Företag i Tyskland är i allmänhet skyldiga att betala moms (mervärdesskatt). I 4 § i den tyska momslagen (UStG) definieras dock undantagsfall från skatteplikten för vissa verksamheter och områden. I den här artikeln får du veta hur momsbefrielse enligt 4 § UStG fungerar och för vilka typer av verksamhet den är tillämplig. Vi förklarar också hur detta påverkar avdrag för ingående moms och skillnaden mellan en äkta och en oäkta momsbefrielse. Du hittar också en jämförelse av för- och nackdelar med momsbefrielse och information om tillämpligheten av 4 § UStG för små företag.

Vad innehåller den här artikeln?

• Hur fungerar momsbefrielse enligt 4 § UStG?
  
• Vilka verksamheter är momsbefriade enligt 4 § UStG?
  
• Hur påverkar momsbefrielsen avdrag av ingående moms?
  
• Vad är skillnaden mellan en äkta och oäkta skattebefrielse?
  
• Vilka är för- och nackdelarna med momsbefrielse?
  
• Gäller 4 § UStG även för små företag?
  

Hur fungerar momsbefrielse enligt 4 § UStG?

Skattemyndigheten tar ut moms i Tyskland på nästan alla varor och tjänster som säljs. Den allmänna momsskyldigheten gäller för företag, enskilda firmor och frilansare – oavsett om de driver ett företag eller inte. Skattemyndigheten kräver att företag lägger till moms på sina försäljningspriser, visar det på fakturan och betalar in moms till skattemyndigheten som en del av sin preliminära momsdeklaration. Standardsatsen för moms är för närvarande 19 %, medan den reducerade satsen är 7 %. Tyskland införde det sistnämnda för viktiga vardagsvaror och tjänster (se 12 § UStG).

Ändå är vissa varor och tjänster föremål för en nollskattesats. I 4 § UStG anges 29 undantagsfall där detta är tillämpligt. De omfattas av 0 % moms, dvs. de är momsbefriade. Följaktligen kan det hända att företaget inte redovisar moms för produkten eller tjänsten på en motsvarande faktura. Vidare måste företaget lägga till en anmärkning i fakturan som motiverar skattebefrielsen med hänvisning till den specifika paragrafen och avsnittet i UStG.

I princip kan företag tillhandahålla tjänster både med och utan momsbefrielse. Om du vill förenkla arbetet med att ta ut skatt i ditt företag ska du se närmare på Stripe Tax. Med en enda integration kan du beräkna och ta ut skatt automatiskt för betalningar över hela världen. Stripe Tax ger dig dessutom tillgång till alla nödvändiga skattedokument och låter dig ansöka om skatteåterbäring snabbt och enkelt.

Vilka verksamheter är momsbefriade enligt 4 § UStG?

Det främsta syftet med momsbefrielse enligt 4 § UStG är att främja vissa sociala och ekonomiska områden. Till exempel är medicinska, sociala och välgörenhetsaktiviteter undantagna. Detsamma gäller för många verksamheter inom utbildningssektorn. Dessutom är avser denna momsbefrielse att förhindra dubbelbeskattning vid gränsöverskridande transaktioner. Nedan hittar du ett urval av aktiviteter som är momsbefriade. Observera dock att vissa av de aktiviteter som anges i 4 § i UStG innehåller underkategorier med ytterligare regler och undantag:

Öppen- och slutenvårdstjänster samt vårdgivande tjänster
- Tillhandahållande av mänskliga organ, mänskligt blod och bröstmjölk
- Volontärarbete
- Utbildningstjänster vid offentliga eller privata skolor och universitet och andra institutioner för allmän utbildning eller yrkesutbildning
- Kulturtjänster som tillhandahålls av bland annat museer, orkestrar, djurparker eller arkiv samt organisation av teaterföreställningar och konserter
- Finans- och försäkringstjänster såsom betalningshantering, beviljande av lån eller försäljning av försäkringar
- Uthyrning och leasing av fastigheter
- Försäljningar som omfattas av den tyska fastighetsöverlåtelseskatten (RETT)
- Spel på hästar, sport och lotterier
- Gemenskapsintern leverans av varor och produkter till företag i andra EU-länder
- Gränsöverskridande transport av varor
- Luft- och sjöfartsfrakt

Hur påverkar momsbefrielsen avdrag för ingående skatt?

Avdraget för ingående moms är ett centralt begrepp i det tyska momssystemet. Det gör det möjligt för företag att kräva tillbaka ingående skatt, det vill säga den moms som visas på fakturor från skattemyndigheten från andra företag, och på så sätt dra av den från sin skattskyldighet. Avdrag för ingående moms innebär att företag kan kvitta moms som tas ut på försäljning mot den som betalas på inköp. Det innebär att företag, till skillnad från privatpersoner, endast betalar nettopriset för varor och tjänster som andra företag tillhandahåller, med förbehåll för moms. Ett företag kan sedan dra av ingående moms från sin preliminära momsdeklaraton.

I detta exempel antar vi att företaget är momsbefriat i enlighet med 4 § UStG. I så fall kan företaget begära nettobelopp för driftskostnader eller återkräva den ingående momsen via den preliminära momsdeklarationen, om företaget även tillhandahåller momspliktiga tjänster. Om företaget endast erbjuder momsbefriade varor och tjänster är det inte möjligt att återkräva ingående moms. Man måste också skilja mellan äkta och oäkta skattebefrielse.

