บริษัทจำกัดสำหรับผู้ประกอบการ (Unternehmergesellschaft หรือ UG) เป็นการจัดตั้งทางกฎหมายพิเศษในประเทศเยอรมนี โดยธุรกิจประเภทนี้เหมาะกับผู้ก่อตั้งธุรกิจเชิงพาณิชย์ที่มีเงินทุนเริ่มต้นไม่มาก โดยมีการเปิดตัวเป็นครั้งแรกในปี 2008 โดยเป็นรูปแบบของบริษัทจำกัดที่มีความยืดหยุ่น (GmbH) ซึ่งเทียบเท่ากับบริษัทจำกัด (LLC) และมีข้อจำกัดความรับผิดที่ใกล้เคียงกัน คุณอาจสงสัยว่าข้อกำหนดของ UG สำหรับงบการเงินประจำปีนั้นมีอะไรบ้าง

บทความนี้จะอธิบายเหตุผลที่ UG ต้องจัดทำและเผยแพร่งบการเงินประจำปี รวมถึงความสำคัญของงบการเงินประจำปีด้วย รวมถึงอธิบายด้วยว่างบการเงินประจำปีต้องมีเนื้อหาอะไรบ้าง และควรจัดทำอย่างไร

เนื้อหาหลักในบทความ

• UG ต้องเตรียมงบการเงินประจำปีหรือไม่
  
• UG ต้องเผยแพร่งบการเงินประจำปีหรือไม่
  
• เหตุใดงบการเงินประจำปีจึงสำคัญต่อ UG
  
• งบการเงินประจำปีของ UG ประกอบด้วยอะไรบ้าง?
  
• คุณจัดเตรียมงบการเงินประจำปีสำหรับ UG ในเยอรมนีอย่างไร
  
• ตัวอย่างงบการเงินประจำปีสำหรับ UG
  

UG ต้องเตรียมงบการเงินประจำปีหรือไม่

UG มีภาระผูกพันตามกฎหมายที่จะต้องจัดทำงบการเงินประจำปีทุกปี เช่นเดียวกับ GmbH โดยมีการกำหนดภาระผูกพันนี้ไว้ในมาตรา 242 แห่งประมวลกฎหมายพาณิชย์ของเยอรมนี (HGB) ประกอบกับมาตรา 264 โดย UG สามารถจัดทำงบการเงินประจำปีภายในองค์กรหรือจ้างที่ปรึกษาด้านภาษีได้

บางครั้ง UG มักถูกเรียกว่า "1-euro-GmbH" หรือ "mini-GmbH" เนื่องจาก UG เป็น GmbH ประเภทพิเศษ ถึงแม้ผู้ก่อตั้ง GmbH จะต้องจ่ายเงินอย่างน้อย 25,000 ยูโรในทุนจดทะเบียน แต่สามารถจัดตั้ง UG ขึ้นได้ในราคาเพียง 1 ยูโรเท่านั้น แต่หลังจากตั้งขึ้นแล้ว UG จะต้องรักษาผลกำไรประจำปีไว้หนึ่งไตรมาสจนกว่าทุนจดทะเบียนจะถึง 25,000 ยูโร เมื่อใดที่ UG ผ่านเกณฑ์นี้ UG ก็สามารถแปลงเป็น GmbH ได้

UG เป็น “บริษัทน้อง” ของ GmbH และไม่ถือเป็นบริษัทที่จัดตั้งขึ้นตามกฎหมายแยกต่างหาก แต่ UG คือ GmbH ที่อยู่ภายใต้ข้อบังคับพิเศษตามมาตรา 5a ของพระราชบัญญัติบริษัทจำกัดความรับผิดแห่งเยอรมนี (GmbHG) ตัวอย่างเช่น ต้องมีวลี “haftungsbeschränkt” (“บริษัทจำกัดความรับผิด”) ไว้ในชื่อเพื่อเป็นการแยกความแตกต่างจาก GmbH อย่างชัดเจน นอกจากนี้ ทั้ง GmbH และ UG ก็มีการจัดทำงบการเงินประจำปีที่เหมือนกัน

UG ต้องเผยแพร่งบการเงินประจำปีหรือไม่

UG มีหน้าที่จัดทำงบการเงินประจำปีและเผยแพร่ต่อสาธารณะ ภาระผูกพันในการเปิดเผยข้อมูลนี้ได้รับการคุ้มครองตามกฎหมายในมาตรา 325 ของ HGB และมีผลบังคับใช้ไม่ว่าบริษัทจะมีขนาดหรือรายได้เท่าใด แต่ทั้งนี้ บริษัทเงินทุนขนาดเล็ก (มาตรา 267 ของ HGB) และบริษัทเงินทุนขนาดเล็กมาก (มาตรา 267a ของ HGB) สามารถใช้ข้อยกเว้นเกี่ยวกับเนื้อหาและขอบเขตของการเผยแพร่ข้อมูลได้

