GmbH är en av de mest populära bolagsbildningarna för företag i Tyskland. Detta beror delvis på de skattemässiga fördelar som det ger. I den här artikeln får du veta vilka skatter ett GmbH måste betala, vilka skattefördelar som finns och hur styrelseledamöter kan minska sin skattebörda. Vi kommer också att förklara hur styrelseledamöterna i ett GmbH kan minska sin personliga beskattning.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vilka skatter måste ett GmbH betala?
  
• Vilka skattemässiga fördelar har ett GmbH?
  
• Hur kan styrelseledamöter i ett GmbH minska sin beskattning?
  

Vilka skatter måste ett GmbH betala?

Ett företag med begränsat ansvar, känt som GmbH, är en egen juridisk person och är skyldigt att betala skatt. Detta innebär att företaget självt betalar skatt oberoende av sina aktieägare. Ett GmbH är skyldigt att betala följande typer av skatter:

• Företagsskatt
  
• Solidaritetstillägg
  
• Handelsskatt
  
• Mervärdesskatt (moms)
  
• Kapitalvinstskatt
  
• Arbetsgivaravgift
  
• Fastighetsskatt
  
• Skatt på överlåtelse av mark
  

Företagsskatt och solidaritetspåslag

Som företag omfattas GmbH av bestämmelserna i lagen om företagsbeskattning (KStG). GmbH:s vinst beskattas med en skattesats på 15 %. Dessutom måste GmbH betala ett solidaritetstillägg på 5,5 % på beloppet för bolagsskatt.

Handelsskatt

Liksom alla företag i Tyskland är GmbH juridiskt skyldigt att betala handelsskatt. Nivån på handelsskatten i varje enskild firma beror på företagets vinst och skattesatsen för handelsskatt i den ansvariga kommunen. Enligt en undersökning från den tyska industri- och handelskammaren (DIHK), som omfattade 701 kommuner med 20 000 eller fler invånare, uppgick den nationella genomsnittliga handelsskatten 2023 till 435 %.

Moms

GmbH måste ta betalt moms på sina varor och tjänster och betala denna direkt till skattekontoret. Standard momssatsen är 19%, medan den reducerade skattesatsen är 7 %. Det faktiska belopp som ska betalas måste beräknas av företaget självt. Enligt 19 § UStG kan du dock använda regeln för företagare i liten skala upp om din årsomsättning är mindre än 22 000 euro föregående år och mindre än 50 000 euro innevarande år. Genom att göra detta kan ett GmbH befrias från att behöva betala moms.

Kapitalvinstskatt

Ett GmbH har möjlighet att dela ut utdelning. Följande skatter tas ut på dessa utdelningar: 25 % kapitalvinstskatt och 5,5 % solidaritetstillägg. Beskattningen av kapitalvinster på utdelningar betalas inte av mottagaren. Den innehålls i stället direkt av GmbH och vidarebefordras till skattekontoret.
Arbetsgivaravgift
Om ett GmbH anställer personal måste det betala skatt på lönerna varje månad. I förekommande fall ska även kyrkoskatt betalas. Storleken på den skatt som ska betalas varierar beroende på de anställdas lön och personliga förhållanden.

Fastighetsskatt

Fastighetsskatt måste betalas om GmbH äger utvecklad eller obebyggd mark. Denna tas betalt av den kommunala myndigheten för det område där fastigheten har sin plats. Det finns tre steg för att beräkna fastighetsskatten:

• Det ansvariga skattekontoret fastställer fastighetsskattevärdet, även kallat markvärdet. Alla nödvändiga uppgifter lämnas av GmbH. Detta inkluderar fastighetens plats, yta, markvärde och typ av fastighet eller byggnad.
  
• I nästa steg multipliceras värdet på fastighetsskatten med den lagstadgade federala skattesatsen. För en GmbH är detta 3,5 promille. Den resulterande siffran är det grundläggande beloppet för fastighetsskatt.
  
• Slutligen multipliceras det grundläggande beloppet för fastighetsskatt med skattesatsen för respektive kommun. Taxeringsvärdena varierar. Denna variation är inte bara lokal. Eftersom skattesatserna fastställs genom ett beslut vid kommunfullmäktiges eller kommunstyrelsens sammanträde och ingår i budgeten kan de justeras varje år.
  

Skatt på överlåtelse av mark

Om ett GmbH använder sina tillgångar för att köpa en fastighet ska en engångsskatt på överlåtelse av mark betalas. Det belopp som ska betalas är beroende av köpeskillingen. Detta multipliceras med skattesatsen i respektive delstat. Skattesatserna varierar mellan 3,5 % och 6,5 %.

Vilka skattemässiga fördelar har ett GmbH?