Vad är skillnaden mellan en äkta och oäkta skattebefrielse?

Äkta och oäkta skattebefrielse skiljer sig åt i fråga om möjligheten att dra av ingående moms. Skattemyndigheten tillåter att man gör avdrag för ingående moms på försäljning som omfattas av äkta skattebefrielse enligt 4 § UStG. Detta innebär att de berörda företagen inte själva behöver redovisa moms, men ändå får tillbaka den ingående moms som betalats för ingående tjänster från skattemyndigheten. Vid försäljning som omfattas av en oäkta skattebefrielse kan däremot ett företag inte dra av ingående moms från sina driftskostnader.

Äkta skattebefrielse

Några av de transaktioner som ger dig rätt att dra av ingående moms listas nedan:

• Exportleveranser till länder utanför EU
  
• Gemenskapsinterna leveranser inom EU
  
• Transporttjänster till länder utanför EU
  
• Specifika finansiella tjänster
  
• Luft- och sjötransport av gods
  

Oäkta skattebefrielse

Följande transaktioner är exempel på sådana som inte ger dig rätt till avdrag för ingående moms:

• Hälso- och sjukvårdstjänster
  
• Försäljning, uthyrning och leasing av fastigheter
  
• Skol- och utbildningstjänster
  
• Kulturella och konstnärliga tjänster
  
• Finans- och försäkringstjänster
  
• Vinster från hasardspel
  
• Omsättning från lagstadgade socialförsäkringsinstitutioner, sociala välfärdsinstitutioner eller institutioner för krigsoffer eller välfärdstjänster
  

Vilka är för- och nackdelarna med momsbefrielse?

Fördelar med momsbefrielse, 4 § UStG

För företag som inte betalar moms finns det ingen skyldighet att göra en fullständig momsdeklaration och lämna in en preliminär deklaration till skattemyndigheten. Detta minskar behovet av administrativt arbete och sparar tid. Faktureringen är också enklare, eftersom man inte behöver ta hänsyn till eller beräkna skattesatser.

En momsbefrielse kan också innebära att företag har litet eller inget behov av rådgivning i momsrelaterade frågor. Som ett resultat kan detta spara på kostnader, till exempel för rådgivning från skattekonsulter.

När momsbefriade företag säljer sina varor och tjänster till nettopriser sparar kunderna pengar. De betalar inget skattetillägg, vilket gör att de kan köpa till en lägre kostnad. Detta är särskilt fördelaktigt för privatpersoner som, till skillnad från företag, inte kan återkräva betald ingående moms från skattemyndigheten.

Lägre priser kan ha en positiv inverkan på kundernas efterfrågan och i slutändan ge momsbefriade företag en konkurrensfördel. Dessutom kan momsbefrielse enligt 4 § UStG öka den internationella konkurrenskraften om varor och tjänster säljs till utlandet till ett lägre pris – utan det extra momsbeloppet.

Nackdelar med momsbefrielse, 4 § UStG

Företag som påverkas av oäkta skattebefrielse kan inte återkräva den ingående moms de betalar på inkommande fakturor, förutsatt att de endast erbjuder momsbefriade tjänster enligt beskrivningen ovan. Detta innebär att den moms som betalas på företagets utgifter utgör en slutlig kostnadsbörda och ökar driftskostnaderna.

Momsbefriade varor och tjänster kan vara mindre attraktiva för företagskunder om de vill utnyttja avdraget för ingående skatt, eftersom skattepliktiga inköp minskar skattebördan.

Om företag i allmänhet inte redovisar och beräknar moms kan de dra nytta av förenklad redovisning. Trots det är det också möjligt för dem att generera både skattepliktig och skattebefriad försäljning. Detta ökar den administrativa arbetsbördan, och det kan vara bra att vara uppmärksam på till exempel faktureringen.

Utan avdrag för ingående moms blir större investeringar dyrare för företagen – eller inte billigare, på grund av en momsåterbetalning. I enskilda fall kan detta innebära att företag avstår från investeringar, vilket bromsar deras utveckling.

För- och nackdelar med momsbefrielse, 4 § UStG

Gäller 4 § UStG även för småföretagare?

Vissa grupper kommer att finna att momsbefrielse enligt § 4 UStG är relevant för deras intressen. Men oavsett yrke kan företag och frilansare i Tyskland ansöka om befrielse som småföretagare. Enligt 19 § UStG kan en företagare frivilligt kategorisera sig som småföretagare om årsomsättningen under det föregående året är högst 22 000 euro och högst 50 000 euro för innevarande år. Småföretag betalar i allmänhet inte moms och kan inte göra anspråk på avdrag för ingående moms i gengäld.

Regleringen av småföretag som grundar sig på 19 § UStG och skattebefrielsen enligt 4 § UStG är således olika bestämmelser med samma verkan. 4 § UStG är mindre relevant för företag som ansöker om momsbefrielse och bedriver verksamhet som småföretagare. Eftersom de ändå inte betalar moms behöver de till exempel inte kontrollera om deras verksamhet anses vara äkta eller oäkta momsbefrielse.