ภาระผูกพันพื้นฐานในการเผยแพร่ข้อมูลมีผลบังคับใช้กับบริษัทผู้ประกอบการทุกแห่งโดยไม่มีข้อจำกัด ซึ่ง UG ต้องยื่นงบการเงินประจำปีภายใน 12 เดือนนับจากสิ้นปีงบประมาณ ถึงแม้บริษัทจะยังไม่มีรายได้ในช่วงเวลาดังกล่าวก็ตาม งบการเงินจะได้รับการเผยแพร่ทางอิเล็กทรอนิกส์ในราชกิจจานุเบกษาและทะเบียนพาณิชย์ การไม่ปฏิบัติตามกำหนดเวลานี้อาจส่งผลให้สำนักงานยุติธรรมแห่งสหพันธรัฐ (BFJ) กำหนดค่าปรับที่ 2,500 ยูโรขึ้นไป หาก UG ไม่ปฏิบัติตามภาระผูกพันในการเปิดเผยข้อมูล ถึงแม้จะได้รับการร้องขอให้ดำเนินการดังกล่าวก็ตาม อาจมีการปรับทางปกครองหลายครั้งหรือมีการเพิ่มโทษ

ในแง่ของการบริหารจัดการธุรกิจ การเปิดเผยข้อมูลอย่างตรงเวลายังส่งผลดีต่อพาร์ทเนอร์ธุรกิจ ธนาคาร และนักลงทุน เป็นการแสดงให้เห็นว่าบริษัทมีการบริหารจัดการอย่างเหมาะสม การไม่ปฏิบัติตามข้อผูกพันนี้อย่างต่อเนื่องมีความเสี่ยงที่จะได้รับบทลงโทษทางการเงินและความเสียหายต่อชื่อเสียง

เหตุใดงบการเงินประจำปีจึงสำคัญต่อ UG

งบการเงินประจำปีของ UG ถือเป็นข้อผูกพันทางกฎหมาย แต่ก็มีความสำคัญด้วยเหตุผลอื่นๆ ด้วย ตัวอย่างเช่น เป็นเครื่องมือสำคัญสำหรับการติดตามและประเมินฐานะทางการเงินของธุรกิจ สำหรับฝ่ายบริหาร งบการเงินนี้จะเป็นรากฐานที่มั่นคงสำหรับการตัดสินใจทางธุรกิจอย่างมีข้อมูลสนับสนุน สามารถแสดงให้เห็นว่ากำไรสุทธิเป็นอย่างไรเมื่อเทียบกับปีก่อนหน้า ต้นทุนใดที่ทำให้กำไรสุทธิลดลง หรือบริษัทมีเงินสำรองหรือขอบเขตการลงทุนที่ใดบ้าง งบการเงินประจำปีสร้างความโปร่งใสเกี่ยวกับสถานะปัจจุบันและการเติบโตทางการเงินของ UG

นอกจากนี้ยังช่วยให้บุคคลภายนอกมีพื้นฐานที่เชื่อถือได้ในการประเมินฐานะทางการเงินของธุรกิจ งบการเงินประจำปีมักเป็นสิ่งแรกที่ธนาคารพิจารณาเมื่อเจรจาสินเชื่อ หรือเป็นจุดที่ลูกค้าใหม่พิจารณาเมื่อทำสัญญาสำคัญ งบการเงินประจำปีที่นำเสนออย่างเป็นระเบียบเรียบร้อยสามารถช่วยให้ UG มีความได้เปรียบในการแข่งขัน

และสุดท้าย งบการเงินประจำปีก็มีความสำคัญต่อสำนักงานภาษีกลางแห่งรัฐบาลกลาง (BZSt) ด้วยเช่นกัน โดยเป็นรากฐานในการคำนวณกำไรที่ต้องเสียภาษี ซึ่งส่งผลโดยตรงต่อจำนวนหนี้สินของ UG ในภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีการค้า โดยงบการเงินประจำปีที่จัดทำอย่างรอบคอบสามารถช่วยให้ UG มีความชัดเจนในเรื่องของการจัดเก็บภาษีหรือหนี้ค้างชำระที่ไม่จำเป็น

งบการเงินประจำปีของ UG ประกอบด้วยอะไรบ้าง?

