有限责任公司（德语为GmbH）是德国商家最常用的法律信息。但在账户管理方面，有限责任公司有严格的要求。为了遵从法律规定，所有商家都必须对有限责任公司记账的特殊规则和流程了如指掌。

在本文中，我们将讨论有限责任公司账户的独特之处--包括复式记账要求--以及如何逐步进行。我们还将解释有限责任公司账户会计所涉及的成本，并提供一些实际案例加以说明。

本文内容

• GmbHs 的账户有什么特别之处？
  
• 复式记账要求是什么意思？
  
• GmbHs 的账户是如何运作的？
  
• GmbHs 的账户涉及哪些费用？
  
• GmbH 的账户：示例
  

GmbH 会计工作有哪些特殊性？

GmbH 的会计工作在形式、内容和时限方面均有严格要求，这些要求不仅起到内部管控作用，还需满足法律和税务合规需求。以下是 GmbH 与其他常见企业形式在会计方面的主要区别。

股本和权益表

GmbH 在成立时必须证明其股本至少为 25,000 欧元（《德国有限责任公司法》[GmbHG] 第 5 条第 1 款）。该资本需在开业资产负债表中列示，并作为权益项目进行准确核算。法律确立资本维持原则，旨在保障企业财务稳定并保护债权人利益。

公司资产与私人资产分离

GmbH 是独立的法律实体，其资产必须与股东的私人资产严格分离。因此，公司账户仅能用于业务交易，私人支出绝不可记入公司账户。

复式记账和年度财务报表

GmbH 有义务执行复式记账。它们不得使用简单的收付实现制核算来计算利润。它们还有义务在年底编制资产负债表和损益表。根据企业规模，可能还需在年度财务报表中附带附注和管理层报告（如适用）。此举旨在清晰呈现 GmbH 的财务状况，涵盖利润、资产及未偿负债等信息。

纳税义务

与其他类型的公司相比，GmbH 的收税要求更为复杂。公司需缴纳增值税 (VAT)、代扣工资税，并就利润缴纳公司所得税。此外，公司还需为营业利润缴纳单独税费，且可能涉及资本利得税、房地产转让税及财产税等。因此，账务编制必须确保各类税款计算准确且按时缴纳。

任何计划设立或管理 GmbH 的人士，都应从一开始就建立专业的会计体系——无论是通过内部员工、税务顾问还是合适的软件解决方案实现。Stripe 提供高性能支付平台，同时可协助编制财务报告。企业只需点击几下，即可实现销售报告的自动化和个性化配置。此外，借助 Stripe Revenue Recognition，企业能实现交易会计处理自动化，最大限度降低遗漏和错误风险。

复式记账要求是什么意思？

从有限责任公司成立并在商业登记处登记之时起，双重登记要求就适用于该公司。这一要求直接通过《德国商法典》（HGB）第 238 条 。有限责任公司必须毫无例外地系统记录所有交易。这就要求每笔交易至少记入两个账户：一次记入借记账户，一次记入贷记账户。这样可以确保资金的支付来源和处置都有完整的记录。复式记账法是有限责任公司的会计基础，也是编制年度财务报表的基础。

复式记账与收付实现制会计有很大不同，许多自由职业者和规模较小的独资企业 有权使用收付实现制会计。收付实现制会计只记录现金的实际流入和流出。这意味着收益与支出相对应，无需编制资产负债表。此外，存货或摊销的变化在收付实现制会计中往往不会起太大作用。这使其耗时更少，但也意味着它不是说明商家资产的理想选择。

有限责任公司账户的另一个关键方面是监管合规GoBD ，也被称为 "以电子形式妥善保存和保留账簿、记录和文件的原则"。GoBD 的规定之一是条目必须可复制、完整、正确、及时和不可更改。遵从这些要求可能导致税务局处以高额罚款。如果商家的簿记存在任何缺陷，税务局还可以对其收税基于进行估算(德国《财政法典》第 162 条 (AO))。

GmbHs 的账户是如何运作的？

根据商家的规模和结构，有限责任公司的银行账户可能是一项极其繁重的任务。系统化的方法可以帮助您保持清晰的概览并履行所有义务。以下是具体步骤。

建立账户图表

首先要选择合适的账户图表。账户图表是根据账户等级对分类账进行分类的系统。它还为账户编号建立了一个一体化的结构，为高效过账和结构化的年度财务报表奠定了基础。最著名的两个账户图表是 SKR 03 和 SKR 04。两者的主要区别在于每个会计科目表中对个人账户的细分。

系统地记录交易

根据复式记账法的原则，GmbH 的会计核算要求每笔交易至少记录在两个账户上--一个借记账户和一个贷记账户。借记账户显示金额的来源，贷记账户则显示金额的去向。典型的过账包括货物采购、材料成本、销售收入、工资、社会保障支出、收税和非流动资产摊销。股本缴款、支付给 Managed 账户的薪酬，甚至成员贷款都必须正确记账。

