ภาษีเงินได้ส่วนบุคคล หรือที่ในสเปนรู้จักกันในชื่อ IRPF ("impuesto sobre la renta de las personas físicas") คือภาษีโดยตรงจากรายรับที่ผู้ประกอบอาชีพในสเปนได้รับ แม้ว่าพลเมืองทุกคนจะต้องปฏิบัติตามภาระหน้าที่ทางภาษีกับหน่วยงานภาษีของสเปน (AEAT) ในส่วนของการแสดงรายการภาษีเงินได้ แต่ธุรกิจต้องชําระเงิน IRPF ล่วงหน้าให้กับพนักงานและบุคคลประกอบอาชีพอิสระที่ตนทำงานด้วย

การชําระเงินล่วงหน้า IRPF เหล่านี้จะช่วยลดยอดที่ต้องชําระในการแสดงรายการภาษีเงินได้ และในบางกรณี AEAT อาจต้องคืนเงินให้กับผู้เสียภาษีด้วย การชําระเงินล่วงหน้าจะทำเป็นรายไตรมาส และบางครั้งก็ชําระเป็นรายเดือน โดยใช้แบบฟอร์ม 111 คู่มือนี้จะอธิบายว่าแบบฟอร์ม 111 คืออะไร ผู้ใดบ้างที่ต้องยื่นแบบฟอร์ม วิธียื่นแบบฟอร์ม และบทลงโทษสําหรับการส่งล่าช้า

บทความนี้ให้ข้อมูลอะไรบ้าง

• แบบฟอร์ม 111 คืออะไร และมีไว้เพื่ออะไร
  
• ใครต้องยื่นแบบฟอร์ม 111
  
• การยื่นแบบฟอร์ม 111 ครบกําหนดเมื่อไหร่
  
• จะเกิดอะไรขึ้นหากไม่ยื่นแบบฟอร์ม 111 ตรงเวลา
  
• ฉันจะยื่นแบบฟอร์ม 111 ได้อย่างไร
  

แบบฟอร์ม 111 คืออะไร และมีไว้เพื่ออะไร

แบบฟอร์ม 111 เป็นแบบแสดงรายการภาษีที่ธุรกิจและบุคคลที่ประกอบอาชีพอิสระในสเปนต้องยื่นเพื่อชําระภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายภาษีเงินได้ที่เกิดขึ้นในไตรมาส สําหรับพนักงานที่มีเงินเดือน เช็คเงินค่าจ้างจะแสดงการหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายส่วนบุคคล ซึ่งขึ้นอยู่กับเงินเดือนขั้นต้น ประเภทสัญญา และสถานการณ์ส่วนบุคคล อัตรานี้ใกล้เคียงกับยอดที่ต้องจ่ายในการแสดงรายการภาษีเงินได้ ซึ่งปกติแล้วจะอยู่ระหว่าง 19% ถึง 47% ธุรกิจจะใช้แบบฟอร์มนี้เพื่อชําระยอดเงินที่หัก ณ ที่จ่ายให้แก่ AEAT ในนามของพนักงาน เมื่อบุคคลที่ประกอบอาชีพอิสระ (ในสเปนเรียกว่า "autónomos") ออกใบแจ้งหนี้ให้ธุรกิจหรือผู้ทํางานอิสระรายอื่นในสเปน เขาจะหักเป็นเปอร์เซ็นต์จากยอดรวมทั้งหมด (ปกติจะอยู่ที่ 15% แต่อาจลดเหลือ 7% ในช่วงสามปีแรกของกิจกรรม) จากนั้นผู้รับจะจ่ายเงินจํานวนนี้ให้กับ AEAT ในนามของผู้ให้บริการ

โดยสรุป คุณสามารถใช้แบบฟอร์ม 111 เพื่อชําระเงินในบัญชีของ IRPF สําหรับมืออาชีพที่ร่วมงานกับธุรกิจของคุณ ไม่ว่าจะเป็นพนักงานที่มีเงินเดือนหรือผู้ทํางานอิสระ นอกจากนี้คุณยังสามารถใช้แบบฟอร์ม 111 เพื่อทยอยชําระภาษี IRPF ที่หัก โดยแนบไปกับคําประกาศข้อมูลประจําปี หรือแบบฟอร์ม 190

