In Germania, la società imprenditoriale a responsabilità limitata (Unternehmergesellschaft, o UG) è una forma giuridica speciale. Questo tipo di attività è più adatto ai fondatori di imprese commerciali con un capitale iniziale ridotto. È stata introdotta nel 2008 come variante flessibile della società a responsabilità limitata (GmbH), più o meno equivalente a una "limited liability company" (LLC), e offre una simile limitazione della responsabilità. Ci si potrebbe chiedere: quali sono i requisiti per i bilanci annuali della UG?

Questo articolo spiega perché le UG devono preparare e pubblicare i bilanci annuali e qual è la loro importanza. Spiegheremo anche cosa deve contenere un bilancio annuale e come prepararne uno.

Contenuto dell'articolo

• UG e preparazione del bilancio annuale
  
• UG e pubblicazione del bilancio annuale
  
• Importanza dei bilanci annuali per le UG
  
• Contenuto del bilancio annuale di una UG
  
• Preparazione del bilancio annuale di una UG in Germania
  
• Esempio del bilancio annuale di una UG
  

UG e preparazione del bilancio annuale

Analogamente a una GmbH, una UG è obbligata per legge a redigere un bilancio annuale. Tale obbligo è sancito dall'articolo 242 del Codice tedesco del commercio (HGB) in combinato disposto con l'articolo 264. Una UG può redigere il bilancio annuale internamente o rivolgersi a un commercialista.

Una UG è talvolta denominata "1-euro-GmbH" o "mini-GmbH". Questo poiché le UG sono un tipo speciale di GmbH. Mentre i fondatori di una GmbH sono tenuti a pagare almeno 25.000 € di capitale sociale, una UG può essere costituita con 1 € soltanto. Tuttavia, dopo la costituzione deve conservare un quarto degli utili annuali fino a quando il capitale sociale non raggiunge i 25.000 €. Non appena raggiunge questa soglia, la UG può essere trasformata in GmbH.

La UG è la "sorella minore" della GmbH e non è considerata una forma giuridica separata. Invece, una UG è una GmbH soggetta a normative speciali, ai sensi dell'articolo 5a della legge tedesca sulle società a responsabilità limitata (GmbHG). Ad esempio, per distinguerla chiaramente da una GmbH, è necessario includere la dicitura "haftungsbeschränkt" ("responsabilità limitata"). Inoltre, nella preparazione del bilancio annuale non vi è alcuna differenza tra una GmbH e una UG.

UG e pubblicazione del bilancio annuale

La UG è tenuta a redigere un bilancio annuale e a renderlo pubblico. L'obbligo di divulgazione è sancito dalla legge contenuti nel'articolo 325 dell'HGB e si applica indipendentemente dalle dimensioni o dai ricavi dell'azienda. Tuttavia, per le società con capitale ridotto (articolo 267 dell'HGB) e per le società con microcapitale (articolo 267a dell'HGB) si possono applicare esenzioni per quanto riguarda il contenuto e l'ambito della pubblicazione.

L'obbligo fondamentale della pubblicazione si applica senza limitazioni a tutte le società imprenditoriali. Una UG deve presentare il bilancio annuale entro 12 mesi dalla fine dell'esercizio, anche se l'azienda non ha realizzato ricavi in quel periodo. Le dichiarazioni sono pubblicate elettronicamente nella Gazzetta Federale e nel Registro delle imprese. Il mancato rispetto di tale termine potrebbe comportare l'irrogazione da parte dell'Ufficio federale di giustizia (BFJ) di un'ammenda non inferiore a 2.500 euro. Se la UG non è conforme all'obbligo di divulgazione nonostante sia richiesto di farlo, può essere applicata una sanzione amministrativa ripetuta o maggiorata.

In termini di gestione dell'attività, la divulgazione puntuale invia anche un messaggio positivo ai business partner, alle banche e agli investitori, dimostrando che l'azienda viene gestita correttamente. La costante inosservanza di questo obbligo è soggetta a sanzioni pecuniarie, oltre ai danni per la reputazione.

Importanza dei bilanci annuali per le UG

Il rendiconto finanziario annuale di una UG è un obbligo di legge, ma è importante anche per altri motivi. Ad esempio, è uno strumento fondamentale per monitorare e valutare la situazione finanziaria dell'attività. Per la gestione, fornisce una solida base supportata da dati per prendere decisioni sull'attività. Può mostrare come si confrontano gli utili annuali, quali costi riducono l'utile netto o dove l'azienda ha riserve o margini per gli investimenti. Il rendiconto finanziario annuale crea trasparenza sullo stato attuale e sulla crescita finanziaria della UG.

Fornisce inoltre ai soggetti esterni una base affidabile per valutare la situazione finanziaria dell'attività. Il bilancio annuale è spesso il primo documento valutato dalle banche per negoziare un prestito, o dai nuovi clienti potenziali nell'aggiudicare un contratto importante. Un bilancio annuale presentato in modo ordinato può conferire alla UG un vantaggio competitivo.

Infine, il rendiconto finanziario annuale è importante anche per l'Ufficio tributario federale centrale (BZSt). Viene utilizzato come base per il calcolo dell'imponibile, influendo quindi direttamente sugli oneri fiscali della UG in termini di reddito societario imponibile e tassa sui commerci. Un rendiconto finanziario annuale accuratamente redatto può aiutare la UG a evitare ambiguità sulla tassazione o arretrati inutili.

