L'imposta sul reddito delle persone fisiche, comunemente nota in Spagna come IRPF ("impuesto sobre la renta de las personas físicas"), è un'imposta diretta sul reddito percepito dai professionisti in Spagna. Mentre ogni cittadino deve assicurarsi di adempiere ai propri obblighi fiscali verso l'agenzia delle entrate spagnola (AEAT) sulla propria dichiarazione dei redditi, le attività sono tenute a effettuare pagamenti IRPF anticipati per i propri dipendenti e i liberi professionisti con cui collaborano.

Questi pagamenti IRPF anticipati aiutano a ridurre l'importo dovuto nella dichiarazione dei redditi e, in alcuni casi, l'AEAT potrebbe dover rimborsare denaro al contribuente. I pagamenti anticipati vengono effettuati trimestralmente e talvolta mensilmente utilizzando il modello 111. Questa guida spiegherà cos'è il modello 111, chi deve presentarlo, come presentarlo e le sanzioni in caso di ritardo nell'invio.

Di cosa tratta questo articolo?

• Cos'è il modello 111 e a cosa serve?
  
• Chi deve presentare il modello 111?
  
• Qual è la scadenza per la presentazione del modello 111?
  
• Cosa succede se il modello 111 non viene presentato in tempo?
  
• Come si presenta il modello 111?
  

Cos'è il modello 111 e a cosa serve?

Il modello 111 è una dichiarazione che le attività e i lavoratori autonomi in Spagna devono presentare per regolare le ritenute d'imposta sul reddito effettuate durante un trimestre. Le buste paga dei lavoratori dipendenti presentano una ritenuta d'imposta sul reddito delle persone fisiche, che dipende dal loro stipendio lordo, dal tipo di contratto e da circostanze personali. Si tratta di un'aliquota vicina a quella che devono versare nella dichiarazione dei redditi, in genere tra il 19% e il 47%. L'attività utilizza questo modello per versare l'importo ritenuto all'AEAT per conto dei suoi dipendenti. Quando i lavoratori autonomi (conosciuti in Spagna come "autónomos") emettono fatture verso un'attività o un libero professionista in Spagna, detraggono una percentuale dall'importo totale (tipicamente il 15%, ma può essere ridotta al 7% durante i primi tre anni di attività). Il destinatario versa quindi questo importo all'AEAT per conto del fornitore di servizi.

In sintesi, è possibile utilizzare il modello 111 per effettuare pagamenti in acconto dell'IRPF per i professionisti che collaborano con la tua attività, siano essi dipendenti o liberi professionisti. Puoi inoltre utilizzare il modello 111 per pagare gradualmente le ritenute IRPF, integrate dalla dichiarazione informativa annuale, il modello 190.

Chi deve presentare il modello 111?

Qualsiasi attività o lavoratore autonomo con domicilio fiscale in Spagna deve presentare il modello 111 se è soddisfatta almeno una delle seguenti condizioni:

• Ha almeno un dipendente che percepisce una retribuzione o una qualsiasi forma di reddito di lavoro.
  
• Assume liberi professionisti che emettono fatture con ritenuta IRPF.
  

Sebbene altre situazioni richiedano la presentazione del modello 111, si tratta di situazioni più rare tra i liberi professionisti e le attività in Spagna, quali gli utili derivanti dallo sfruttamento di terreni pubblici, i premi di concorsi e lotterie o i pagamenti di diritti d'immagine.

Al contrario, non è obbligatorio presentare il modello 111 se l'attività o il lavoratore autonomo non hanno avuto dipendenti a libro paga o ricevuto fatture con ritenuta IRPF durante tutto l'anno fiscale. L'AEAT non consente di inviare questo documento fiscale con la sezione Calcolo ("Liquidación") lasciata vuota. In questa situazione, occorre presentare il modulo 036 per informare l'AEAT che la propria attività non ha più dipendenti sul libro paga e per porre fine all'obbligo di presentare il modello 111.

Qual è la scadenza per la presentazione del modello 111?

La scadenza per la presentazione del modello 111 varia a seconda che l'attività o il lavoratore autonomo debba autovalutare l'IRPF trimestralmente o mensilmente. Tuttavia, il differimento dei pagamenti in acconto di ritenute non è mai consentito. Pertanto, è necessario completare la procedura entro le date descritte nelle sezioni seguenti.