ใครต้องยื่นแบบฟอร์ม 111

ธุรกิจหรือบุคคลที่ประกอบอาชีพอิสระที่มีภูมิลําเนาการเสียภาษีในสเปนจะต้องยื่นแบบฟอร์ม 111 หากมีคุณสมบัติตรงตามเงื่อนไขเหล่านี้อย่างน้อย 1 ข้อ

• มีพนักงานที่ได้รับเงินเดือนหรือรายได้ที่เกี่ยวข้องกับการทํางานในรูปแบบใดก็ตามอย่างน้อย 1 คน
  
• ว่าจ้างผู้ทํางานอิสระที่ออกใบแจ้งหนี้พร้อมการหักภาษี IRPF ณ ที่จ่าย
  

แม้ว่าสถานการณ์อื่นๆ จะต้องยื่นแบบฟอร์ม 111 แต่มักจะเกิดขึ้นน้อยมากสําหรับผู้ทํางานอิสระและธุรกิจในสเปน เช่น ผลกําไรจากใช้ประโยชน์จากที่ดินสาธารณะ รางวัลจากการประกวดหรือชิงโชค หรือการชำระเงินสำหรับสิทธิ์ในรูปภาพ

อย่างไรก็ตาม ธุรกิจและผู้ประกอบอาชีพอิสระไม่จําเป็นต้องยื่นแบบฟอร์ม 111 หากไม่มีพนักงานที่มีบัญชีเงินเดือนหรือไม่ได้รับใบแจ้งหนี้ที่มีการหักภาษี IRPF ณ ที่จ่ายตลอดปีงบประมาณนั้น AEAT ไม่อนุญาตให้ส่งเอกสารภาษีนี้ที่มีการเว้นว่างในส่วนการคํานวณ ("Liquidación") ในสถานการณ์นี้ คุณต้องยื่นแบบฟอร์ม 036 เพื่อแจ้ง AEAT ว่าธุรกิจของคุณไม่มีพนักงานที่มีบัญชีเงินเดือนอีกต่อไปและจะสิ้นสุดข้อกําหนดในการยื่นแบบฟอร์ม 111

วันครบกําหนดในการยื่นแบบฟอร์ม 111 คือเมื่อไร

วันครบกําหนดในการยื่นแบบฟอร์ม 111 จะขึ้นอยู่กับว่าธุรกิจหรือบุคคลที่ประกอบอาชีพอิสระต้องประเมิน IRPF ด้วยตนเองเป็นรายไตรมาสหรือรายเดือน อย่างไรก็ตาม ไม่อนุญาตให้เลื่อนเวลาชําระเงินในบัญชีของการหัก ภาษี ณ ที่จ่าย คุณต้องดําเนินการตามขั้นตอนให้เสร็จสมบูรณ์ภายในวันที่ที่ระบุไว้ในส่วนต่อไปนี้

วันครบกําหนดสําหรับการประเมินตนเองรายเดือน

หากคุณมีธุรกิจขนาดใหญ่ ("empresa" ตามที่กำหนดโดยมาตรา 71.3 ของกฎระเบียบภาษีมูลค่าเพิ่มว่าต้องมีรายได้ต่อปีเกิน 6,010,121.04 ยูโร) คุณต้องปฏิบัติตามกําหนดเวลาการประเมินตนเองรายเดือน ซึ่งคือ 20 วันตามปฏิทินหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาที่มีการหักภาษี IRPF ณ ที่จ่าย ตัวอย่างเช่น หากคุณหัก IRPF จากพนักงานในเดือนสิงหาคม 2025 คุณต้องทําการชําระเงินจากยอดนั้นระหว่างวันที่ 1 กันยายน 2025 ถึง 20 กันยายน 2025

วันครบกําหนดสําหรับการประเมินตนเองรายไตรมาส

โดยปกติแล้ว วันครบกําหนดการประเมินตนเองจะเป็นรายไตรมาส และมีช่วงเวลา 20 วันตามปฏิทินเช่นเดียวกัน ดังนี้

