Aktiebolag (GmbH) i Tyskland är skyldiga att uppfylla vissa rättsliga skyldigheter, inklusive att upprätta en årlig balansräkning. I den här artikeln får du veta vad en balansräkning för GmbH är och varför den är viktig. Vi förklarar också vilka företag som måste skapa eller publicera en sådan och hur man gör det. Dessutom hittar du information om var tredje part kan se ett GmbH:s balansräkning.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vad är en balansräkning för GmbH?
  
• Exempel på balansräkning för GmbH
  
• Varför måste GmbH:er upprätta en balansräkning?
  
• Vem ska upprätta en balansräkning för GmbH?
  
• Vilka poster ska ingå i en balansräkning för GmbH?
  
• Måste företag publicera sina balansräkningar för GmbH?
  
• Var kan tredje part se balansräkningar tillhörande ett GmbH?
  

Vad är en balansräkning för GmbH?

I Tyskland är GmbH:er skyldiga att upprätta årsredovisningar som består av minst två delar: en resultaträkning och en balansräkning. Beroende på företagets storlek kan bokslutet även innehålla en förvaltningsberättelse och en bilaga. Tillsammans ger dessa dokument en översikt över vinster eller förluster samt totala tillgångar och skulder för ett GmbH. De bygger på dubbel bokföring och upprättas från resultaträkningen.

Balansräkningen för ett GmbH är en heltäckande representation av företagets tillgångar, finansiella ställning och resultat vid en viss tidpunkt. Den måste upprättas i enlighet med bestämmelserna i den tyska handelslagen (HGB) (se bland annat avsnitt 242, 243, 264 och 266 av HGB).

Balansräkningen är uppdelad i tillgångar och skulder. Tillgångssidan listar långsiktiga poster som fastigheter, maskiner och immateriella varor, plus kortfristiga poster som banksaldon, fordringar, kontanter och varulager.

Avsnittet skulder visar eget kapital och extern finansiering. Resultat från resultaträkningen redovisas också här. Rapporten för innevarande år jämförs med företagets ingående balansräkning vid tidpunkten för dess bildande eller räkenskapsårets början.

Exempel på balansräkning för GmbH

Nedan följer ett enkelt exempel på en fiktiv balansräkning för ett GmbH som följer strukturen i avsnitt 266 av HGB:

Tillgångskolumnen visar var medlen används, medan skuldkolumnen visar deras källor. Eftersom totalsummorna för båda sidor är identiska är balansen jämn.

Varför måste GmbH:er upprätta en balansräkning?

Balansräkningen för ett GmbH är en viktig del av den finansiella rapporteringen och fyller flera viktiga funktioner.

Översikt över den ekonomiska situationen

Som en del av årsbokslutet säkerställer balansräkningen för ett GmbH en transparent och objektiv bild av företagets skattemässiga hälsa. Den detaljerade översikten över resurser och skulder gör det möjligt för banker, investerare och leverantörer att bedöma ekonomisk stabilitet och solvens. Eftersom aktieägarna i ett GmbH inte är juridiskt ansvariga för skulder med sina privata tillgångar måste tredje part kunna utvärdera den ekonomiska situationen på ett realistiskt sätt.

Säkerställer korrekt redovisning

Dessutom uppfyller balansräkningen lagkrav som säkerställer att ett GmbH i egenskap av företag upprätthåller korrekta räkenskaper. Denna synlighet skyddar borgenärer och partner som är beroende av företagets finansiella stabilitet.

Beskattningsgrund

Dessutom använder skattemyndigheterna uppgifterna för att fastställa företagets skattebörda. En korrekt upprättad och offentliggjord balansräkning säkerställer att GmbH:t uppfyller sina skattskyldigheter.

Övervakning och kontroll av ekonomin

Slutligen använder ledningen data för att tidigt identifiera risker, undvika flaskhalsar i likviditeten och utveckla långsiktiga företagsstrategier.

Vem ska upprätta en balansräkning för GmbH?

I princip är varje GmbH, oavsett storlek, enligt lag skyldigt att upprätta en balansräkning. Mindre företag drar dock nytta av förlängda tidsfrister och förenklingar när det gäller nödvändigt innehåll och publiceringskrav när de upprättar sina årsredovisningar. Grunden för detta är lagen om ändring av lagen om redovisning av mikrokapitalbolag, förkortat lagen om mikrobalansräkning (MicroBilG). Myndigheterna skiljer mellan fyra storleksklasser i avsnitt 267 och 267a av HGB:

För att ett företag ska klassificeras för en av de fyra storleksklasserna måste minst två av tre kriterier vara uppfyllda.

Vilka poster ska ingå i en balansräkning för GmbH?