Scadenza per le autovalutazioni mensili

Se si ha un'attività di grandi dimensioni (una "gran empresa", definita dall'articolo 71.3 del regolamento dell'imposta sul valore aggiunto come avente un fatturato annuo superiore a 6.010.121,04 €), occorre rispettare la scadenza per l'autovalutazione mensile, che è di 20 giorni di calendario dopo la fine del periodo soggetto alla ritenuta IRPF. Ad esempio, se si sono effettuate ritenute IRPF ai propri dipendenti nell'agosto 2025, occorre effettuare il pagamento corrispondente tra il 1° settembre e il 20 settembre 2025.

Scadenza per le autovalutazioni trimestrali

In genere, la scadenza per l'autovalutazione è trimestrale e si applica la stessa finestra di 20 giorni di calendario:

• Primo trimestre: tra il 1° e il 20 aprile
  
• Secondo trimestre: tra il 1° e il 20 luglio
  
• Terzo trimestre: tra il 1° e il 20 ottobre
  
• Quarto trimestre: tra il 1° e il 20 gennaio dell'anno successivo
  

Occorre tenere presente che se il 20 cade in un giorno festivo o in un fine settimana, la scadenza viene prorogata al primo giorno lavorativo successivo. Se si paga tramite addebito diretto, occorre inviare la documentazione cinque giorni prima della scadenza generale.

Il riepilogo annuale di tali ritenute (modello 190) deve essere presentato tra il 1° e il 31 gennaio dell'anno successivo. Dopo la scadenza dell'ultima dichiarazione mensile o trimestrale dell'anno, si hanno altri 11 giorni per presentare questo modello.

Cosa succede se il modello 111 non viene presentato in tempo?

Se un lavoratore autonomo o un'attività non rispettano le scadenze sopra menzionate, incorreranno in una sanzione. I supplementi differiscono in base al tipo di ritardo e vengono aggiunti all'importo totale IRPF non pagato:

• Se il professionista si accorge di aver dimenticato un pagamento e poi presenta volontariamente il modello 111 tardivo prima che l'AEAT gli comunichi il ritardo, verranno applicati i seguenti supplementi:

  • 5% se il modello 111 viene presentato dopo tre mesi
    
  • 10% se il modello 111 viene presentato dopo tre mesi e un giorno o, al più tardi, sei mesi
    
  • 15% se il modello 111 viene presentato dopo sei mesi e un giorno o, al più tardi, dopo un anno
    
  • 20% e interessi di mora se il modello 111 viene presentato dopo più di un anno
    

• Se l'AEAT rileva il ritardo, può imporre sanzioni in base alla gravità indicata nella legge fiscale generale:

  • 50% per le violazioni minori, come un errore non intenzionale che non incide finanziariamente sull'AEAT
    
  • 100% per le violazioni gravi, come la riduzione del reddito dei lavoratori dipendenti o autonomi, indipendentemente dal fatto che l'errore sia intenzionale o meno
    
  • 150% per le violazioni molto gravi, come l'occultamento intenzionale di informazioni fiscali per ostacolare gli sforzi ispettivi dell'AEAT
    

Oltre a queste sanzioni pecuniarie, un ritardo nella presentazione di questo modello fiscale può far scattare un'ispezione da parte dell'AEAT. Per assicurarsi che le proprie tasse siano aggiornate, oltre all'assistenza di un consulente esperto nel proprio campo, può essere utile utilizzare uno strumento di automazione fiscale nel proprio sistema di pagamento. Ad esempio, Stripe Tax consente di calcolare e riscuotere automaticamente l'IVA sulle vendite e di generare report sugli importi riscossi. Stripe Tax è frequentemente aggiornato con le più recenti modifiche alle normative fiscali negli oltre 50 paesi in cui è disponibile, garantendo l'applicazione dell'aliquota fiscale corretta alle proprie vendite (consultare l'elenco dei territori esclusi).

Come si presenta il modello 111?