งบการเงินประจำปีของ UG ประกอบด้วยสองส่วนเป็นอย่างน้อย ได้แก่ งบกำไรขาดทุน (หรือ งบ P&L) และงบแสดงฐานะการเงิน

งบกำไรขาดทุนจะแสดงภาพรวมความสำเร็จของ UG ในช่วงเวลาใดเวลาหนึ่ง ซึ่งโดยปกติคือปีงบประมาณ ทุกบริษัทต้องจัดทำงบกำไรขาดทุนตามมาตรา 242.2 ของพระราชบัญญัติ HGB Ffpงบกำไรขาดทุนจะเปรียบเทียบกำไรที่ได้มากับรายจ่ายที่เกิดขึ้น เพื่อแสดงให้เห็นว่าธุรกิจมีกำไรหรือขาดทุน ทั้งนี้ UG ไม่ได้รับอนุญาตให้ใช้วิธีการทำบัญชีแบบเกณฑ์เงินสด ซึ่งแตกต่างจากผู้ประกอบการอิสระ เจ้าของธุรกิจขนาดเล็ก และเจ้าของธุรกิจที่มีรายได้ต่ำ โดยวิธีการทำบัญชีแบบเกณฑ์เงินสดเป็นวิธีการคำนวณกำไรแบบง่าย

งบแสดงฐานะการเงินของ UG จะแสดงสินทรัพย์และฐานะทางการเงินของธุรกิจในวันที่ที่กำหนด ตามข้อบังคับของ HGB งบแสดงฐานะการเงินจะแบ่งออกเป็นสินทรัพย์และหนี้สิน (มาตรา 242, 243, 264 และ 266) ในด้านสินทรัพย์นั้นจะบันทึกสินทรัพย์หมุนเวียนและสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน (เช่น อสังหาริมทรัพย์ อุปกรณ์ บัญชีลูกหนี้ หรือยอดคงเหลือในธนาคาร) ในขณะที่ด้านหนี้สินจะรายงานส่วนของผู้ถือหุ้น หนี้สิน และกำไรหรือขาดทุนของปีจากงบกำไรขาดทุน โดยปกติแล้ว ตัวเลขจะถูกนำไปเปรียบเทียบกับยอดคงเหลือต้นงวดเมื่อต้นปีงบประมาณหรือเมื่อก่อตั้ง UG

เอกสารอื่นๆ

งบการเงินประจำปีจะต้องมีหมายเหตุและรายงานการจัดการนอกเหนือจากงบแสดงฐานะการเงินและงบกำไรขาดทุน ตรงนี้จะขึ้นอยู่กับขนาดของบริษัท

รายงานการบริหารจัดการจะอธิบายงบการเงินประจำปี โดยให้ข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับสถานะของปีงบประมาณ ผลการดำเนินงาน และสถานะทางการเงินของบริษัทในปัจจุบัน โดยรายงานควรมีการวิเคราะห์ที่ครบถ้วนและสมดุลเหมาะสมกับขอบเขตและความซับซ้อนของธุรกิจ ในขณะที่หมายเหตุประกอบงบการเงินจะให้ข้อมูลเพิ่มเติมและคำอธิบายเกี่ยวกับรายการบางรายการในงบแสดงฐานะการเงินและงบกำไรขาดทุน

บริษัทเงินทุนขนาดกลางและขนาดใหญ่ (มาตรา 267 ของ HGB) มีภาระผูกพันในการจัดทำทั้งบันทึกและรายงานการบริหารจัดการ ในขณะที่บริษัททุนขนาดเล็กก็ต้องจัดทำบันทึกเช่นกัน แต่สามารถใช้ข้อยกเว้นบางประการเกี่ยวกับขอบเขตและเนื้อหาได้ บริษัทเหล่านี้ไม่จำเป็นต้องจัดทำรายงานการบริหารจัดการ (มาตรา 326.1 ของ HGB)

นอกจากนี้ บริษัทเงินทุนขนาดมาก (มาตรา 267a ของ HGB) กำหนดให้ไม่จำเป็นต้องจัดทำบันทึกในกรณีที่มีการให้ข้อมูลที่จำเป็นโดยตรงในงบดุล โดยในกรณีนี้ บริษัทเหล่านี้ไม่จำเป็นต้องจัดทำรายงานการบริหารจัดการ (มาตรา 326.2 ของ HGB)