Mikroföretag och små GmbH:er omfattas av de förenklade kraven för upprättande av utdrag i enlighet med avsnitt 266 av HGB. Ett mikroföretag behöver endast ta upp följande poster i balansräkningen:

Tillgångssidan

• Anläggningstillgångar
  
• Omsättningstillgångar
  
• Förutbetalda intäkter
  
• Uppskjutna skattefordringar
  
• Överskjutande belopp från tillgångsallokering
  

Skuldsidan

• Eget kapital
  
• Reserver
  
• Skulder
  
• Förutbetalda intäkter
  
• Uppskjutna skatteskulder
  

Små GmbH:er måste ta upp följande poster i sin balansräkning:

Tillgångssidan

• Anläggningstillgångar
  
  • Immateriella tillgångar
    
  • Materiella tillgångar
    
  • Finansiella investeringar
    
• Omsättningstillgångar
  
  • Varulager
    
  • Fordringar och andra tillgångar
    
  • Värdepapper
    
  • Kassabehållning, checkar, banksaldon och Bundesbank-saldon
    
• Förutbetalda intäkter
  
• Uppskjutna skattefordringar
  
• Överskjutande belopp från tillgångsallokering
  

Skuldsidan

• Eget kapital
  
  • Tecknat kapital
    
  • Kapitalreserv
    
  • Balanserade vinstmedel
    
  • Balanserat resultat
    
  • Årlig vinst/förlust
    
• Reserver
  
• Skulder
  
• Förutbetalda intäkter
  
• Uppskjutna skatteskulder
  

Som jämförelse måste medelstora och stora GmbH:er dela upp de enskilda posterna i mer detalj.

Förvaltningsberättelse

Medelstora och stora GmbH:er måste inkludera en förvaltningsberättelse och årsredovisning. Detta dokument beskriver den ekonomiska situationen, lyfter fram viktiga händelser under räkenskapsåret och identifierar potentiella risker (se avsnitt 289 av HGB).

Bilaga

En bilaga ska också bifogas, beroende på företagets storlek. Den kompletterar bokslutsrapporten med kvalitativ och kvantitativ information som underlättar klassificeringen av resultat- och balansräkningen. Detta inkluderar information om beräkningsmetoder och tillägg till enskilda poster. De obligatoriska beståndsdelarna i bilagan anges i paragraf 284 till 288 av HGB. Medan stora GmbH:er måste lämna in en fullständig rapport kan medelstora och små företag lämna in en förkortad version. Mikroföretag kan avstå från bilagan om de inkluderar vissa kompletterande upplysningar, t.ex. vissa skulder, lån och förskott.

Revisorers medverkan

Medelstora och stora GmbH:er har också en annan rättslig skyldighet: att anlita en neutral revisor för att upprätta årsbokslutet och kontrollera att alla regler och föreskrifter följs. Denna skyldighet gäller inte mikroföretag och små GmbH:er.

Stripe Revenue Recognition kan hjälpa dig att förbereda dina balansräkningar genom att automatisera och konfigurera försäljningsrapporter med ett fåtal klick. Stripe Sigma ger dig också möjlighet att utvärdera dina data i Stripe Dashboard, skapa anpassade analyser och identifiera trender och mönster i ett tidigt skede.

Måste företag publicera sina balansräkningar för GmbH?

I Tyskland ska ett GmbH offentliggöra sin balansräkning i samband med sin årsredovisning (se avsnitt 325 av HGB). Särskilda krav på transparens gäller för aktiebolag: allmänheten, borgenärer och affärspartner måste kunna granska bolagets balansräkning. Till följd av detta måste de offentliggöra sina bokslutsrapporter i den digitala Federal Gazette och i företagsregistret inom 12 månader från det att balansräkningen upprättades. Tredje part kan därför se balansräkningen utan begränsningar.

Mindre företag kan dra nytta av vissa lättnader i sin informationsskyldighet. Enligt avsnitt 326 av HGB behöver små enheter endast lämna in rapporten och bilagan, inte resultaträkningen. Mikroföretag lämnar endast in redovisningen och kan begära att den endast ska lämnas in istället för att offentliggöras fullt ut. Tillgång till denna rapport är då endast möjlig mot en avgift.

Om balansräkningar inte lämnas in för offentliggörande eller inte lämnas in i tid kan företaget åläggas böter på mellan 2 500 och 25 000 EUR enligt avsnitt 335 av HGB.

Var kan tredje part se balansräkningar tillhörande ett GmbH?

Borgenärer, affärspartner, investerare och berörda tredje parter kan se ett GmbH:s balansräkning i företagsregistret och Federal Gazette.

Företagsregistret är en central plattform där företagsdata görs tillgängliga för allmänheten. Information som är föremål för offentliggörande – inklusive företagets årsbokslut – finns tillgänglig via unternehmensregister.de.

Företagets balansräkningar och publicerade årsredovisningar kan även skådas i Federal Gazette. Det federala justitieministeriet offentliggör den som Förbundsrepubliken Tysklands officiella publikations- och tillkännagivandeorgan. Publicerade årsredovisningar kan visas på bundesanzeiger.de.