuttavia, possono generare vendite sia imponibili che esenti da imposte. Di conseguenza, il carico di lavoro amministrativo aumenta e occorre prestare molta attenzione, ad esempio, alla fatturazione.

Senza la detrazione dell'IVA a monte, gli investimenti più consistenti diventano più costosi per le aziende, o non più convenienti, a causa del rimborso dell'IVA. In alcuni casi, le aziende potrebbero rinunciare agli investimenti, rallentando così il loro sviluppo.

Vantaggi e svantaggi dell'esenzione dall'IVA, articolo 4 dell'UStG

L'articolo 4 dell'UStG è valido anche per le piccole imprese?

Alcuni gruppi di professionisti troveranno l'esenzione dall'IVA di cui all'articolo 4 dell'UStG di loro interesse. Tuttavia, indipendentemente dalla professione, le aziende e i liberi professionisti in Germania possono richiedere l'esenzione come piccole imprese. Ai sensi dell'articolo 19 dell'UStG, gli imprenditori possono accettare volontariamente lo status di piccola impresa se il loro fatturato annuo non supera i 22.000 € nell'anno precedente e i 50.000 € nell'anno in corso. Le piccole imprese generalmente non pagano l'IVA e non possono richiedere detrazioni dall'imposta pagata a monte.

Il regime di piccolo imprenditore ai sensi dell'articolo 19 dell'UStG e l'esenzione fiscale in linea con l'articolo 4 dell'UStG sono quindi normative diverse che portano allo stesso risultato. L'articolo 4 dell'UStG è meno pertinente per le aziende che richiedono l'esenzione dall'IVA e operano come piccole imprese. Non versando comunque l'IVA, non sono tenute a verificare, ad esempio, se le loro attività rientrino nell'esenzione dall'IVA effettiva o non effettiva.