• ไตรมาสที่ 1: ระหว่างวันที่ 1 เมษายน ถึง 20 เมษายน
  
• ไตรมาสที่ 2: ระหว่างวันที่ 1 กรกฎาคม ถึง 20 กรกฎาคม
  
• ไตรมาสที่ 3: ระหว่างวันที่ 1 ตุลาคมถึง 20 ตุลาคม
  
• ไตรมาสที่ 4: ระหว่างวันที่ 1 มกราคมถึง 20 มกราคมของปีถัดไป
  

โปรดทราบว่าหากวันที่ 20 เป็นวันหยุดนักขัตฤกษ์หรือวันหยุดสุดสัปดาห์ วันครบกําหนดจะขยายเวลาไปเป็นวันทําการถัดไป หากคุณชําระเงินโดยการหักบัญชีอัตโนมัติ คุณต้องส่งเอกสาร 5 วันก่อนถึงวันครบกําหนดทั่วไป

คุณต้องส่งข้อมูลสรุปรายปีสำหรับการหัก ภาษี ณ ที่จ่ายเหล่านี้ (แบบฟอร์ม 190) ระหว่างวันที่ 1 มกราคมถึง 31 มกราคมของปีถัดไป หลังจากครบกําหนดสําหรับการแสดงรายการภาษีรายเดือนหรือรายไตรมาสสุดท้ายของปีแล้ว คุณจะมีเวลาอีก 11 วันในการยื่นแบบฟอร์มนี้

จะเกิดอะไรขึ้นหากไม่ได้ยื่นแบบฟอร์ม 111 ตรงเวลา

หากบุคคลที่ประกอบอาชีพอิสระหรือธุรกิจไม่ทำตามวันครบกําหนดที่ระบุไว้ข้างต้น จะต้องถูกเรียกค่าปรับ ค่าธรรมเนียมเพิ่มเติมจะแตกต่างกันไปตามประเภทความล่าช้าและบวกเพิ่มไปยังจํานวนเงิน IRPF ที่ยังไม่ได้ชําระทั้งหมด ดังนี้

• หากบุคคลสังเกตว่าตนยังไม่ได้ชําระเงินและยื่นแบบฟอร์มภาษี 111 ที่ล่าช้าโดยความสมัครใจก่อนที่ AEAT จะแจ้ง จะมีการเรียกเก็บค่าธรรมเนียมเหล่านี้

  • 5% หากมีการยื่นแบบฟอร์ม 111 หลังผ่านไป 3 เดือน
    
  • 10% หากมีการยื่นแบบฟอร์ม 111 หลังผ่านไป 3 เดือน 1 วัน หรือไม่เกิน 6 เดือน
    
  • 15% หากมีการยื่นแบบฟอร์ม 111 หลังผ่านไป 6 เดือน 1 วันหรือไม่เกิน 1 ปี
    
  • 20% และดอกเบี้ยชําระเงินล่าช้าหากยื่นแบบฟอร์ม 111 หลังผ่านไป 1 ปี
    

• หาก AEAT บันทึกความล่าช้า อาจคิดค่าปรับตามความรุนแรงที่ระบุไว้ในกฎหมายภาษีทั่วไป ดังนี้

  • 50% สําหรับการละเมิดเล็กน้อย เช่น ข้อผิดพลาดที่ไม่ได้ตั้งใจซึ่งไม่ส่งผลทางการเงินต่อ AEAT
    
  • 100% สําหรับการละเมิดที่ร้ายแรง เช่น การลดรายได้ของพนักงานหรือผู้ทํางานอิสระ ไม่ว่าความผิดพลาดนั้นจะเกิดด้วยความตั้งใจหรือไม่
    
  • 150% สําหรับการละเมิดที่รุนแรงมาก เช่น การหลบซ่อนข้อมูลภาษีอย่างตั้งใจเพื่อขัดขวางความพยายามในการตรวจสอบของ AEAT
    

