有限责任创业公司（Unternehmergesellschaft，或 UG）是德国的一种特殊法律实体形式。这种业务类型最适合种子资本较少的商业企业创始人。它于 2008 年推出，是德国有限责任公司 (GmbH) 的灵活变体，大致相当于有限责任公司 (LLC)，并提供类似的责任限制。您可能会问：有限责任创业公司对年度财务报表有什么要求？

本文解释了有限责任创业公司必须编制和公布年度财务报表的原因及其重要性。我们还解释了年度财务报表必须包含的内容以及如何编制。

本文内容

• 有限责任创业公司是否必须编制年度财务报表？
  
• 有限责任创业公司是否必须公布年度财务报表？
  
• 为什么年度财务报表对有限责任创业公司很重要？
  
• 有限责任创业公司的年度财务报表应包含哪些内容？
  
• 在德国，如何编制有限责任创业公司的年度财务报表？
  
• 有限责任创业公司的年度财务报表示例
  

有限责任创业公司是否必须编制年度财务报表？

与德国有限责任公司类似，有限责任创业公司也有法律义务每年编制年度财务报表。《德国商法典》（HGB）第 242 条以及第 264 条规定了这一义务。有限责任创业公司可以自己编制年度财务报表，也可以聘请税务顾问。

有限责任创业公司有时被称为“1 欧元德国有限责任公司”或“迷你德国有限责任公司”。这是因为有限责任创业公司是一种特殊的德国有限责任公司。德国有限责任公司的创始人必须至少支付 2.5 万欧元股本，而有限责任创业公司只需 1 欧元即可成立。不过，有限责任创业公司成立后，必须保留四分之一的年利润，直到股本达到 2.5 万欧元为止。一旦达到这一门槛，有限责任创业公司就可以转型为德国有限责任公司。

有限责任创业公司是德国有限责任公司的“小姐妹”，不被视为独立的法律组织。相反，根据德国《有限责任公司法》 (GmbHG) 第 5a 条，有限责任创业公司是受特殊规定约束的德国有限责任公司。例如，它必须在名称中包含“有限责任”（“haftungsbeschränkt”）字样，以明确区别于德国有限责任公司。此外，在编制年度财务报表时，德国有限责任公司与有限责任创业公司没有区别。

有限责任创业公司是否必须公布年度财务报表？

有限责任创业公司必须编制年度财务报表并公布于众。《德国商法典》第 325 条规定了这一披露义务，无论公司规模或收入如何，该义务都适用。不过，小型资本公司（《德国商法典》第 267 条）和微型资本公司（《德国商法典》第 267a 条）可就公布的内容和范围申请豁免。

公布的基本义务适用于所有创业公司，没有任何限制。有限责任创业公司必须在财政年度结束后 12 个月内提交年度财务报表，即使公司在此期间没有收益。报表以电子形式公布在《联邦公报》和《商业登记册》上。如果不遵守这一期限，将导致联邦司法局 (BFJ) 对其处以不低于 2500 欧元的罚款。如果有限责任创业公司在接到请求后仍未履行公布义务，则可能被处以多次行政罚款或增加罚款。

在管理企业方面，按时披露信息还能向商业伙伴、银行和投资者传递积极的信息。这表明公司管理得当。如果一直不遵守这项义务，就有可能受到金融处罚和信誉损害。

为什么年度财务报表对有限责任创业公司很重要？

有限责任创业公司的年度财务报表是一项法律义务，但出于其他原因，它也很重要。例如，它是监测和评估企业财务状况的重要工具。对管理层来说，它为以数据为支撑的业务决策提供了坚实的基础。它可以体现年度收入的同比变化，也能反映哪些成本拉低了净利润，还能明确公司的储备资金情况或可投资空间。总之，年度财务报表能让有限责任创业公司的经营现状与财务增长情况变得透明可查。

它还为第三方评估企业的财务状况提供了可靠的依据。银行在洽谈贷款时，或潜在的新客户在授予重大合同时，往往首先要看年度财务报表。一份整洁的年度财务报表可以为有限责任创业公司带来竞争优势。

