有限責任会社（ドイツ語ではGmbH）は、ドイツにおいて最も一般的な企業形態です。しかし、会計に関しては、GmbH には厳格な要件が課されています。法的規制を遵守するためには、事業主は GmbH 特有の会計規則や手続きを熟知しておく必要があります。

この記事では、複式簿記の要件を含め、GmbHにおける財務・会計の特徴やその方法について、順を追って説明します。また、GmbHにおける会計処理にかかる費用についても説明し、理解を深めるために実用的な事例も紹介します。

目次

• GmbHの財務・会計の特徴は何ですか？
  
• 複式簿記の要件とは何ですか？
  
• GmbHにおける会計処理はどのように行われますか？
  
• GmbHの財務・会計にはどのような費用がかかりますか？
  
• GmbHにおける財務・会計：例
  

GmbHの財務・会計の特徴は何ですか？

GmbH の財務・会計には、形式・内容・期限に関して厳格な要件があります。これらの要件は単なる内部統制として機能するだけでなく、法的および税務上のコンプライアンスを確保する役割も果たします。以下に、GmbH が他の一般的な企業形態と異なるいくつかの分野を示します。

資本金と持分計算書

GmbH は、少なくとも 25,000 ユーロの 資本金 を 設立時 に有していることを示す必要があります (ドイツ有限会社法 [GmbHG] 第5条第1項] ](https://stripe.com/resources/more/share-capital-gmbh-germany))。この資本金は開業貸借対照表に記載され、資本勘定の下で正しく計上される必要があります。資本維持の原則は法律に明記されており、これは事業の財務的安定を確保し、債権者を保護するためのものです。

会社資産と個人資産の分離

GmbH は独立した法人です。したがって、その資産は構成員の私的資産とは厳格に分離されなければなりません。つまり、事業用口座は常に事業取引のみに使用される必要があり、私的な支出をこの口座で処理してはなりません。

複式簿記と年次財務諸表

GmbHには複式簿記の義務があります。単純な現金主義会計 を使用して利益を計算することは認められていません。また、年度末に貸借対照表 および損益計算書 (P&L ステートメント) を作成する義務があります。規模によっては、年次財務諸表に注記や経営報告書を添付しなければならない場合もあります。これは、利益、資産、負債残高を考慮に入れた GmbH の財務状況を明確に示すためです。

納税義務

GmbH の税務要件は、ほか会社形態に比べて複雑です。GmbH は、付加価値税（VAT） を納付し、給与税を源泉徴収し、利益に対して法人税 を支払う必要があります。また、営業利益に対しては別途課税され、場合によっては キャピタルゲイン税（譲渡益課税）、不動産譲渡税、固定資産税 の対象となることもあります。したがって、帳簿はすべての税金を正しく算出し、期限内に納付できるように編成されなければなりません。

GmbH の設立や運営をお考えの方は、社内スタッフ、税務アドバイザー、適切なソフトウェアソリューションなど、最初から専門的な会計体制を整えておく必要があります。Stripe は高性能な決済プラットフォームで、財務報告書の作成もサポートします。数回クリックするだけで売上レポートを自動化し、設定することができます。さらに、Stripe Revenue Recognition を利用すれば、取引に関する会計処理を自動化し、漏れやミスのリスクを最小限に抑えることができます。

複式簿記の要件とは何ですか？

複式簿記の要件は、GmbH が設立され、商業登記簿に登録された時点から適用されます。この要件は、ドイツ商法 (HGB) 第 238 条 () によって直接規定されています。GmbH は、すべての取引を例外なく体系的に記録しなければなりません。つまり、各取引は必ず少なくとも2つの勘定科目（1つは借方勘定に、もう1つは貸方勘定）に計上する必要があります。これにより、資金の出所と使途の両方が完全に文書化されます。複式簿記は　GmbH　の会計の基礎を形成しており、年次財務報諸表を作成するための土台にもなっています。