นอกจากบทลงโทษทางการเงินเหล่านี้แล้ว การส่งแบบฟอร์มภาษีนี้ล่าช้ายังอาจทริกเกอร์การตรวจสอบโดย AEAT ด้วย เพื่อให้มั่นใจว่าภาษีของคุณจะเป็นปัจจุบัน การใช้เครื่องมืออัตโนมัติด้านภาษีในระบบการชําระเงินของคุณอาจเป็นประโยชน์ ควบคู่กับการขอคำแนะนำจากที่ปรึกษาผู้เชี่ยวชาญในอุตสาหกรรมของคุณ ตัวอย่างเช่น Stripe Tax จะช่วยให้คุณสามารถคํานวณและเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากยอดขายของคุณโดยอัตโนมัติ และสร้างรายงานตามจํานวนเงินที่เรียกเก็บ Stripe Tax อัปเดตการเปลี่ยนแปลงกฎระเบียบภาษีล่าสุดในกว่า 50 ประเทศบ่อยๆ เพื่อให้แน่ใจว่าคุณจะใช้อัตราภาษีที่ถูกต้องกับยอดขายของคุณ (ดูรายชื่อเขตแดนที่ได้รับการยกเว้น)

ฉันจะยื่นแบบฟอร์ม 111 ได้อย่างไร

สามารถยื่นแบบฟอร์ม 111 ทางออนไลน์หรือยื่นด้วยตนเองได้ สําหรับตัวเลือกแรก คุณจะต้องเข้าสู่ระบบเว็บไซต์ AEAT โดยใช้ใบรับรองดิจิทัลหรือ Cl@ve หากคุณเลือกการยื่นด้วยตนเอง (ตัวเลือกนี้ไม่สามารถใช้งานได้อีกต่อไปหากคุณจัดการธุรกิจ) คุณจะต้องพิมพ์สําเนาแบบกระดาษหลังจากดาวน์โหลดแบบฟอร์ม 111 ในรูปแบบ PDF กระบวนการกรอกแบบฟอร์มจะเหมือนกันในทั้งสองสถานการณ์

1. ผู้สำแดง

ในส่วนผู้สำแดง (“Declarante”) กรอกหมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษี (NIF) พร้อมชื่อ-นามสกุลของคุณ หากคุณส่งแบบฟอร์ม 111 สําหรับธุรกิจ คุณต้องใช้ชื่อทางกฎหมายของธุรกิจเป็นข้อมูลประจำตัว

2. รอบระยะเวลาเกณฑ์คงค้าง

ภายใต้รอบระยะเวลาเกณฑ์คงค้าง ("Devengo") ให้ใส่ปีและเดือนสําหรับรอบภาษีที่เกี่ยวข้อง

3. การคำนวณ

ภายใต้การคํานวณ ("Liquidación") ให้ใส่การหักภาษี IRPF ณ ที่จ่าย โปรดทราบว่าคู่ช่องเหล่านี้ทั้งหมดอ้างอิงถึงสิ่งเดียวกัน ชุดแรก (ช่อง 01 ถึง 06) เกี่ยวข้องกับรายรับจากการทํางานเสมอ ในขณะที่ชุดที่ 2 (ช่อง 07 ถึง 12) เกี่ยวข้องกับรายได้จากกิจกรรมทางเศรษฐกิจ

ช่อง 3 คู่แรกใช้สำหรับรายรับทางการเงิน:

• ช่อง 01 และ 07: จํานวนบุคคลที่ได้รับการว่าจ้างหรือหน่วยงานภายใต้ระบบการจัดสรรรายได้ที่คุณได้จ่ายเงินที่คิดภาษี IRPF ให้ หากการชําระเงินเป็นรายได้จากการทำงาน จะไปที่ช่อง 01 สําหรับรายรับจากกิจกรรมทางเศรษฐกิจ ให้ใช้ช่อง 07
  
• ช่อง 02 และ 08: ยอดเงินทั้งหมดที่จ่ายให้แก่พนักงานซึ่งอยู่ภายใต้การหักภาษี IRPF ณ ที่จ่ายที่สูงกว่าหรือต่ํากว่า
  
