Entreprenörsföretag med begränsat ansvar (Unternehmergesellschaft, eller UG) är en särskild juridisk form i Tyskland. Denna företagstyp lämpar sig bäst för grundare av kommersiella företag med lågt startkapital. Den introducerades 2008 som en flexibel variant av aktiebolag (GmbH) – som ungefär motsvarar ett aktiebolag (LLC) – och erbjuder en jämförbar ansvarsbegränsning. Du kanske undrar vilka UG-kraven är för årsredovisningar?

I denna artikel förklaras varför UG:er måste upprätta och offentliggöra årsredovisningar och hur viktiga de är. Vi förklarar också vad ett årsbokslut måste innehålla och hur man upprättar ett sådant.

Vad innehåller den här artikeln?

• Måste ett UG upprätta en årsredovisning?
  
• Måste ett UG publicera en årlig finansiell rapport?
  
• Varför är årsbokslut viktiga för UG:er?
  
• Vad ingår i ett årsbokslut för ett UG?
  
• Hur upprättar man ett årsbokslut för ett UG i Tyskland?
  
• Exempel på årsbokslut för ett UG
  

Måste ett UG upprätta en årsredovisning?

I likhet med ett GmbH är ett UG enligt lag skyldigt att upprätta en årsredovisning varje år. Denna skyldighet framgår av § 242 i den tyska handelslagen (HGB) tillsammans med § 264. Ett UG kan upprätta årsredovisningen internt eller anlita en skatterådgivare.

Ett UG kallas ibland för ett "1-euro-GmbH" eller "mini-GmbH". Detta beror på att UG är en speciell typ av GmbH. Medan grundare av ett GmbH måste betala minst 25 000 euro i aktiekapital, kan ett UG grundas för bara 1 euro. Efter att det har grundats måste det dock behålla en fjärdedel av årsvinsten tills dess att aktiekapitalet når 25 000 euro. Så snart detta tröskelvärde har uppnåtts kan ett UG omvandlas till ett GmbH.

UG är GmbH:s ”lillasyster” och betraktas inte som en separat bolagsbildning. Istället är ett UG ett GmbH som är föremål för särskilda bestämmelser, enligt § 5a i den tyska lagen om aktiebolag (GmbHG). Till exempel måste UG inkludera frasen ”haftungsbeschränkt” (”begränsat ansvar”) i sitt namn för att tydligt skilja det från ett GmbH. Dessutom finns det ingen skillnad mellan ett GmbH och ett UG när man upprättar en årsredovisning.

Måste ett UG publicera en årsredovisning?

UG-bolag är skyldiga att upprätta en årsredovisning och göra den tillgänglig för allmänheten. Denna informationsskyldighet är lagstadgad i § 325 i HGB och gäller oavsett företagets storlek eller omsättning. Småkapitalbolag (§ 267 i HGB) och mikrokapitalbolag (§ 267a i HGB) kan dock tillämpa undantag avseende innehållet i och omfattningen av offentliggörandet.

Den grundläggande skyldigheten att offentliggöra gäller för alla entreprenörsföretag utan begränsning. Ett UG måste lämna in sitt årsbokslut inom 12 månader efter räkenskapsårets slut, även om företaget inte har haft några intäkter under denna period. Bokslutet publiceras elektroniskt i den federala officiella tidningen och handelsregistret. Om denna tidsfrist inte iakttas kan det federala justitiedepartementet (BFJ) utdöma böter på minst 2 500 euro. Om UG underlåter att uppfylla sin informationsskyldighet trots att de har uppmanats att göra det, kan administrativa böter utdömas flera gånger eller höjas.

När det gäller att sköta ett företag sänder redovisning i tid också ett positivt budskap till affärspartner, banker och investerare. Det visar att företaget sköts på korrekt sätt. Om man konsekvent underlåter att uppfylla denna skyldighet riskerar man ekonomiska påföljder och skador på anseendet.

Varför är årsbokslut viktiga för UG:er?

UG:s årsbokslut är en lagstadgad skyldighet, men det är också viktigt av andra skäl. Det är till exempel ett viktigt verktyg för att övervaka och bedöma verksamhetens ekonomiska ställning. För ledningen ger den en solid grund för att fatta affärsbeslut som backas upp av data. Den kan visa hur resultatet ser ut jämfört med föregående år, vilka kostnader som drar ner nettovinsten eller var företaget har reserver eller utrymme för investeringar. Årsbokslutet skapar transparens när det gäller status quo och den finansiella tillväxten i ett UG.

Det ger också tredje part en tillförlitlig grund för att bedöma företagets ekonomiska ställning. Årsbokslutet är ofta det första som bankerna tittar på när de förhandlar om ett lån eller som potentiella nya kunder tittar på när de tilldelar ett större kontrakt. Ett snyggt presenterat årsbokslut kan ge ett UG en konkurrensfördel.

Slutligen är årsbokslutet också viktigt för det federala centrala skattekontoret (BZSt). Den används som underlag för att beräkna den beskattningsbara vinsten och påverkar därmed direkt UG:s skuldbelopp för bolagsskatt och handelsskatt. Ett noggrant upprättat årsbokslut kan hjälpa ett UG att förhindra oklarheter om beskattning eller onödiga eftersläpningar.

