Företag i Tyskland måste ta ut mervärdesskatt (moms) på försäljning och betala in den till skattekontoret. Ett företag kan dock under vissa förutsättningar vara befriat från momsplikt. I den här artikeln förklarar vi hur moms fungerar i Tyskland, i vilka fall företag kan blir momsbefriade och hur du ansöker om momsbefrielse. Vi förklarar också för- och nackdelar med momsbefrielse.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vad är moms?
  
• När är det möjligt att blir momsbefriad?
  
• Hur ansöker man om momsbefrielse?
  
• Vad är skillnaden mellan skattepliktig, skattefri, beskattningsbar och icke-skattepliktig försäljning?
  
• Vilka är för- och nackdelarna med momsbefrielse?
  

Vad är moms?

Mervärdesskatt är en konsumtionsskatt i Tyskland som regleras av mervärdesskattelagen (UStG). Skatten tillämpas på nästan alla varor och tjänster som köps och säljs i Tyskland (se sektion 1 i mervärdesskattelagen). Eftersom moms är en indirekt skatt betalar företaget som säljer skattepliktiga varor moms till skattekontoret (kunderna slipper detta). Företagen inkluderar skatten i priset på sina varor och tjänster. Även om företag som bedriver verksamhet i Tyskland har rätt till nettopriset för sin försäljning, betalar dessa företag momsen direkt till skattekontoret som en del av sin preliminära momsdeklaration. Detta gör moms till en så kallad ”pass-through-skatt” för företag (den passerar genom företaget).

Den normala skattesatsen är 19 %. En reducerad skattesats på 7 % gäller för de varor och tjänster för daglig användning som myndigheterna klassificerar som nödvändiga (se sektion 12 i mervärdesskattelagen). Dessa innefattar till exempel baslivsmedel, medicinska förnödenheter och kostnader för kollektivtrafik. Vid fakturering ska företaget noggrant kontrollera vilken skattesats som är den rätta.

I dagligt tal används begreppet ”Mehrwertsteuer”, eller omsättningsskatt, omväxlande med moms. Ordet förekommer också ofta på fakturor, vanligtvis som förkortningen "MwSt". Begreppet ”Mehrwertsteuer” förekommer dock inte längre i skattelagstiftningen, eftersom mervärdesskatt och omsättningsskatt inte är samma sak: omsättningsskatt är ett paraplybegrepp som omfattar ingående skatt och mervärdesskatt. Ingående skatt och mervärdesskatt är i huvudsak samma skatt, men ur olika perspektiv: den ingående skatt som betalas av användare av tjänster eller kunder av varor blir företagens omsättningsskatt, som överför den till skattemyndigheten.

Företag som köper varor eller använder tjänster från andra momspliktiga företag kan få tillbaka den ingående skatt som betalats från skattemyndigheten. På så sätt betalar de bara nettopriset. Privatpersoner kan inte få tillbaka den ingående skatt som de har betalat.

Du hittar mer information i våra artiklar om moms och momssatser för företag.

När är det möjligt att blir momsbefriad?

Den allmänna skyldigheten att betala mervärdesskatt är inte universell. I vissa fall är ett undantag möjligt. De avgörande faktorerna är bland annat vilka typer av produkter och tjänster det rör sig om, samt var de levereras eller tillhandahålls. Dessutom är det möjligt att befrias från moms om ett företags årliga intäkter understiger de lagstadgade gränserna.

0 % skattesats

I stället för 7 % eller 19 % omfattas vissa varor och tjänster i Tyskland av en mervärdesskattesats på 0 %. Syftet med nollskattesatsen är bland annat att främja sociala verksamheter och välgörenhet, minska belastningen på utbildnings- och hälsovårdssektorerna och undvika dubbelbeskattning i internationella transaktioner. Sektion 4 av mervärdesskattelagen innehåller en omfattande förteckning över produkter och tjänster som är momsbefriade. Här följer några av dessa varor och tjänster:

• Medicinska tjänster: Öppen- och slutenvårdstjänster samt vårdgivande tjänster är skattefria. Detta inkluderar, men är inte begränsat till, tjänster som tillhandahålls av läkare, tandläkare, sjukgymnaster, barnmorskor och förlossningssjuksköterskor samt personer som utövar alternativvård.
  
• Utbildningstjänster: Skolutbildning, högre utbildning och vissa fortbildningsåtgärder omfattas också av momsbefrielse. Detta gäller både offentliga institutioner även privata utbildningsorgan.
  