• ช่อง 03 และ 09: ยอด IRPF ที่หัก ณ ที่จ่าย
  

สําหรับรายรับที่ไม่ได้อยู่ในรูปเงินซึ่งไม่ได้รับการยกเว้น เช่น สินค้าหรือบริการที่พนักงานได้รับ โปรดกรอกข้อมูลในช่องต่อไปนี้

• ช่อง 04 และ 10: จํานวนบุคคลหรือหน่วยงานที่ได้รับการว่าจ้างภายใต้ระบบการจัดสรรรายได้ที่ได้รับสิ่งตอบแทนที่ไม่ใช่เงิน
  
• ช่อง 05 และ 11: มูลค่าทั้งหมดของสินค้าหรือบริการที่ชําระเต็มจํานวนหรือบางส่วนสําหรับงานของคุณ ในการประเมินมูลค่าของสินค้าหรือบริการ โปรดทราบว่าตามมาตรา 43 ของกฎหมาย 35/2006 มูลค่าจะตรงกับราคาตลาดปกติของสิ่งเหล่านั้น แต่อาจมีกฎบางข้อที่มีผลบังคับใช้กับสถานการณ์ของคุณ
  
• ช่อง 06 และ 12: จํานวนเงินที่สอดคล้องกับการชําระเงินในบัญชี
  

รางวัลจากเกมและการประกวด เงินที่ได้จากป่าสาธารณะ หรือการชําระเงินสําหรับการโอนสิทธิ์ในรูปภาพก็ต้องยื่นแบบฟอร์มนี้และควรรวมอยู่ในส่วนที่สามนี้ แต่กรณีนี้มักไม่ค่อยเกิดขึ้น

ตอนท้ายของส่วนนี้ ในการคํานวณขั้นสุดท้าย ("Total liquidación") คุณต้องกรอกช่อง 3 ช่องต่อไปนี้

• ช่อง 28: ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายและรายรับรวมในบัญชี คํานวณจํานวนนี้โดยการบวกช่อง 03, 06, 09, 12, 15, 18, 21, 24 และ 27
  
• ช่อง 29: หากคุณกรอกแบบฟอร์ม 111 เป็นการแสดงรายการภาษีเสริม ให้ใส่ยอดรวมของแบบฟอร์มภาษีที่เคยส่งมาก่อนหน้านี้ในช่องนี้ ตราบใดที่แบบฟอร์มเหล่านั้นเกี่ยวข้องกับรายการและระยะเวลาภาษีเดียวกัน
  
• ช่อง 30: การชําระเงินที่ต้องจ่ายให้กับ AEAT ซึ่งเป็นยอดการชําระเงินทั้งหมดในบัญชีที่คุณต้องชําระสําหรับ IRPF คํานวณจํานวนเงินนี้ด้วยการลบช่อง 29 ออกจากช่อง 28 หากนี่เป็นการประเมินตนเองเพิ่มเติม จำนวนที่ใส่ในช่อง 30 จะไม่ติดลบ
  

4. จํานวนเงินที่ต้องชําระให้กับ AEAT

จะต้องกรอกจํานวนเงินที่ต้องชําระให้ AEAT อีกครั้งในช่อง "I" ของส่วนรายได้ ("Ingreso") จากนั้น ให้ทําเครื่องหมายที่ช่องวิธีการชําระเงินที่คุณต้องการใช้ หากต้องการหักเงินจากบัญชีธนาคาร คุณจะต้องระบุหมายเลขบัญชีจากธนาคารในเขตพื้นที่สําหรับการชําระเงินแบบใช้สกุลเงินยูโร (SEPA)

โปรดจําไว้ว่าวันครบกำหนดสําหรับการส่งคําขอหักบัญชีอัตโนมัติจะเร็วกว่าวันครบกําหนดทั่วไป 5 วัน หากไม่สามารถขอเก็บเงินจากบัญชีของคุณได้อีกต่อไป คุณสามารถชําระเงินจํานวนดังกล่าวบนเว็บไซต์หรือผ่านพอร์ทัลออนไลน์ของธนาคารได้โดยใช้หมายเลขอ้างอิงแบบเต็ม (NRC) ของการแสดงรายการภาษี