Vad ingår i en årsredovisning för ett UG?

Årsbokslutet för ett UG består av minst två delar: resultaträkningen och balansräkningen.

Resultaträkningen ger en översikt över hur framgångsrikt ett UG har varit under en viss period, vanligtvis ett räkenskapsår. Det är obligatoriskt för alla företag, enligt avsnitt 242.2 i HGB. I resultaträkningen jämförs uppnådda intäkter med uppkomna utgifter för att visa om ett företag har gjort en förlust eller vinst. Till skillnad från frilansare, småföretagare och företagare med låga intäkter får UG inte använda redovisning enligt kontantprincipen. Kassabaserad redovisning är en förenklad metod för att beräkna vinst.

Balansräkningen för ett UG visar företagets tillgångar och finansiella ställning per ett visst datum. I enlighet med bestämmelserna i HGB delas den upp i tillgångar och skulder (§§ 242, 243, 264 och 266). På tillgångssidan redovisas omsättnings- och anläggningstillgångar (t.ex. fastigheter, inventarier, fordringar eller banktillgodohavanden). På skuldsidan redovisas eget kapital, skulder och årets vinst eller förlust från resultaträkningen. Siffrorna jämförs vanligtvis med den ingående balansen i början av räkenskapsåret eller när UG grundades.

Övriga dokument

Beroende på företagets storlek ska årsbokslutet förutom balansräkning och resultaträkning även innehålla noter och förvaltningsberättelse.

Förvaltningsberättelsen är en förklaring till årsbokslutet. Den ger ytterligare information om räkenskapsårets status, uppnådda resultat och företagets aktuella ekonomiska situation. Den ska innehålla en fullständig och balanserad analys som är lämplig med hänsyn till verksamhetens omfattning och komplexitet. Noterna ger ytterligare information och förklaringar till vissa poster i balansräkningen och resultaträkningen.

Medelstora och stora kapitalbolag (§ 267 i HGB) är skyldiga att upprätta både noter och förvaltningsberättelser. Små kapitalbolag måste också upprätta noter, men kan tillämpa vissa undantag vad gäller omfattning och innehåll. De är inte skyldiga att upprätta förvaltningsberättelser (§ 326.1 i HGB).

Mikrokapitalbolag (§ 267a i HGB) behöver inte heller upprätta noter, om den nödvändiga informationen framgår direkt av balansräkningen. I detta fall behöver de inte heller upprätta någon förvaltningsberättelse (§ 326.2 i HGB).

Hur upprättar man ett årsbokslut för ett UG i Tyskland?

Oavsett om ett företag upprättar årsbokslutet internt eller anlitar en skatterådgivare för att upprätta det, är ett strukturerat tillvägagångssätt nyckeln. Processen börjar med korrekt bokföring. Alla transaktioner under ett visst år måste registreras korrekt, i sin helhet och i kronologisk ordning. I slutet av året kan företagen använda dessa uppgifter för att göra en inventering och fastställa årets tillgångar.

I synnerhet för företag med återkommande intäkter kan det vara meningsfullt att använda specialiserade verktyg som Stripe Revenue Recognition. Revenue Recognition garanterar att alla intäkter allokeras till rätt rapporteringsperiod, vilket ger dig tillförlitliga, periodiska intäktsdata för beräkning av vinst. Intäktsredovisning minskar också risken för bokföringsfel eller misslyckade transaktioner. Återkommande betalningar, kreditnotor eller delbetalningar registreras korrekt.

Så snart alla uppgifter har samlats in och strukturerats bör företagen upprätta en balansräkning och en resultaträkning. Se till att ange separata poster enligt vad som föreskrivs i HGB, särskilt avsnitt 266 och 275. Mindre UG kan tillämpa en förenklad uppdelning av poster.

Om företaget är skyldigt att upprätta noter bör det lägga till nödvändiga förklaringar, till exempel amorteringar, reserver eller eventualförpliktelser. Större UG är dessutom skyldiga att upprätta en förvaltningsberättelse som mer detaljerat beskriver affärsverksamheten och företagets nuvarande situation.

När alla delar av årsbokslutet har upprättats måste ledningen anta bokslutet och låta revidera det vid behov. Medelstora och stora UG är skyldiga att genomgå revision, och en neutral revisor måste övervaka utarbetandet av den årliga finansiella rapporten. När årsstämman har godkänt årsbokslutet är det sista steget att publicera det i den federala officiella tidningen eller handelsregistret.

Exempel på årsbokslut för ett UG

Nedan har vi gett ett exempel på en årsredovisning för ett UG, inklusive de två huvudkomponenterna: en resultaträkning och en balansräkning.

Exempel på resultaträkning

Exempel på balansräkning

Dessa exempel illustrerar hur en enkel årsredovisning för ett UG kan se ut. Med rätt förberedelser – och stöd från digitala verktyg som Stripe Revenue Recognition där det behövs – kan det vara enkelt att förbereda årsbokslutet för ett UG. Genom att göra det kan UG:et följa lagstadgade bestämmelser och få värdefulla insikter i företagets ekonomiska ställning.