Contenuto del bilancio annuale di una UG

Il bilancio annuale di una UG è composto da almeno due parti: il conto economico (conto profitti e perdite) e lo stato patrimoniale.

Il conto economico fornisce una Panoramica del successo di una UG durante un periodo specifico, in genere un esercizio finanziario. È obbligatorio per ogni azienda, ai sensi dell'articolo 242.2 dell'HGB. Il conto economico confronta gli utili realizzati con le spese sostenute per dimostrare se l'attività ha subito una perdita o ha realizzato un utile. A differenza dei liberi professionisti, dei titolari di piccole attività e dei titolari di attività con ricavi ridotti, le UG non sono autorizzate a utilizzare la contabilità per cassa. La contabilità per cassa è un metodo semplificato per calcolare gli utili.

Il bilancio di una UG illustra i beni e la posizione finanziaria dell'attività a una certa data. Secondo le normative dell'HGB, è suddiviso in attività e passività (articoli 242, 243, 264 e 266). Il lato delle attività registra le attività correnti e non correnti (ad esempio, immobili, attrezzature, crediti o saldi bancari). Il lato delle passività riporta il patrimonio netto, le passività e il guadagno o la perdita dell'anno, ricavati dal conto economico. Le cifre vengono solitamente confrontate con il saldo iniziale all'inizio dell'esercizio o al momento della fondazione della UG.

Altri documenti

A seconda delle dimensioni dell'azienda, oltre allo stato patrimoniale e al conto economico, il bilancio annuale deve includere le note e una relazione sulla gestione.

La relazione sulla gestione spiega il bilancio annuale. Fornisce informazioni aggiuntive sullo stato dell'esercizio, sui risultati conseguiti e sull'attuale situazione finanziaria dell'azienda. Dovrebbe offrire un'analisi completa ed equilibrata, adeguata all'ambito e alla complessità dell'attività. La nota integrativa fornisce informazioni e spiegazioni aggiuntive su alcune voci dello stato patrimoniale e del conto economico.

Le società con un capitale medio ed elevato (articolo 267 dell'HGB) sono tenute a redigere sia note, sia i rendiconti sulla gestione. Anche le società con capitale ridotto devono compilare le note, ma possono applicare determinate esenzioni riguardo all'ambito e al contenuto. Non sono tenute a preparare relazioni sulla gestione (articolo 326.1 dell'HGB).

Inoltre, le società con microcapitale (articolo 267a dell'HGB) non sono tenute a redigere note se le informazioni necessarie sono contenute nel bilancio. In questo caso, non sono tenute a redigere nemmeno un rendiconto sulla gestione (articolo 326.2 dell'HGB).

Preparazione del bilancio annuale di una UG in Germania

Sia che un'azienda prepari internamente il bilancio annuale o si avvalga di un commercialista per la preparazione, è fondamentale adottare un approccio strutturato. I processo inizia con una contabilità corretta. Tutte le transazioni di un determinato anno devono essere registrate correttamente, per intero e in ordine cronologico. Alla fine dell'anno, le attività possono utilizzare i registri per redigere il bilancio e determinare le attività dell'anno.

Per le aziende con ricavi ricorrenti, in particolare, può avere senso utilizzare strumenti specializzati come Stripe Revenue Recognition. Revenue Recognition garantisce che tutti gli utili vengano allocati nel periodo di rendicontazione corretto per fornire dati affidabili e periodici sui ricavi, ai fini del calcolo degli utili. Revenue Recognition riduce inoltre il rischio di errori contabili o transazioni non andate a buon fine. Pagamenti ricorrenti, note di credito o pagamenti parziali vengono registrati correttamente.

Non appena sono stati raccolti e strutturati tutti i dati, le attività devono generare un bilancio e un conto economico. Assicurati di indicare voci separate come previsto dall'HGB, in particolare agli articoli 266 e 275. Le UG più piccole possono applicare una suddivisione semplificata delle voci.

Se l'attività è tenuta a preparare le note, deve aggiungere le spiegazioni necessarie, come ammortamenti, riserve o possibili passività. Le UG più grandi sono inoltre tenute a compilare un rendi conto sulla gestione che descriva in modo più dettagliato l'andamento dell'attività e la situazione attuale dell'azienda.

Una volta preparate tutte le parti del bilancio annuale, la direzione deve approvare il rendiconto e farlo revisionare se necessario. Le UG di medie e grandi dimensioni sono obbligate a sottoporsi alla revisione da parte di un revisore neutrale, che deve supervisionare la preparazione del bilancio annuale. Una volta che l'assemblea generale annuale (AGM) ha approvato il bilancio, l'ultimo passo è la pubblicazione nella Gazzetta Federale o nel Registro delle imprese.

Esempio del bilancio annuale di una UG

Di seguito è riportato un esempio del bilancio annuale di una UG, che include i due componenti principali: conto economico e stato patrimoniale.

Esempio di conto economico

Esempio di bilancio

Questi esempi illustrano come può essere un semplice bilancio annuale per una UG. Con la giusta preparazione e l'eventuale supporto di strumenti digitali come Stripe Revenue Recognition, può essere facile preparare il bilancio annuale di una UG. In questo modo, una UG può essere conforme alle normative di legge e ottenere preziose informazioni sulla situazione finanziaria dell'attività.