複式簿記は、多くのフリーランサーや小規模の個人事業主 が使用する権利を持つ現金主義会計とは大きく異なります。現金主義会計では、実際の入金と出金のみを記録します。つまり、収益は支出と照らし合わせて測定され、貸借対照表を作成する必要はありません。さらに、棚卸資産の変動や償却も、現金主義会計ではほとんど考慮されません。そのため、手間は少なくて済みますが、事業の資産状況を示すには必ずしも適していません。

GmbHの会計におけるもう一つの重要な側面は、GoBD 「電子形式による帳簿、記録、文書の適切な保存および保持のための原則」の遵守です。GoBD の規定のひとつとして、仕訳は再現可能、完全、正確、適時、かつ不変でなければなりません。これらの要件を満たさない場合、税務署から高額な罰金を科される可能性があります。また、帳簿に不備があると、税務署は(ドイツ財政法典 (AO) 第 162 条)に基づき、事業の課税標準を推計によって決定することもできます。

GmbHにおける会計処理はどのように行われますか？

事業の規模や組織構成によっては、GmbH における会計業務は非常に負荷の高いタスクになり得ます。体系的なアプローチを取ることで、全体像を明確に把握し、あらゆる義務を確実に果たすことができます。以下に、取るべき手順をステップごとに示します。

勘定科目表の設定

まずは適切な勘定科目表を選びましょう。勘定科目表は、勘定の種類に応じて元帳を分類するための仕組みであり、勘定科目番号に統一的な構造を与えることで、効率的な仕訳や体系的な年次財務諸表の基盤を築きます。最もよく知られている勘定科目表には SKR 03 と SKR 04 があり、この二つの主な違いは、それぞれの勘定科目表における個々の勘定科目の区分方法にあります。

取引の体系的な記録

GmbHにおける会計では、複式簿記の原則に従い、すべての取引を少なくとも二つの勘定科目（借方と貸方）に記録する必要があります。借方勘定は価値の出所を示し、貸方勘定は価値の行き先を示します。典型的な仕訳には、商品の仕入れ、材料費、売上収益、給与、社会保障費、税金、固定資産の償却などがあります。また、資本金への払込み、経営パートナーへの報酬、さらには組合員からの貸付といった項目も、正しく会計処理しなければなりません。

VATの記録と納付

GmbHは通常、VATの納税義務があります。つまり、発行する請求書 には、VATを記載する必要があります。徴収したVATはその後、税務署に納付します。同時に、GmbHは請求書に記載されたVATを 仕入税額控除 として申告し、納付額から差し引くことが認められています。そのため、毎月または四半期ごとの VAT 予備申告 のために、正確かつ整然とした記録管理が不可欠です。

給与計算の実施

GmbH が従業員を雇用するとすぐに、正しい給与明細と給与を毎月作成し、それを帳簿に正しく記録しなければなりません。単に従業員の手取り給与を支払うだけではなく、法的に義務付けられている数多くの賦課金や控除を行う必要があります。これらの中で最も重要なものは以下のとおりです：

• 従業員の給与総額から源泉徴収され、税務署に納付する給与税
  
• 連帯付加税および教会税（該当する場合）
  
• 年金、健康保険、介護保険、雇用保険の従業員負担分と雇用者負担分を含む社会保障拠出金
  

ここで GmbH は、源泉徴収を行い、集金し、関係機関にすべての金額を期限内に納付する「徴収機関」として機能します。帳簿にはこれらの取引が透明かつ改ざん不可能な形で反映されなければなりません。給与部門（社内の部門であれ、外部の税務コンサルティング経由であれ）と連携することも有効です。企業は、税務署や社会保障機関への複雑な報告義務を確実に果たすようにしなければなりません。

年次財務諸表の作成

GmbHの会計は、日々の取引を記録するだけでなく、年次財務諸表を作成するためにも用いられます。これは、資産を計画に従って評価すること、偶発債務に備えて引当金を計上すること、前払・未払を正しく記録することなどを意味します。特に銀行口座や現金について、定期的な照合を行うことで、明確さが保たれ、遡及的な修正を避けられます。決算日には棚卸を実施し、その結果を貸借対照表に反映させる必要があります。体系的な準備を行うことで、税理士との連携が容易になり、また GmbH が 連邦官報 への開示義務を期限内に確実に果たすことが保証されます。

