A empresa empreendedora de responsabilidade limitada (Unternehmergesellschaft, ou UG) é uma formação legal especial na Alemanha. Esse tipo de empresa é mais adequado para fundadores de empresas comerciais com baixo capital inicial. Foi introduzido em 2008 como uma variação flexível da empresa de responsabilidade limitada (GmbH) - que é aproximadamente equivalente a uma sociedade de responsabilidade limitada (LLC) - e oferece uma limitação de responsabilidade comparável. Você pode se perguntar: quais são os requisitos da UG para demonstrações financeiras anuais?

Este artigo explica por que as UGs precisam preparar e publicar demonstrações financeiras anuais e sua importância. Também explicamos o que uma demonstração financeira anual deve conter e como prepará-la.

O que você encontrará neste artigo?

• Uma UG precisa preparar um demonstrativo financeiro anual?
  
• Uma UG precisa publicar um demonstrativo financeiro anual?
  
• Por que as demonstrações financeiras anuais são importantes para as UGs?
  
• O que entra em um demonstrativo financeiro anual de uma UG?
  
• Como você prepara uma demonstração financeira anual para uma UG na Alemanha?
  
• Exemplo de demonstração financeira anual para uma UG
  

Uma UG precisa preparar uma demonstração financeira anual?

Da mesma forma que uma GmbH, uma UG tem a obrigação legal de preparar uma declaração financeira anual todos os anos. Essa obrigação está definida na Seção 242 do Código Comercial Alemão (HGB) em conjunto com aSeção 264. A UG pode preparar a declaração financeira anual internamente ou contratar um assessor fiscal.

Às vezes, uma UG é chamada de "1-euro-GmbH" ou "mini-GmbH". Isso ocorre porque as UGs são um tipo especial de GmbH. Enquanto os fundadores de uma GmbH são obrigados a pagar pelo menos € 25.000 em capital social, uma UG pode ser criada por apenas € 1. Entretanto, depois de criada, ela deve reter um quarto dos lucros anuais até que seu capital social atinja € 25.000. Assim que atingir esse limite, a UG pode ser convertida em uma GmbH.

A UG é a "irmã menor" da GmbH e não é considerada uma formação legal separada. Em vez disso, uma UG é uma GmbH que está sujeita a regulamentos especiais, de acordo com a Seção 5a da Lei alemã sobre empresas de responsabilidade limitada (GmbHG). Por exemplo, ela é obrigada a incluir a frase "haftungsbeschränkt" ("responsabilidade limitada") em seu nome para distingui-la claramente de uma GmbH. Além disso, não há diferença entre uma GmbH e uma UG ao preparar uma declaração financeira anual.

A UG precisa publicar um demonstrativo financeiro anual?

A UG é obrigada a preparar uma declaração financeira anual e disponibilizá-la publicamente. Essa obrigação de divulgação está consagrada na lei na Seção 325 do HGB e se aplica independentemente do tamanho ou da receita da empresa. No entanto, as empresas de capital aberto (Seção 267 do HGB) e as empresas de microcapital (Seção 267a do HGB) podem aplicar isenções com relação ao conteúdo e ao escopo da publicação.

A obrigação fundamental de publicar se aplica a todas as empresas empreendedoras, sem limitação. Uma UG deve declarar seu balanço financeiro anual em até 12 meses após o final do ano fiscal, mesmo que a empresa não tenha obtido receitas durante esse período. As declarações são publicadas eletronicamente no Federal Gazette e no Commercial Register. O não cumprimento desse prazo pode resultar na imposição de uma multa pelo Departamento Federal de Justiça (BFJ) de não menos que €2.500. Se a UG não cumprir com sua obrigação de divulgação, apesar de ter sido solicitada a fazê-lo, uma multa administrativa poderá ser imposta várias vezes ou aumentada.

Em termos de gerenciamento de uma empresa, a divulgação pontual também envia uma mensagem positiva aos parceiros comerciais, bancos e investidores. Isso mostra que a empresa está sendo gerenciada adequadamente. Se você deixar de cumprir essa obrigação de forma consistente, corre o risco de sofrer penalidades financeiras e danos à reputação.

Por que as demonstrações financeiras anuais são importantes para as UGs?

A demonstração financeira anual de uma UG é uma obrigação jurídica, mas também é importante por outros motivos. Por exemplo, é uma ferramenta fundamental para monitorar e avaliar a situação financeira da empresa. Para a gerência, ela fornece uma base sólida para a tomada de decisões da empresa com base em dados. Pode mostrar como as receitas se comparam ano a ano, quais custos estão reduzindo o lucro líquido ou onde a empresa tem reservas ou espaço para investimento. A demonstração financeira anual cria transparência em relação ao status quo e ao crescimento financeiro de uma UG.

Ele também oferece a terceiros uma base confiável para avaliar a situação financeira da empresa. O demonstrativo financeiro anual é frequentemente o primeiro lugar que os bancos procuram ao negociar um empréstimo ou onde os novos clientes em potencial procuram ao conceder um contrato importante. Um demonstrativo financeiro anual bem apresentado pode dar a uma UG uma vantagem competitiva.

Por fim, a demonstração financeira anual também é importante para o órgão tributário central federal (BZSt). Ela é usada como base para o cálculo do lucro tributável, afetando diretamente o valor da responsabilidade de uma UG no imposto de renda corporativo e no imposto comercial. Uma declaração financeira anual cuidadosamente preparada pode ajudar a UG a evitar ambiguidade em relação à tributação ou atrasos desnecessários.