最后，年度财务报表对联邦中央税务局 (BZSt) 也很重要。它是计算应税利润的依据，因此直接影响到有限责任创业公司在企业所得税和贸易税方面的负债额。一份精心编制的年度财务报表可以帮助有限责任创业公司避免税务方面的模糊不清，或产生不必要的欠款。

有限责任创业公司的年度财务报表应包含哪些内容？

有限责任创业公司的年度财务报表至少由两部分组成：损益表和资产负债表。

损益表提供了有限责任创业公司在特定时期（通常是一个财政年度）的经营业绩情况。根据《德国商法典》第 242.2 条，损益表是每家公司都必须提交的。损益表将实现的收益与产生的支出进行比较，以显示企业是亏损还是盈利。与自由职业者、小型企业和收入较低的所有者不同，有限责任创业公司不允许使用收付实现制会计。收付实现制会计是一种简化的利润计算方法。

有限责任创业公司的资产负债表说明了企业截至某一特定日期的资产和财务状况。根据《德国商法典》的规定，资产负债表分为资产和负债两部分（第 242、243、264 和 266 条）。资产部分记录流动资产和非流动资产（如不动产、设备、应收账款或银行余额）。负债端报告权益、负债和损益表中的年度损益。这些数字通常与财政年度开始时或有限责任创业公司成立时的期初余额进行比较。

其他文件

根据公司的规模，年度财务报表除了资产负债表和损益表外，还必须包括附注和管理报告。

管理报告是对年度财务报表的解释。它提供有关本财务年度的经营状况、取得的成果和公司当前财务状况的补充信息。它应提供与企业的业务范围和复杂程度相适应的完整且客观的分析。附注对资产负债表和损益表中的某些行项目提供补充信息和解释。

大中型资本公司（《德国商法典》第 267 条）有义务同时编制附注和管理报告。小型资本公司也必须编制附注，但在范围和内容上可以适用某些豁免条件。它们无需编制管理报告（《德国商法典》第 326.1 条）。

此外，微型资本公司（《德国商法典》第 267a 条）如果直接在资产负债表中提供必要信息，则无需编制附注。在这种情况下，它们也无需编制管理报告（《德国商法典》第 326.2 条）。

在德国，如何编制有限责任创业公司的年度财务报表？

无论公司是自己编制年度财务报表，还是聘请税务顾问编制，有条理的方法都是关键。这一过程从正确记账开始。必须按时间顺序正确、完整地记录特定年份的所有交易。年底时，企业可以利用这些记录进行盘点，确定当年的资产。

特别是对于有经常性收入的公司来说，采用专门的工具（如Stripe Revenue Recognition）是合理的。Revenue Recognition 可确保将所有收益分配到正确的报告期间，从而为您提供可靠的定期收入数据，用于计算利润。Revenue Recognition 还能降低会计错误或交易失败的风险。定期付款、贷项通知单或部分付款都会被正确记录。

一旦所有数据都已全部收集并整理好，企业应立即生成资产负债表和损益表。务必按照《德国商法典》的规定，特别是第 266 条和 275 条的规定，标明单独的项目。规模较小的有限责任创业公司可采用简化的项目分类方式。

如果要求企业编制附注，则应增加必要的说明，如摊销、储备金、或有负债等。规模较大的有限责任创业公司还需额外编制一份管理报告，更详细地说明企业的经营过程和公司的现状。

年度财务报表的所有部分编制完成后，管理层必须通过报表，并在必要时进行审计。中大型有限责任创业公司有义务接受审计，中立审计员必须监督年度财务报表的编制。一旦年度股东大会 (AGM) 批准了年度财务报表，最后一步就是在《联邦公报》或《商业登记册》上公布。

有限责任创业公司的年度财务报表示例

下面，我们提供了一个有限责任创业公司的年度财务报表示例，包括两个主要部分：损益表和资产负债表。

损益表示例

资产负债表示例

这些示例展示了有限责任创业公司简易版年度财务报表的大致样式。只要准备得当，且在必要时借助 Stripe Revenue Recognition 等数字工具的支持，有限责任创业公司编制年度财务报表的过程可以变得很简单。做好年度财务报表不仅能让有限责任创业公司遵守法律法规，还能帮助公司深入了解自身的财务状况，获取有价值的洞察。