La GmbH es una de las formas jurídicas más populares para una empresa en Alemania. Esto se debe, en parte, a las ventajas fiscales que presenta. En este artículo, descubrirás qué impuestos debe pagar una GmbH, qué ventajas fiscales existen y cómo pueden reducir su carga fiscal los administradores. También explicaremos cómo los administradores de una GmbH pueden reducir su carga fiscal personal.

¿De qué trata este artículo?

• ¿Qué impuestos debe pagar una GmbH?
  
• ¿Qué ventajas fiscales tiene una GmbH?
  
• ¿Cómo pueden los administradores de una GmbH reducir su carga fiscal?
  

¿Qué impuestos debe pagar una GmbH?

Una sociedad de responsabilidad limitada, conocida como GmbH, tiene personalidad jurídica propia y está obligada a pagar impuestos. Esto significa que la propia empresa paga impuestos independientemente de sus accionistas. Una GmbH está sujeta a los siguientes tipos de impuestos:

• Impuesto de sociedades
  
• Recargo de solidaridad
  
• Impuesto sobre actividades económicas
  
• Impuesto sobre el valor añadido (IVA)
  
• Impuesto sobre las plusvalías
  
• Impuesto sobre el trabajo
  
• Impuesto sobre bienes inmuebles
  
• Impuesto sobre las transmisiones patrimoniales
  

Impuesto de sociedades y recargo de solidaridad

Como sociedad anónima, la GmbH está sujeta a la normativa de la Ley del Impuesto de Sociedades (KStG). Los beneficios de la GmbH tributarán a un tipo del 15 %. Además, la GmbH deberá pagar un recargo de solidaridad del 5,5 % sobre el importe del impuesto de sociedades.

Impuesto sobre actividades económicas

Como todas las empresas en Alemania, la GmbH está legalmente obligada a pagar el impuesto sobre actividades económicas. La cuantía del impuesto sobre actividades económicas depende en cada caso de los beneficios de la empresa y del tipo del impuesto sobre actividades económicas del municipio competente. Según una encuesta de la Cámara Alemana de Industria y Comercio (DIHK), que encuestó a 701 municipios con 20.000 o más residentes, la media nacional del impuesto sobre actividades económicas en 2023 era del 435 %.

IVA

La GmbH debe aplicar el IVA a sus bienes y servicios y abonarlo directamente a la oficina fiscal. El tipo normal del IVA es del 19 %, mientras que el tipo reducido es del 7 %. La propia empresa debe calcular el importe real a pagar. No obstante, según el artículo 19 de la UStG, puedes acogerte al régimen de tributación para personas empresarias a pequeña escala si tu volumen de negocios anual es inferior a 22.000 € en el año anterior e inferior a 50.000 € en el año en curso. De este modo, una GmbH puede quedar exenta del pago del IVA.

Impuesto sobre las plusvalías

Una GmbH puede repartir dividendos. Sobre estos dividendos se aplican los siguientes impuestos: un 25 % de impuesto sobre las plusvalías y un 5,5 % de recargo de solidaridad. El impuesto sobre las plusvalías de los dividendos no lo paga el beneficiario. En su lugar, es retenido directamente por la GmbH y remitido a la oficina fiscal.
Impuesto sobre el trabajo
Si una GmbH emplea personal, debe pagar el impuesto sobre el trabajo de sus salarios cada mes. Si procede, también debe pagar el impuesto eclesiástico. La cuantía del impuesto sobre el trabajo varía en función del salario respectivo y de las circunstancias personales de los empleados.

Impuesto sobre bienes inmuebles

El impuesto sobre bienes inmuebles debe pagarse si la GmbH posee un terreno urbanizado o no urbanizado. Este impuesto lo cobra la autoridad municipal de la zona en la que se encuentra la propiedad. Hay tres pasos para calcular el impuesto sobre bienes inmuebles:

• La oficina fiscal competente determina el valor del impuesto sobre bienes inmuebles, también conocido como valor catastral. La GmbH facilita todos los datos necesarios. Esto incluye la ubicación de la propiedad, la superficie, el valor del suelo y el tipo de propiedad o edificio.
  
• En el siguiente paso, el valor del impuesto sobre bienes inmuebles se multiplica por el tipo básico federal establecido por ley. En el caso de una GmbH, es del 3,5 por mil. La cifra resultante es el importe base del impuesto sobre bienes inmuebles.
  
• Por último, el importe básico del impuesto sobre bienes inmuebles se multiplica por el tipo de gravamen del municipio correspondiente. Los tipos de gravamen varían. Esta variación no es solo local. Dado que los tipos se determinan por resolución en un consejo local o en una reunión del ayuntamiento y se incluyen en el presupuesto, pueden ajustarse anualmente.
  