记录并上缴增值税

有限责任公司一般要缴纳增值税。这意味着它们必须在发出的发票 上注明增值税。收取的增值税随后上缴税务局。同时，允许有限责任公司将收到的商家发票上的增值税作为进项税申请 ，并从其所欠金额中予以减免。整洁、正确的记录对于每月或每季度增值税初步申报表 至关重要。

进行工资账户核算

有限责任公司一旦雇用员工，就必须按月编制正确的工资单和工资表，并在账簿上做好记录。这不仅仅是支付员工的净工资，还需要依法授权征收和扣除一些费用。其中最重要的是

• 工资税，从雇员的工资总额中预扣，并上缴税务局
  
• 团结附加费和教会税（如适用
  
• 社会保障缴款，包括雇员和雇主对养老金、医疗保险、护理保险和失业保险的缴款
  

在这里，有限责任公司充当了催款机构的角色，代扣、收取并按时将所有款项转交给相关机构。账户必须透明地反映这些交易，并具有防篡改功能。此外，与工资部门合作也是一个好主意，无论是内部还是通过外部收税咨询公司。商家必须确保可靠地履行向税务局和社会保障机构报告的复杂义务。

编制年度财务报表

有限公司的账户不仅记录正在进行的交易，还专门用于编制年度财务报表。这意味着要按计划核销资产，为或有负债设立储备金，正确记录应计项目和递延项目等。定期进行账户对账，特别是银行账户和现金账户的对账，可以确保账目清晰，避免需要追溯更正。应在资产负债表日期进行盘点，盘点结果应作为资产负债表的参考。有条不紊的准备工作不仅便于与税务顾问合作，还能保证有限责任公司按时履行在联邦公报 上的披露义务。

记账数字化

如今，许多有限责任公司都依靠数字账户解决方案来提高流程效率。解决方案包括过账自动建议、数字收据管理、图像和 PDF 的光学字符识别，以及直接链接税务顾问的申请表编程接口 (API)。对于有经常性收入（如来自订阅模式或数字服务）的商家，Stripe Revenue Recognition 这样的专业工具尤其有用。该工具通过在正确的账期合规地确认收入，减轻了商家银行账户的工作量。同时，它还为可靠的月度账户和准确的年度金融账户报表奠定了基础。

GmbHs 的账户涉及哪些费用？

管理有限公司的账户会产生各种不同的成本，商家在制定财务方案时应将这些成本考虑在内。

人事费或外部服务提供者

对于内部管理账户的商家来说，人事成本（即会计或财务团队成员的工资）是最重要的成本因素之一。许多有限责任公司选择将簿记工作外包给外部服务提供者或税务顾问。外包通常根据记账活动的范围和商家商业模式的复杂程度，按小时或定额收取费用。典型的定价模式基于过账记录数量、收入金额或固定月费。特殊服务也可收取额外费用，如编制年度财务报表或监督公司审计。

软件成本和数字记账

使用数字记账系统的商家也会产生软件费用，包括会计软件的许可证费用、与银行或税务咨询公司建立 API 的费用以及数字收据归档的费用。

内部劳动力的间接成本

由于管理层或其他员工在相关活动上花费的时间，可能会产生额外的间接成本。例如，这可能包括管理人员处理账户问题或与商家的收税咨询公司进行协调。

总体而言，有限责任公司的银行账户费用差别很大，取决于公司的规模、业务量和交易的复杂程度。对于只有少量过账的小型有限责任公司来说，每月的费用一般在数百元左右，而会计核算较为全面的大型商家则应预计支出会大大增加。

GmbH 的账户：示例

下面是一个有限公司的两个典型过账例子，以帮助说明账户是如何运作的。

购买货物应税所得减免

假设一家有限责任公司购买了净值 10,000 欧元的货物。进货发票金额为 11,900 欧元，含税率为 19% 的增值税。这笔款项记入两个账户：

• 借记账户：__ 10 000 欧元记入 "货物采购"，1 900 欧元记入 "进项税"。
  
• 贷方账户：__ 11 900 欧元记入 "负债"，因为发票尚未支付。
  

工资单与工资税和社会保险

另一个例子是工资单。假设一名员工的工资总额为 3000 欧元。有限责任公司必须正确公布净工资以及工资税、社会保险和雇主缴款。

• 在贷方账户中：__ 提现的约 2 000 欧元净工资的打款记入 "银行"。
  
• 在借记账户上：___ GmbH 将相应的支出记入 "工资"，将预扣金额（共计剩余的 1 000 欧元）记入 "工资税 "和 "社会保障"。
  

这些例子表明，在复式记账法中，每笔交易至少影响两个账户，因此正确分配每一笔金额至关重要。只有这样，有限责任公司才能对其财务状况进行概览，并履行正确记账的法律要求。