O que entra em um demonstrativo financeiro anual de uma UG?

A demonstração financeira anual de uma UG consiste em pelo menos duas partes: a demonstração de lucros e perdas (demonstração de lucros e perdas) e o balanço patrimonial.

O demonstrativo de lucros e perdas fornece uma visão geral do sucesso de uma UG durante um período específico, geralmente um ano fiscal. Ela é obrigatória para todas as empresas, de acordo com a Seção 242.2 do HGB. O demonstrativo de lucros e perdas compara as receitas obtidas com as despesas incorridas para mostrar se uma empresa teve perdas ou ganhos. Ao contrário de freelancers, proprietários de pequenas empresas e proprietários de empresas com baixa receita, as UGs não têm permissão para usar o regime de caixa. O regime de caixa é um método simplificado para calcular o lucro.

O balanço patrimonial de uma UG ilustra os ativos e a posição financeira da empresa em uma determinada data. De acordo com os regulamentos do HGB, ele é dividido em ativos e passivos (Seções 242, 243, 264 e 266). O lado do ativo registra os ativos circulantes e não circulantes (por exemplo, imóveis, equipamentos, contas a receber ou saldos bancários). O lado do passivo informa o patrimônio líquido, o passivo e o ganho ou perda do ano a partir do demonstrativo de lucros e perdas. Os números geralmente são comparados com o saldo inicial no início do ano financeiro ou quando a UG foi fundada.

Outros documentos

Dependendo do tamanho da empresa, o demonstrativo financeiro anual deve incluir notas e um relatório gerencial, além do balanço patrimonial e do demonstrativo de lucros e perdas.

O relatório gerencial explica o demonstrativo financeiro anual. Ele fornece informações adicionais sobre o status do exercício financeiro, os resultados alcançados e a situação financeira atual da empresa. Ele deve oferecer uma análise completa e equilibrada, adequada ao escopo e à complexidade da empresa. As notas fornecem informações e explicações adicionais sobre determinados itens de linha do balanço patrimonial e da demonstração de resultados.

As empresas de capital médio e grande (Seção 267 do HGB) são obrigadas a preparar notas e relatórios gerenciais. As empresas de pequeno capital também devem compilar notas, mas podem aplicar certas isenções ao escopo e ao conteúdo. Elas não são obrigadas a preparar relatórios gerenciais (Seção 326.1 do HGB).

Além disso, as empresas de microcapital (Seção 267a do HGB) não são obrigadas a preparar notas, se as informações necessárias forem fornecidas diretamente no balanço patrimonial. Nesse caso, elas também não são obrigadas a preparar um relatório de administração (Seção 326.2 do HGB).

Como preparar um demonstrativo financeiro anual para uma UG na Alemanha?

Independentemente de a empresa preparar o demonstrativo financeiro anual internamente ou contratar um assessor fiscal para prepará-lo, uma abordagem estruturada é fundamental. O processo começa com a escrituração contábil adequada. Todas as transações de um determinado ano devem ser registradas corretamente, na íntegra e em pedido cronológico. No final do ano, as empresas podem usar esses registros para fazer um balanço e determinar os ativos do ano.

Para empresas com receita recorrente, em particular, pode fazer sentido empregar ferramentas especializadas, como o Stripe Revenue Recognition. O Revenue Recognition garante que todas as receitas sejam alocadas ao período correto do relatório para fornecer avocê dados confiáveis e periódicos sobre a receita para o cálculo do lucro. O Revenue Recognition também reduz o risco de erros contábeis ou transações fracassadas. Os pagamentos recorrentes, notas de crédito ou pagamentos parciais são registrados corretamente.

Assim que todos os dados tiverem sido totalmente recolhidos e estruturados, as empresas devem gerar um balanço patrimonial e uma demonstração de resultados. Certifique-se de indicar itens separados conforme estipulado pelo HGB, especialmente as Seções 266 e 275. As UGs menores podem aplicar uma divisão simplificada dos itens.

Se for exigido que a empresa prepare notas, ela deve acrescentar as explicações necessárias, como amortizações, reservas ou passivos contingentes. Além disso, as UGs maiores devem compilar um relatório gerencial que descreva o curso da empresa e a situação atual da empresa com mais detalhes.

Depois que todas as partes do demonstrativo financeiro anual tiverem sido preparadas, a gerência deve adotar o demonstrativo e fazer com que ele seja auditado conforme necessário. As UGs de médio e grande porte têm a obrigação financeira de passar por auditoria, e um auditor neutro deve supervisionar a preparação do demonstrativo financeiro anual. Depois que a assembleia geral anual (AGM) tiver aprovado o demonstrativo financeiro anual, a última etapa é publicá-lo no Diário Oficial da União ou no Registro Comercial.

Exemplo de demonstração financeira anual para uma UG

Abaixo, fornecemos um exemplo de um demonstrativo financeiro anual para uma UG, incluindo os dois componentes principais: um demonstrativo de lucros e perdas e um balanço patrimonial.

Exemplo de demonstração de resultados

Exemplo de balanço patrimonial

Esses exemplos ilustram como pode ser um demonstrativo financeiro anual simples para uma UG. Com a preparação correta - e o suporte de ferramentas digitais, como o Stripe Revenue Recognition, quando necessário -, preparar o demonstrativo financeiro anual de uma UG pode ser fácil. Isso pode permitir que a UG cumpra as normas jurídicas e obtenha insights valiosos sobre a situação financeira da empresa.