• Kulturella tjänster: Nollskattesatsen gäller också konserter, teaterföreställningar, museibesök och många andra kulturtjänster.
  
• Uthyrning och leasing av fastigheter: Långtidsuthyrning av bostadsfastigheter är i princip skattefri, liksom arrende av mark. Det finns dock undantag där hyresvärdar kan avstå från skattebefrielsen för att kräva ingående skatt.
  
• Finans- och försäkringstjänster: Särskilda regler gäller även inom finans- och försäkringssektorn. Lån, betalningshantering och försäkringar är momsbefriade.
  
• Luft- och sjötransport: Intäkter från luft- och sjötransporter beskattas också med nollskattesats.
  
• Solcellsmoduler och solcellsanläggningar: För att minska de byråkratiska hindren i samband med installation och drift av solcellsanläggningar ändrades mervärdesskattelagen 2023. Sedan dess är leverans av solcellsmoduler, enligt sektion 12, § 3 i mervärdesskattelagen, undantagen från mervärdesskatt. Den nya förordningen omfattar också alla komponenter som är nödvändiga för driften av en solcellsanläggning samt lagringsenheterna. Förutsättningen är att du installerar solcellsanläggningen på eller i närheten av privata bostäder eller offentliga byggnader.
  

Försäljning inom EU

De avgörande faktorerna för momsbefrielse är vilka produkter en näringsidkare säljer och till vem och var. Om en näringsidkare levererar varor och produkter över gränsen till näringsidkare i andra länder inom EU är det fråga om gemenskapsinterna leveranser (se sektion 4, nummer 1, stycket b i mervärdesskattelagen). I dessa fall utfärdar det företag som tillhandahåller produkten eller tjänsten en faktura utan moms. Om ett tyskt företag till exempel säljer varor till Frankrike visas endast nettobeloppet på fakturan. Det mottagande företaget beräknar själv omsättningsskatten enligt skattesatsen i sitt hemland och betalar sedan in den till det lokala skattekontoret.

Om du vill förenkla, automatisera och snabba på dina bokföringsprocesser kan du prova Stripe Invoicing. Med Invoicing kan du ta emot betalningar över hela världen och skicka fakturor online med några få klick.

Den tyska skattemyndigheten har infört momsbefrielse för gränsöverskridande handel mellan företag (B2B) för att främja utbytet av varor inom Europa. För företag som levererar eller fakturerar innebär förordningen en byråkratisk lättnad: i stället för att betala moms i andra EU-länder med andra skattesatser är den gemenskapsinterna varuleveransen skattefri.

Tjänster inom EU

Andra tjänster inom EU fungerar på samma sätt som gemenskapsinterna produkter. Det handlar alltså om tjänster som ett företag säljer till ett annat EU-land. I detta fall kan företagets momsskyldighet omvändas. När det gäller andra gemenskapsinterna tjänster tas moms vanligtvis ut på den plats där det mottagande företaget är beläget. Om ett tyskt företag till exempel tillhandahåller en tjänst i Polen betalar det polska företaget momsen. Skattesatsen i mottagarens land gäller.

Småföretagare

Oavsett vilka produkter eller tjänster de erbjuder, eller vilka målgrupper och marknader de har, kan företag i Tyskland ansöka om momsbefrielse om de är småföretagare. Förutsättningen för detta är en årsomsättning på högst 22 000 euro föregående år och 50 000 euro innevarande år. Näringsidkare och frilansare vars omsättning underskrider dessa gränser kan ansöka om befrielse från omsättningsskatt med stöd av småföretagsförordningen (se sektion 19 i mervärdesskattelagen). I gengäld kan de inte dra av ingående skatt och får därför inte någon återbetalning av moms på sina företagskostnader.

Hur ansöker man om momsbefrielse?

Du kan lämna in en ansökan om momsbefrielse enligt småföretagsförordningen när du har grundat ditt företag. Ansökningssystemet skickar relevant information till skattekontoret som en del av skatteregistreringsformuläret. Personen som ansöker måste välja förordningen om småföretag. Den träder inte i kraft automatiskt, även om det ansökande företagets årsomsättning understiger de lagstadgade gränserna.

Även om ett företag uppfyller kraven för att klassificeras som ett småföretag har det ingen skyldighet att ansöka om momsbefrielse. Både företag och frilansare kan istället välja standardbeskattning. I dessa fall anger de momsen på sina fakturor. Enligt sektion 19, § 2 i mervärdesskattelagen gäller dock normalbeskattningen i minst fem kalenderår. Först då är det möjligt att gå tillbaka till småföretagsförordningen och bli befriad från moms. Allt de behöver göra är att skriva ett informellt brev till skattekontoret.