Impuesto sobre las transmisiones patrimoniales

Si una GmbH utiliza sus activos para adquirir una propiedad, debe pagar un impuesto único de transmisión de patrimonio. El importe a pagar depende del precio de compra. Se multiplica por el tipo impositivo del Estado correspondiente. Los tipos impositivos varían entre el 3,5 % y el 6,5 %.

¿Qué ventajas fiscales tiene una GmbH?

Además de la limitación de responsabilidad y la flexibilidad a la hora de distribuir beneficios, la GmbH sigue siendo una forma jurídica popular gracias a las ventajas fiscales que ofrece. Las empresas que saben aprovechar estas oportunidades pueden reducir su carga fiscal.

Carga fiscal limitada

Una GmbH se beneficia de una fiscalidad comparativamente baja sobre sus beneficios. Como sociedad anónima, paga el impuesto de sociedades. Esto significa que los accionistas no tienen que pagar el impuesto sobre la renta de las personas físicas por sus beneficios. Esto es lo que ocurre, por ejemplo, en las sociedades unipersonales o en las sociedades colectivas. En el caso de rentas elevadas, pueden aplicarse tipos impositivos de hasta el 45 % (véase el artículo 32a de la Ley del Impuesto sobre la Renta).

Optimización de la remuneración de los administradores

La remuneración de los administradores de una GmbH puede optimizarse a efectos fiscales. En principio, se puede remunerar a través de un salario o de un reparto de beneficios. Se recomienda la primera opción, ya que los sueldos de los administradores, así como las primas y honorarios, pueden deducirse a efectos fiscales como gasto empresarial de la GmbH. Dado que los administradores son también empleados de la empresa, su remuneración reduce el beneficio gravable de la GmbH. Ello se debe a que la remuneración de los administradores no está sujeta al impuesto de sociedades ni al impuesto sobre actividades económicas. Esto reduce la carga fiscal global de la empresa, dejando más beneficios para la GmbH.

Distribución de beneficios a través de una sociedad de cartera

En caso de distribución de beneficios a los administradores, por ejemplo, se aplica un impuesto sobre las plusvalías del 25 % y un recargo de solidaridad del 5,5 %. Sin embargo, una estructura de cartera ofrece la oportunidad de reducir la carga fiscal. Una sociedad de cartera es una sociedad matriz que posee acciones de sus filiales. La forma más sencilla es vincular dos GmbH o vincular una UG (sociedad de responsabilidad limitada) con una GmbH. En una sociedad de cartera, la distribución de beneficios puede hacerse de una GmbH filial a otra sociedad. En este caso, el tipo impositivo es de solo el 1,5 %. De este modo, se puede evitar el impuesto sobre plusvalías, que se aplica cuando los beneficios se distribuyen a una persona física. Por lo tanto, una GmbH de cartera puede considerarse un tipo especial de GmbH de gestión de activos.

Impuestos más bajos sobre los ingresos por alquiler con una GmbH inmobiliaria

Una GmbH inmobiliaria es otra forma especial de GmbH de gestión de activos que permite la desgravación fiscal. Puede tener sentido para los accionistas de la GmbH comprar una propiedad a través de la empresa en lugar de utilizar activos privados. Cualquier persona que alquile o arriende una propiedad privada paga hasta un 45 % de impuestos sobre los ingresos por alquiler. Sin embargo, cuando se alquila a través de una GmbH inmobiliaria, solo se paga el 15 % del impuesto de sociedades. No se paga impuesto sobre actividades económicas.

Sin embargo, esta exención del impuesto sobre actividades económicas solo se aplica si la GmbH inmobiliaria se limita a alquilar sus propiedades. No está permitida la actividad comercial. Se presumen tales actividades si la empresa compra y posteriormente vende más de tres propiedades en un período de cinco años. También se considera actividad comercial el alquiler de bienes inmuebles que no formen parte del patrimonio propio de la empresa.

¿Cómo pueden los administradores de una GmbH reducir su carga fiscal?

Los administradores de una GmbH que deseen reducir su carga fiscal personal tienen varias opciones.

Es posible optimizar la estructura salarial de la empresa y utilizar componentes salariales que conlleven ventajas fiscales. Por ejemplo, los administradores —como todos los empleados— pueden recibir 10.000 € al año en prestaciones en especie. Estas tributan a un tipo fijo del 30 %. Es importante tener en cuenta que las prestaciones en especie se proporcionan además de la remuneración básica y no son prestaciones en efectivo (véase el artículo 37b de la Ley del Impuesto sobre la Renta).

Si la GmbH ofrece un plan de pensiones, los administradores pueden invertir una parte de su salario bruto en esta pensión profesional. De este modo se reducen los impuestos y las cotizaciones sociales durante el período de ahorro. La pensión profesional solo está sujeta a impuestos cuando se abona.

Los administradores también pueden reclamar determinados gastos empresariales para reducir sus ingresos gravables. Se trata, por ejemplo, de los gastos de material de trabajo, formación o viajes en el marco de su actividad profesional.

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