Il modello 111 può essere presentato online o di persona. Per la prima opzione, è necessario accedere al sito web dell'AEAT utilizzando un certificato digitale o un PIN Cl@ve. Se si sceglie il metodo di persona (questa opzione non è più disponibile se si gestisce un'attività), sarà necessario stampare una copia cartacea dopo aver scaricato il modello 111 in formato PDF. La procedura di compilazione del modello è la stessa in entrambi gli scenari.

1. Dichiarante

In Dichiarante ("Declarante"), inserire il proprio numero di identificazione fiscale (NIF) insieme al proprio nome completo. Se si invia il modello 111 per un'attività, occorre utilizzare la ragione sociale dell'attività a scopo di identificazione.

2. Periodo di competenza

In Periodo di competenza ("Devengo"), inserire l'anno e il mese relativi al periodo d'imposta pertinente.

3. Calcolo

In Calcolo ("Liquidación"), inserire le ritenute IRPF. Si noti che tutte queste coppie di caselle si riferiscono alla stessa voce. La prima serie (caselle da 01 a 06) riguarda sempre i redditi di lavoro, mentre la seconda serie (caselle da 07 a 12) riguarda i redditi derivanti da attività economiche.

Le prime tre coppie di caselle sono riservate al reddito monetario:

• Caselle 01 e 07: Numero di persone o entità assunte nell'ambito del sistema di distribuzione del reddito a cui si è corrisposta una base imponibile IRPF. Se il pagamento riguardava redditi di lavoro, va nella casella 01. Per i redditi derivanti da attività economiche, utilizzare la casella 07.
  
• Caselle 02 e 08: Importo totale pagato ai dipendenti soggetto a ritenute IRPF maggiori o minori.
  
• Caselle 03 e 09: Importo delle ritenute IRPF.
  

Per i redditi in natura non esenti, ad esempio beni o servizi ricevuti da dipendenti, compilare le seguenti caselle:

• Caselle 04 e 10: Numero di persone o entità assunte nell'ambito del sistema di distribuzione del reddito che hanno ricevuto un pagamento in natura.
  
• Caselle 05 e 11: Valore totale dei beni o servizi forniti come pagamento totale o parziale per il lavoro. Nel determinare la valutazione degli stessi, si tenga presente che, ai sensi dell'articolo 43 della legge 35/2006, essa corrisponde al loro prezzo di mercato abituale, anche se alcune regole specifiche potrebbero applicarsi alla propria situazione.
  
• Caselle 06 e 12: Importo corrispondente ai pagamenti in acconto.
  

Anche se meno comuni, anche i premi derivanti da giochi e concorsi, le plusvalenze da foreste demaniali o i pagamenti per il trasferimento dei diritti d'immagine richiedono la presentazione di questo modello e dovrebbero essere inclusi in questa terza sezione.

Alla fine di questa sezione, in Calcolo finale ("Total liquidación"), è necessario compilare tre caselle:

• Casella 28: Totale imposta sul reddito ritenuta e reddito in acconto. Calcolare l'importo sommando le caselle 03, 06, 09, 12, 15, 18, 21, 24 e 27.
  
• Casella 29: Se si sta compilando il modello 111 come dichiarazione integrativa, inserire in questa casella il totale dei modelli fiscali precedentemente inviati, purché si riferiscano alla stessa voce e allo stesso periodo d'imposta.
  
• Casella 30: Pagamento dovuto all'AEAT, ovvero il pagamento totale in acconto necessario per pagare l'IRPF. Calcolare l'importo sottraendo la casella 29 dalla casella 28. Se si tratta di un'autovalutazione supplementare, il numero inserito nella casella 30 non potrà mai essere negativo.
  

4. Importo del pagamento dovuto all'AEAT

L'importo del pagamento dovuto all'AEAT deve essere ricompilato nella casella "I" della sezione "Reddito" ("Ingreso"). Successivamente, selezionare la casella relativa al metodo di pagamento che si desidera utilizzare. Per richiedere l'addebito sul proprio conto bancario, occorre fornire il numero di conto di una banca nell'area SEPA.

Si ricordi che il termine ultimo per richiedere l'addebito diretto è anticipato di cinque giorni rispetto a quello generale. Se non è più possibile richiedere la riscossione dal proprio conto, è possibile pagare l'importo sul sito web o tramite il portale online della propria banca utilizzando il numero di riferimento completo (NRC) della propria dichiarazione.