Näringsidkare som är intresserade av momsbefrielse ska också ansöka om befrielse från mervärdesskatt enligt sektion 4 av mervärdesskattelagen med hjälp av blanketter vid vederbörande skattekontor eller andra relevanta institutioner, t.ex. skolmyndigheter om det är fråga om befrielse från mervärdesskatt för lektioner eller konserter.

Vad är skillnaden mellan skattepliktig, skattefri, beskattningsbar och icke-skattepliktig försäljning?

I grund och botten skiljer skattemyndigheten mellan skattepliktig och icke-skattepliktig försäljning. De senare är transaktioner som inte omfattas av mervärdesskattelagen (dvs. de motsvarar inte någon av de transaktioner som finns med i lagen). Om en privatperson till exempel säljer sin mobiltelefon till en vän är det inte fråga om en skattepliktig transaktion. Vi kan också hänvisa till icke-skattepliktig försäljning som skattebefriad försäljning.

Sedan finns det skattepliktiga försäljningar som faller under momslagen. Skattemyndigheten delar vidare in beskattningsbar försäljning i skattepliktig och skattefri försäljning. Skattepliktiga försäljningar är alltid skattepliktiga, om de inte är undantagna från skatteplikt i mervärdesskattelagen. Skattefri försäljning har undantag. Det är viktigt att inte blanda ihop skattefri försäljning med skattebefriad försäljning.

Definitioner i korthet

Även om skattefri försäljning vanligtvis är skattepliktig kan du inte betala moms på den, detta på grund av särskilda lagbestämmelser. I mervärdesskattelagen skiljer man mellan äkta och oäkta skattebefrielser. Skattemyndigheten gör det möjligt att dra av ingående skatt från försäljning som omfattas av äkta skattebefrielse enligt sektion 4 i mervärdesskattelagen, men skattemyndigheten tillåter inte detta vid oäkta skattebefrielser. På så sätt gör äkta skattebefrielser det möjligt för berörda företag att inte själva momsdeklarera, samtidigt som de kan få tillbaka den ingående skatt som betalats för ingående tjänster från skattekontoret. Det finns t.ex. äkta skattebefrielser för exportleveranser och transporttjänster till länder utanför EU, gemenskapsinterna leveranser inom EU eller vissa finansiella tjänster. Oäkta skattebefrielser som inte berättigar till avdrag för ingående skatt innefattar bland annat försäljning av hälso- och sjukvårdstjänster, utbildningstjänster och konstnärliga tjänster.

Vilka är för- och nackdelarna med momsbefrielse?

Momsbefrielse ger företag både fördelar och nackdelar. Vi sammanfattar de viktigaste punkterna nedan.

Fördelar med momsbefrielse

• Prisfördel för kunderna: Företag som är momsbefriade kan erbjuda sina varor och tjänster till nettopriser. Privatkunder sparar pengar eftersom de, till skillnad från företag, inte kan få tillbaka ingående skatt. Lägre priser kan leda till högre försäljning och därmed en konkurrensfördel för de säljande företagen.
  
• Förenklad redovisning: Den som inte betalar moms behöver inte lämna in en preliminär momsdeklaration till skatteverket. Det finns inte heller något behov av att upprätta en fullständig momsdeklaration. Detta sparar tid, förenklar bokföringen och minskar det administrativa arbetet.
  

Nackdelar med momsbefrielse

• Inget avdrag för ingående skatt: Beroende på typen av momsbefrielse eller den momsbefriade tjänsten kan detta innebära att företag inte kan dra av ingående skatt från sina rörelsekostnader. Småföretagare har till exempel inte rätt att dra av ingående skatt och kan inte kräva tillbaka den moms som de har betalat på företagets kostnader från skattemyndigheten. Detta kan öka kostnaderna avsevärt, särskilt om företaget köper många momspliktiga varor. Näringsidkare som tillhandahåller tjänster enligt sektion 4 i mervärdesskattelagen (UStG) har däremot rätt att dra av ingående mervärdesskatt, förutsatt att de inte uteslutande tillhandahåller momsfria tjänster. Du hittar ytterligare undantag i respektive lagtext om den relevanta momsbefrielsen.
  
• Försämrat anseende: Fakturor från småföretag utan moms kan ge kunderna intrycket att företaget har låg försäljning. I värsta fall kan kunderna tolka detta som ett resultat av bristande erfarenhet eller brist på framgångar.