德国的公司通常需要缴纳增值税 (VAT)。但是，德国增值税法案 (UStG) 第 4 条规定了某些活动和领域的增值税豁免。在本文中，您将了解根据 UStG 第 4 条，增值税豁免如何运作以及它适用于哪些活动。我们还解释了它对进项税抵扣的影响，以及真正和非真正增值税豁免之间的区别。您还将找到增值税豁免的优缺点比较，以及有关 USTG 第 4 条与小型企业相关性的信息。

目录

• 根据 UStG 的第 4 条，增值税豁免如何运作？
  
• 根据 UStG 第 4 条，哪些活动豁免增值税？
  
• 豁免增值税对进项税额抵扣有何影响？
  
• 正品免税和非正品免税有什么区别？
  
• 豁免增值税的优缺点是什么？
  
• USTG 第 4 条是否也适用于小型企业？
  

根据 UStG 第 4 条，增值税豁免如何运作？

在德国，税务机关对几乎所有销售的商品和提供的服务征收增值税 (VAT)。一般增值税义务适用于公司、独资企业和自由职业者，无论他们是否经营业务。税务机关要求企业在其销售价格中增加增值税、在发票上显示增值税，并将其作为增值税预缴申报表的一部分支付给税务机关。目前常规增值税税率为 19%，而降低后的税率为 7%。德国将后者用于关键的日常商品和服务（见 UStG 第 12 条）。

尽管如此，一些商品和服务的税率为零。UStG 第 4 条列出了适用这一规定的 29 个例外情况。它们的增值税率为 0%，即增值税豁免。因此，企业可能不会在相应的发票上记录产品或服务的增值税。此外，公司需要在发票上添加注释，说明免税的理由，以及引用的 UStG 的具体条款。

原则上，公司可以在豁免和不豁免增值税的情况下提供服务。如果您想简化业务中的税收，请了解 Stripe Tax。通过单一集成，可以自动计算和收取全球支付的税款。此外，Stripe Tax 提供对所有必要税务文件的访问，让您快速轻松地申请退税。

根据 UStG 第 4 条，哪些活动豁免增值税？

UStG 第 4 条规定的增值税豁免的主要目的是促进某些社会和经济领域的发展。例如，医疗、社会和慈善活动是免税的。这同样适用于教育部门的许多活动。此外，增值税豁免旨在防止跨境交易中的双重征税。下面，您将找到一些豁免增值税的产品。但是，您需要注意，USTG 第 4 条中所列的一些活动包含有附加法规和豁免的子类别：

• 门诊和住院医疗服务和护理服务
  
• 人体器官、人体血液和母乳的供应
  
• 无偿服务
  
• 公立或私立学校、大学以及其他普通教育或职业培训机构的教育服务
  
• 博物馆、管弦乐团、动物园或档案馆等提供的文化服务，以及戏剧表演和音乐会的组织
  
• 金融和保险服务，例如付款处理、贷款发放或保险单销售
  
• 不动产租赁
  
• 属于德国不动产转让税 (RETT) 范围的销售
  
• 赛马赌注和彩票
  
• 欧盟内部供应 向其他欧盟国家的公司提供商品和产品
  
• 跨境货物运输
  
• 空运和海运活动
  

豁免增值税对进项税抵扣有什么影响？

进项税抵扣是德国增值税制度的核心概念。它使公司能够从其他公司收回进项税，即税务机关发票上显示的增值税，从而从其纳税义务中抵扣。进项税减免意味着企业可以将销售时收取的增值税与购买时支付的增值税相抵销。这意味着，与私人不同，公司只需支付其他公司提供的商品和服务的净价，但需缴纳增值税。然后，这些企业可以从其增值税预申报表中抵扣进项税。

假设公司根据 UStG 第 4 条豁免增值税。在这种情况下，如果公司还提供需要缴纳增值税的服务，则可以申请净额作为运营费用，或通过增值税预申报表来回收进项税。如果公司只提供免增值税的商品和服务，则不可能回收进项税。还必须区分真正的免税和非真正的免税。

真正的免税和非真正的免税有什么区别？

真正免税和非真正免税在抵扣进项税的能力上有所不同。税务机关允许根据 UStG 第 4 条进行真正免税的销售，以获得进项税减免。这意味着相关公司不必自己核算增值税，但仍然可以从税务机关获得为进项服务支付的进项税额。另一方面，非真正免税的销售使公司无法从营业费用中扣除进项税。

真正的免税

下面列出了一些有权抵扣进项税的交易：

• 向欧盟以外国家出口货物
  
• 欧盟内部的供应
  
• 向欧盟以外国家提供运输服务
  
• 特定金融服务
  
• 空运和海运
  

非真正免税

以下列出了一些不能抵扣进项税的交易：

• 医疗和保健服务
  
• 不动产的销售、出租和租赁
  
• 学校和教育服务
  
• 文化艺术服务
  
• 金融和保险服务
  
• 赌博所得
  
• 法定社会保障机构、社会福利机构、战争受害者收容机构或福利服务机构的营业额
  

豁免增值税的优缺点是什么？

豁免增值税的好处，UStG 第 4 条

对于不缴纳增值税的公司，没有义务准备完整的增值税申报表以及向税务机关提交预付款。这减少了官僚作风，节省了时间。开具发票也更简单，因为无需考虑或计算税率。

增值税免税也意味着公司很少或根本不需要增值税相关问题的建议。因此，这可以节省成本，例如从税务顾问那里获得的建议的成本。

当豁免增值税的公司以净价出售其商品和服务时，客户可以节省资金。他们不支付税收附加费，这使他们能够以较低的成本购买。这对于个人来说尤其有利，因为与公司不同，他们无法从税务机关收回已缴纳的进项税。

较低的价格可以对客户需求产生积极影响，并最终为豁免增值税的公司带来竞争优势。此外，如果商品和服务以较低的价格在国外销售，而不需要额外的增值税金额，那么根据 UStG 第 4 条的增值税豁免可以提高国际竞争力。

增值税豁免的缺点，UStG 第 4 条

如果公司只提供上述免税服务，则受非真正免税影响的公司无法收回其在进项发票上支付的进项税。意味着对业务费用支付的增值税代表了最终的成本负担，并增加了运营成本。

如果企业客户想使用进项税减免，免税商品和服务的吸引力可能会降低，因为应税购买可以减轻税收负担。

如果公司通常不报告和核算增值税，他们可以从简化的会计中受益。尽管如此，他们也有可能同时产生应税和免税的销售额。这会增加管理工作量，例如，您可能需要密切关注开发票。

如果没有进项税减免，则由于增值税退税，大型投资对公司来说就会更昂贵，不会更便宜。在个别情况下，这可能意味着公司会放弃投资，放缓其发展速度。

增值税豁免的利弊，UStG 第 4 条

UStG 第 4 条是否也适用于小型企业？

选定的专业团体会发现，根据 UStG 第 4 条，增值税豁免与他们的利益相关。但是，无论职业如何，德国的企业和自由职业者都可以以小型企业的身份申请。根据 UStG 第 19 条，如果上一年的年营业额不超过 2.2 万欧元，本年度不超过 5 万欧元，企业家可以自愿接受小企业身份。小企业一般不缴纳增值税，也不能申请进项税抵扣。

因此，基于 UStG 第 19 条的小企业法规和以 USTG 第 4 条为基础的免税是不同的法规，但结果是一样的。UStG 第 4 条与申请增值税豁免并以小企业形式运营的公司关系不大。由于他们无论如何都不缴纳增值税，因此他们不必检查他们的活动是否属于真正的或非真正的增值税豁免。