德国的有限责任公司(GmbHs) 必须履行某些法定义务 — 包括编制年度资产负债表。在本文中，您将了解什么是有限责任公司资产负债表及其重要性。我们还将解释哪些企业必须编制或公开资产负债表，以及如何操作。此外，您还将了解第三方可在何处查阅有限责任公司的财务报表。

本文内容

• 什么是有限责任公司资产负债表？
  
• 有限责任公司资产负债表示例
  
• 为什么有限责任公司必须准备资产负债表？
  
• 谁需要准备有限责任公司资产负债表？
  
• 有限责任公司资产负债表必须包含哪些项目？
  
• 企业是否必须公开其有限责任公司资产负债表？
  
• 第三方可在何处查看有限责任公司的资产负债表？
  

什么是有限责任公司资产负债表？

在德国，有限责任公司有义务编制年度财务报表，至少包括两部分：损益表 (P&L) 和资产负债表。根据公司规模，年终财务记录还可能包括管理层报告和附录。这些文件共同概述了有限责任公司的利润或亏损以及总资产和负债情况。它们基于复式记账法，并从损益表中提取数据编制而成。

有限责任公司的资产负债表全面反映了企业在特定时间点的资产、财务状况和收益。它必须根据《德国商法典》(HGB) 的规定编制（除其他资源外请参见，《德国商法典》第 242 条、第 243 条、第 264 条 和 第 266 条。

资产负债表分为资产和负债两部分。资产侧列出了长期项目，如房地产、机械和无形商品，以及短期项目，如银行余额、应收账款、现金和库存。

负债部分显示股东权益和外部资金。损益表中的利润或亏损也记录在此处。当年度报告与有限责任公司成立时或财政年度开始时的期初资产负债表进行比较。

有限责任公司资产负债表示例

以下是一个虚构的有限责任公司资产负债表的简单示例，其结构遵循《德国商法典》第 266 条：

资产栏显示资金的使用去向，而负债栏显示资金的来源。由于双方总额相同，资产负债表保持平衡。

为什么有限责任公司必须准备资产负债表？

有限责任公司的资产负债表是财务报告的核心要素，履行多项重要职能。

财务状况概览

作为年度财务报表的一部分，有限责任公司资产负债表确保透明、客观地反映企业的财务健康状况。对资源和债务的详细概述使银行、投资者和供应商能够评估企业的经济稳定性和偿付能力。由于有限责任公司的股东无需以其个人资产对负债承担法律责任，第三方需要能够现实地评估财务状况。

确保正确的会计核算

此外，资产负债表满足法律要求，确保作为法人实体的有限责任公司保持适当的会计记录。这种透明度保护了依赖企业财务稳定的债权人和合作伙伴。

征税依据

此外，税务机关利用这些信息确定企业的税收负担。正确编制和披露资产负债表可确保有限责任公司履行其 税务义务。

财务监督和控制

最后，管理层利用这些数据尽早发现风险，避免流动性瓶颈，并制定长期企业战略。

谁需要准备有限责任公司资产负债表？

原则上，每家有限责任公司，无论规模大小，都有法律义务准备资产负债表。然而，较小的实体在编制年度财务报表时，在必要内容和公开要求方面享有延长的截止日期和简化处理。其依据是《小额资本公司会计修正案》，简称《小额资产负债表法》(MicroBilG)。政府在《德国商法典》第 267 条和第 267a 条中区分了四个规模类别：

要归入四个规模类别中的某一类，必须满足三个标准中的至少两个。

有限责任公司资产负债表必须包含哪些项目？

微型和小型有限责任公司受益于《德国商法典》第 266 条对编制报表的简化要求。微型有限责任公司只需在其资产负债表上列出以下项目：

资产侧

• 非流动资产
  
• 流动资产
  
• 递延收入
  
• 递延税款资产
  
• 资产分配超额金额
  

负债侧

• 股本
  
• 储备金
  
• 负债
  
• 递延收入
  
• 递延税款负债
  

小型有限责任公司必须在其资产负债表上列示以下项目：

资产侧

• 非流动资产
  
  • 无形资产
    
  • 有形资产
    
  • 金融投资
    
• 流动资产
  
  • 库存
    
  • 应收账款及其他资产
    
  • 有价证券
    
  • 手头现金、支票、银行余额和德国联邦银行余额
    
• 递延收入
  
• 递延税款资产
  
• 资产分配超额金额
  

负债侧

• 股本
  
  • 认缴资本
    
  • 资本储备金
    
  • 留存收益
    
  • 盈亏结转
    
  • 年度损益
    
• 储备金
  
• 负债
  
• 递延收入
  
• 递延税款负债
  

相比之下，中型和大型有限责任公司必须更详细地分解各个项目。

管理报告

中型和大型有限责任公司必须包含管理层报告和年度财务报表。该文件描述经济状况，强调财务年度的重要事件，并识别潜在风险（参见《德国商法典》第 289 条）。

附录

根据有限责任公司的规模，还必须附上附录。它通过定性和定量信息补充年终报告，便于对损益表和有限责任公司资产负债表进行分类。这包括计算方法信息和各个项目的补充说明。附录的必要组成部分列于《德国商法典》第 284 条至第 288 条。大型有限责任公司必须提交完整的附录，而中型和小型企业可以提交简化版本。如果微型有限责任公司包含某些补充披露信息 — 例如，某些负债、贷款和预付款，则可以省略附录。

审计师的参与

中型和大型有限责任公司还有另一项法定义务：中立的审计师必须编制年度财务报表，并检查是否遵守所有法规。这项义务不适用于微型和小型有限责任公司。

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企业是否必须公布其有限责任公司资产负债表？

在德国，有限责任公司必须将其资产负债表作为年度财务报表的一部分公开（参见《德国商法典》第 325 条）。对法人实体适用特殊的透明度义务：公众、债权人和业务合作伙伴必须能够查阅有限责任公司的资产负债表。因此，它们必须在资产负债表日起 12 个月内，在电子《联邦公报》和公司注册处中公开其年终报告。因此，第三方可以不受限制地查看这些报告。

较小的企业在披露义务方面享有一定的减免。根据《德国商法典》第 326 条，小型实体只需提交报告和附录，无需提交损益表。微型有限责任公司只需提交报表，并可申请仅存档而非全面公开；查阅需付费。

如果未提交资产负债表供公开或未及时存档，根据《德国商法典》第 335 条，有限责任公司可能被处以 2,500 欧元至 25,000 欧元的罚款。

第三方可在何处查看有限责任公司的资产负债表？

债权人、业务合作伙伴、投资者和相关第三方可在公司注册处和《联邦公报》中查看有限责任公司的资产负债表。

公司注册处是向公众提供公司数据的中央平台。需公开的信息（包括有限责任公司的年度财务报表），可在 unternehmensregister.de 轻松访问。

查看有限责任公司资产负债表和公布的年度财务记录的第二个地方是联邦公报。联邦司法部将其作为德意志联邦共和国的官方公开和公告机关出版。已公布的年度财务报表可在 bundesanzeiger.de 查看。