有限責任起業家会社 (Unternehmergesellschaft、または UG) は、ドイツにおける特別な法的形態です。この事業形態は、シード資本の少ない営利企業の創業者に最適です。2008 年に有限責任会社 (GmbH) の柔軟な形態として導入されました。これは有限責任会社 (LLC) とほぼ同等の形態であり、同等の責任制限が設けられています。年次財務諸表に対する UG の要件とは何だろう、と思われるかもしれません。

この記事では、UG が年次財務諸表を作成・公表する必要がある理由と、その重要性について説明します。また、年次財務諸表に含めるべき内容や作成方法についても解説します。

目次

• UG は年次財務諸表を作成する必要がありますか？
  
• UG は年次財務諸表を公開する必要がありますか？
  
• 年次財務諸表が UG にとって重要な理由
  
• UG の年次財務諸表の内容
  
• ドイツの UG の年次財務諸表はどのように作成しますか？
  
• UG の年次財務諸表の例
  

UG は年次財務諸表を作成する必要がありますか？

GmbH と同様に、UG は毎年年次財務諸表を作成する義務を法律で負っています。この義務は、ドイツ商法 (HGB) 第 242 条 と 第 264 条 に規定されています。UG は、年次財務諸表を社内で作成することも、税務アドバイザーを雇うこともできます。

UG は、時に「1 ユーロ GmbH」や「ミニ GmbH」とも呼ばれます。これは、UG が GmbH の特別な形態だからです。GmbH の設立者は最低 2 万 5,000 ユーロの資本金 を拠出する必要がありますが、UG はわずか 1 ユーロで設立可能です。ただし、設立後は資本金が 2 万 5,000 ユーロに達するまで、年間利益の 4 分の 1 を内部留保しなければなりません。この資本金の上限に達した時点で、UG は GmbH へと移行することができます。

UG は GmbH の「姉妹会社」であり、別個の法的形態or法的な形態とは見なされません。代わりに、UG は、ドイツの有限責任会社法 (GmbHG) 第 5 条 a 項 に基づく特別な規制の対象となる GmbH です。たとえば、GmbH と区別するために、名称に「haftungsbeschränkt」 (有限責任) という語句を含める必要があります。また、年次財務諸表を作成する際に、GmbH と UG の間に違いはありません。

UG は年次財務諸表を公開する必要がありますか？

UG は年次財務諸表を作成し、一般に公開することが義務付けられています。この開示義務は、HGB 第 325 条 に規定されており、会社の規模や収入に関係なく適用されます。ただし、小規模資本会社 (HGB 第 267 条) およびマイクロ資本会社 (HGB 第 267a 条) は、公開内容と範囲に関する免除を適用できます。

公表の基本的義務は、すべての起業会社に例外なく適用されます。UGは、たとえその期間に収益が発生していなくても、事業年度終了後 12 か月以内に年次財務諸表を提出しなければなりません。財務諸表は、電子的に 連邦官報 および 商業登記簿 に公表されます。この期限を守らない場合、連邦司法局 (BFJ) が最低 2,500 ユーロ の罰金を課す可能性があります。さらに、UGが提出要請に従わず開示義務を履行しない場合、行政罰は複数回課されるか、増額される可能性があります。

事業運営の観点からも、期限通りの開示は取引先や銀行、投資家に対してポジティブな印象を与えます。これは、会社が適切に管理されていることを示すものです。この義務を継続的に怠ると、金銭的な罰則だけでなく、評判への悪影響も生じるリスクがあります。

年次財務諸表が UG にとって重要な理由

UG の年次財務諸表は法的義務であるだけでなく、その他の理由でも重要です。たとえば、事業の財務状況を監視・評価するための重要なツールとなります。経営陣にとっては、データに基づいた意思決定のための確かな基盤を提供します。年次財務諸表により、収益の前年との比較、純利益を圧迫しているコスト、会社が保有する準備金や投資余地の所在などを把握できます。年次財務諸表は、UG の現状および財務成長に関する透明性を生み出します。

また、第三者がビジネスの財務状況を評価するための信頼できる根拠にもなります。年次財務諸表は、銀行がローンを交渉する際や、大口契約を締結する際に潜在的な新規顧客が注目する最初の場所となることがよくあります。年次財務諸表が適切に提示されていれば、UG は競争力を高めることができます。

最後に、年次財務諸表は連邦中央税務署 (BZSt) にとっても重要です。これは課税対象の利益を計算するための基礎として使用されるため、法人所得税 および営業税を課税する UG の納税額に直接影響します。年次財務諸表を慎重に作成することで、UG は課税の曖昧さや不要な滞納を防ぐことができます。