Förutom ansvarsbegränsningen och flexibiliteten vid vinstutdelning fortsätter GmbH att vara en populär bolagsbildning tack vare de skattemässiga fördelar som den erbjuder. Företag som vet hur de ska dra nytta av dessa möjligheter kan minska sin beskattning.

Begränsad skattebörda

Ett GmbH har en jämförelsevis låg beskattning av sin vinst. Som ett bolag betalar det bolagsskatt. Detta innebär att aktieägarna inte behöver betala inkomstskatt på sin inkomst. Detta är vad som händer i till exempel enskilda firmor eller partnerskap. För höga inkomster kan skattesatser på upp till 45 % tillämpas (se avsnitt 32a i inkomstskattelagen).

Optimering av ersättningen till styrelseledamöter

Ersättningen till styrelseledamöter i ett GmbH kan optimeras ur beskattningshänseende. I princip är det möjligt att få ersättning via lön eller vinstutdelning. Det förstnämnda rekommenderas eftersom styrelseledamöternas löner - liksom bonusar och avgifter - kan dras av som en företagskostnad för GmbH:et i skatteavdrag. Eftersom styrelseledamöter också är anställda i företaget minskar deras ersättning GmbH:s skattepliktiga vinst. Detta beror på att ingen bolags- eller näringsskatt tas ut på den ersättning som betalas ut till styrelseledamöterna. Detta minskar företagets totala skattebörda, vilket ger mer vinst till GmbH.

Vinstutdelning via ett holdingbolag

Vid vinstutdelning till styrelseledamöter tillkommer t.ex. 25 % kapitalvinstskatt och ett solidaritetspåslag om 5,5 %. En holdingstruktur ger dock en möjlighet att minska beskattningen. Ett holdingbolag är ett moderbolag som äger aktier i sina dotterbolag. Den enklaste formen är att länka två GmbH eller att länka ett UG (begränsat ansvar) med ett GmbH. I ett holdingbolag kan vinstutdelning ske från ett dotter-GmbH till ett annat företag. I detta scenario är skattesatsen endast 1,5 %. Genom att göra detta kan du undvika skatt på kapitalvinster, som tas ut när vinsten delas ut till en enskild firma. Därför kan ett holding-GmbH betraktas som en särskild typ av kapitalförvaltnings-GmbH.

Lägre skatt på inkomster från uthyrning av fastigheter med ett fastighets-GmbH

Ett fastighets-GmbH är ett annat speciellt skatteformulär för kapitalförvaltnings-GmbH som möjliggör skattelättnader. Det kan vara vettigt för GmbH:s aktieägare att köpa en fastighet genom företaget i stället för att använda privata tillgångar. Den som hyr eller arrenderar ut en privat fastighet betalar upp till 45 % skatt på inkomsten från uthyrningen. Men när du hyr genom ett fastighets-GmbH kommer du endast att tas betalt med 15 % bolagsskatt. Det finns ingen skatt att betala för handel.

Denna befrielse från skyldigheten att betala handelsskatt gäller dock endast om fastighets-GmbH:t begränsar sig till att hyra ut sina fastigheter. Kommersiell handel är inte tillåten. Sådan verksamhet förutsätts om företaget köper och därefter säljer mer än tre fastigheter under en femårsperiod. Uthyrning av fastigheter som inte ingår i företagets egna tillgångar betraktas också som en kommersiell verksamhet.

Hur kan styrelseledamöterna i ett GmbH minska sin skattebörda?

Styrelseledamöter i ett GmbH som vill minska sin personliga skattebörda har olika alternativ.

Det är möjligt att optimera lönestrukturen i företaget och använda lönekomponenter som är skattemässigt fördelaktiga. Till exempel kan styrelseledamöter - som alla anställda - få 10 000 euro per år i naturaförmåner. Dessa beskattas med en schablonskatt på 30 %. Det är viktigt att notera att naturaförmåner ges utöver grundlönen och inte är kontantförmåner (se avsnitt 37b i lagen om inkomstskatt).

Om GmbH erbjuder en pensionsplan kan styrelseledamöterna investera en del av sin bruttolön i denna tjänstepension. Detta minskar beskattningen och de sociala avgifterna under sparperioden. Tjänstepensionen beskattas först när den betalas ut.

Styrelseledamöter kan också anspråk på vissa företagskostnader i beställning för att minska sin skattepliktiga inkomst. Detta inkluderar kostnader för arbetsutrustning, utbildning eller resor som en del av deras professionella roll.

För mer detaljerad information och artiklar om skatter, besök Stripe resources portal. Om du letar efter professionellt stöd för dina finansiella processer, registrera dig idag för att börja med Stripe.