คุณจัดเตรียมงบการเงินประจำปีสำหรับ UG ในเยอรมนีอย่างไร

ไม่ว่าบริษัทจะจัดทำงบการเงินประจำปีภายในองค์กรหรือจ้างที่ปรึกษาด้านภาษีมาจัดทำ แนวทางที่เป็นระบบถือเป็นกุญแจสำคัญ กระบวนการนี้เริ่มต้นด้วยการทำบัญชีอย่างถูกต้อง ธุรกรรมทั้งหมดในแต่ละปีต้องบันทึกไว้อย่างถูกต้อง ครบถ้วน และเรียงลำดับเวลา เมื่อสิ้นปี ธุรกิจต่างๆ สามารถใช้บันทึกเหล่านี้เพื่อตรวจนับสต๊อกอย่างละเอียดและประเมินสินทรัพย์ประจำปีได้

การใช้เครื่องมือเฉพาะทางอย่าง Stripe Revenue Recognition อาจเป็นประโยชน์ โดยเฉพาะอย่างยิ่งกับบริษัทที่มีรายได้ประจำ โดย Revenue Recognition จะช่วยรับประกันว่ารายรับทั้งหมดจะถูกจัดสรรไปยังรอบระยะเวลารายงานที่ถูกต้อง เพื่อให้คุณมีข้อมูลรายรับที่น่าเชื่อถือและตามระยะเวลาสำหรับการคำนวณกำไร นอกจากนี้ยังช่วยลดความเสี่ยงจากข้อผิดพลาดทางบัญชีหรือธุรกรรมที่ล้มเหลว การชำระเงินตามแบบแผนล่วงหน้า ใบลดหนี้ หรือการชำระเงินบางส่วนจะถูกบันทึกอย่างถูกต้อง

ทันทีที่รวบรวมข้อมูลและจัดโครงสร้างข้อมูลครบถ้วนแล้ว ธุรกิจควรจัดทำงบแสดงฐานะการเงินและงบกำไรขาดทุน อย่าลืมระบุรายการแยกกันตามที่ HGB กำหนด โดยเฉพาะอย่างยิ่งมาตรา 266 และ 275 สำหรับ UG ขนาดเล็กสามารถใช้การแบ่งรายการแบบง่ายได้

หากธุรกิจจำเป็นต้องจัดทำบันทึกบัญชี ควรมีการเพิ่มคำอธิบายที่จำเป็น เช่น ค่าตัดจำหน่าย เงินสำรอง หรือหนี้สินที่อาจเกิดขึ้น นอกจากนี้ UG ขนาดใหญ่ยังต้องจัดทำรายงานการบริหารจัดการที่อธิบายลักษณะการดำเนินธุรกิจและสถานการณ์ปัจจุบันของบริษัทโดยละเอียดมากขึ้น

เมื่อจัดทำงบการเงินประจำปีครบทุกส่วนแล้ว ฝ่ายบริหารต้องรับรองงบการเงินดังกล่าวและจัดให้มีการตรวจสอบบัญชีตามความจำเป็น ผู้ประกอบการขนาดกลางและขนาดใหญ่มีหน้าที่ต้องตรวจสอบบัญชี และผู้สอบบัญชีที่เป็นกลางต้องกำกับดูแลการจัดทำงบการเงินประจำปี เมื่อการประชุมสามัญประจำปี (AGM) อนุมัติงบการเงินประจำปีแล้ว ขั้นตอนสุดท้ายคือการเผยแพร่ในราชกิจจานุเบกษาหรือทะเบียนพาณิชย์

ตัวอย่างงบการเงินประจำปีสำหรับ UG

ด้านล่างนี้เราได้อธิบายตัวอย่างงบการเงินประจำปีสำหรับ UG ซึ่งรวมถึงองค์ประกอบหลักสองส่วน ได้แก่ งบกำไรขาดทุนและงบดุล

ตัวอย่างงบกำไรขาดทุน (P&L)

ตัวอย่างงบดุล

ตัวอย่างเหล่านี้แสดงให้เห็นลักษณะของงบการเงินประจำปีแบบง่ายสำหรับ UG หากเตรียมการอย่างถูกต้องและมีเครื่องมือดิจิทัลช่วย เช่น Stripe Revenue Recognition การจัดทำงบการเงินประจำปีสำหรับ UG จะเป็นเรื่องง่าย การทำเช่นนี้จะช่วยให้ UG ปฏิบัติตามข้อกำหนดและได้รับข้อมูลเชิงลึกเกี่ยวกับสถานะทางการเงินของธุรกิจที่มีประโยชน์