UG の年次財務諸表の内容

UG の年次財務諸表は、損益計算書と貸借対照表の少なくとも 2 つの部分で構成されます。

損益計算書は、特定の期間 (通常は会計年度) における UG の成功度の概要を示します。HGB 第 242 条 2 項によると、これはすべての会社に義務付けられています。損益計算書は、達成された利益を支出と比較して、ビジネスで損失が発生したか、利益が発生したかを示します。フリーランサー、中小企業経営者、収入の低い事業主とは異なり、UG は現金主義会計を使用することはできません。現金主義会計は、利益を計算するための簡略化された方法です。

UG の貸借対照表は、特定の日付における企業の資産と財政状態を示します。HGB の規制に従い、資産と負債に分けられます (第 242条、243条、264条、266条)。資産側は流動資産と非流動資産 (不動産、設備、売掛金、銀行残高など) を記録します。負債側は損益計算書から資本、負債、および年間の損益を報告します。数値は通常、会計年度開始時または UG 設立時の期首残高と比較されます。

その他の書類

会社の規模に応じて、年次財務諸表には、貸借対照表と損益計算書に加えて、注記と管理レポートを含める必要があります。

管理報告書は、年次財務諸表を補足して説明するものです。事業年度の状況、達成された成果、会社の現時点での財務状況について、追加の情報を提供します。報告書は、事業の規模や複雑さに応じて、完全かつバランスの取れた分析を示すべきです。注記 (ノート) は、貸借対照表や損益計算書の特定の項目について、追加の情報や説明を提供します。

中・大規模の資本会社 (HGB 第 267 条) は、注記と経営報告書の両方を作成する義務があります。小規模の資本会社も注記を作成する必要がありますが、その範囲や内容については一定の免除規定を適用できます。管理報告書の作成義務はありません (HGB 第 326.1 条)。

さらに、マイクロ資本会社 (HGB 第 267a 条) は、必要な情報が貸借対照表に直接記載されている場合、注記を作成する義務はありません。この場合、管理報告書の作成義務もありません (HGB 第 326 条 2 項)。

ドイツにおける UG の年次財務諸表の作成方法

会社が年次財務諸表を社内で作成する場合でも、税務アドバイザーを雇って作成する場合でも、体系的なアプローチが鍵となります。このプロセスは適切な簿記から始まります。特定の年のすべての取引は、正確に、全額、時系列順に記録する必要があります。企業はこれらの記録を使用して、年末に棚卸しを行い、その年の資産を決定できます。

特に定期的な収入のある企業では、Stripe Revenue Recognition などの専門ツールを活用することが有効です。Revenue Recognition は、すべての利益を正しい報告期間に確実に割り当て、利益計算に必要な信頼性の高い定期的な収益データを提供します。また、Revenue Recognition は会計エラーや取引の失敗のリスクも軽減します。継続支払い、クレジットノート、または分割払いも正確に記録されます。

すべてのデータが完全に収集され、構造化されたらすぐに、企業は貸借対照表と損益計算書を生成する必要があります。HGB、特に第 266 条と 第 275 条 で規定されているように、個別の項目を示すようにしてください。小規模な UG では、項目のシンプルな内訳を適用できます。

企業が注記を作成する必要がある場合は、償却、準備金、偶発債務など、必要な説明を追加する必要があります。大規模な UG は、事業の経過と会社の現在の状況をより詳細に説明する管理レポートを作成することが、追加で必要になります。

年次財務諸表の各部分がすべて作成されたら、経営陣はその財務諸表を承認し、必要に応じて監査を受けなければなりません。中規模および大規模の UG は監査を受ける義務があり、中立の監査人が年次財務諸表の作成を監督します。年次総会 (AGM) で財務諸表が承認された後、最後のステップとして、連邦官報 (Federal Gazette) または商業登記簿 (Commercial Register) に公表します。

UG の年次財務諸表の例

以下では、損益計算書と貸借対照表という 2 つの主要コンポーネントを含む、UG の年次財務諸表の例を紹介しました。

損益計算書の例

貸借対照表の例

これらの例は、UG の簡易的な年次財務諸表がどのような形になるかを示しています。適切に準備し、必要に応じて Stripe Revenue Recognition のようなデジタルツールを活用すれば、UG の年次財務諸表の作成は簡単に行えます。これにより、UG は法的規制を遵守できるだけでなく、事業の財務状況について貴重な洞察を得ることができます。