記帳の電子化

近年、多くの GmbH が業務効率を高めるためにデジタル会計ソリューションを利用しています。ソリューションには、転記の自動提案、デジタル領収書管理、画像やPDFの光学文字認識、税務アドバイザーと直接連携するためのアプリケーション・プログラミング・インターフェース（API）などがあります。特にサブスクリプションモデルやデジタルサービスなどから定期収益を得ている企業にとっては、 Stripe Revenue Recognition のような専門ツールが非常に役立ちます。このツールは、収益を適切かつ正しい会計期間で認識することで、会計チームの負担を軽減します。同時に、信頼性の高い月次決算や正確な年次財務諸表の作成の基盤を築きます。

GmbHの財務・会計にはどのような費用がかかりますか？

GmbH の会計管理にはさまざまなコストが発生し、企業は財務計画を立てる際にこれを考慮に入れる必要があります。

人件費または外部サービスプロバイダー

経理や財務チームメンバーの給与を意味する人件費は、社内で会計管理を行う企業にとって最も重要なコスト要因のひとつです。多くの GmbH は、代わりに外部のサービスプロバイダーや税理士に会計処理をアウトソーシングすることを選択しています。アウトソーシングでは通常、業務範囲やビジネスモデルの複雑さに応じて、時間単位または定額の料金が設定されます。一般的な料金モデルには、仕訳件数、売上高、または月額固定料金に基づくものがあります。さらに、年次財務諸表の作成や会社監査の立会いといった特別なサービスに対しては、追加費用が発生する場合もあります。

ソフトウェア費用とデジタル簿記

デジタル会計システムを利用する企業には、会計ソフトのライセンス料、銀行や税理士との API 連携費用、デジタル領収書の保存にかかる費用など、ソフトウェア関連のコストも発生する可能性があります。

社内人件費の間接費用

経営陣や他の従業員が関連業務に費やす時間によって、追加の間接コストが発生することもあります。たとえば、経営者が会計上の問題に対応したり、会社の税務コンサルタントと調整を行ったりする場合などがこれにあたります。

全体として、GmbHの会計用銀行口座にかかる費用は、会社の規模、ビジネス量、取引の複雑さによって大きく異なります。小規模なGmbHの場合、月々の費用は一般的に数百ユーロ程度ですが、より包括的な会計を行う大企業の場合は、かなり高額になることが予想されます。

GmbHにおける財務・会計：例

会計の仕組みを説明するために、GmbH の典型的な仕分け例を2つ紹介します。

課税控除を伴う商品の購入

ある GmbH が正味10,000ユーロの商品を購入したとします。受け取った請求書は VAT 19% を含めて 11,900 ユーロです。この取引は次の2つの勘定科目に仕訳されます。

• 借方勘定: 10,000ユーロが「商品の購入」に、1,900ユーロが「投入税」に計上されます。
  
• 貸方勘定: 請求書がまだ支払われていないため、11,900ユーロが「負債」に計上されています。
  

給与計算（給与税および社会保障拠出金を含む）

もう一つの例は給与計算です。ある従業員の給与総額が3,000ユーロであったとします。GmbH は、手取り給与だけでなく、給与税、社会保障拠出金、そして雇用主負担分を正しく仕訳しなければなりません。

• 貸方勘定: 約 2,000 ユーロの手取り給与の支払いを「銀行」勘定に計上します。
  
• 借方勘定: GmbH は対応する費用を「給与」勘定に計上し、残りの約 1,000 ユーロを「給与税」および「社会保障」勘定に計上します。
  

これらの例は、複式簿記会計では、各取引が少なくとも2つの勘定科目に影響を及ぼし、すべての金額を正しく配分することが重要となります。これこそが、GmbH が自社の財務状況を把握し、適正な簿記を行うという法的要件を満たす唯一の方法なのです。