Una sociedad de responsabilidad limitada, o GmbH para abreviar, es un tipo de empresa atractivo para los empresarios en Alemania gracias a las ventajas fiscales que ofrece. Este artículo explica qué impuestos debe pagar generalmente una GmbH, cómo calcularlos y qué ventajas fiscales conviene explorar.

¿Qué contiene este artículo?

• ¿Qué impuestos tiene que pagar una GmbH?
  
• ¿Cómo se calculan los impuestos de una GmbH?
  
• ¿Cuáles son las consideraciones fiscales clave al distribuir las ganancias?
  
• ¿Qué ventajas fiscales tiene una GmbH?
  
• ¿Cómo se puede reducir la carga fiscal de una GmbH?
  

¿Qué impuestos tiene que pagar una GmbH?

En Alemania, la tributación de una GmbH suele calcularse en función de las ganancias generadas por la empresa. Como sociedad, una GmbH está sujeta al impuesto de sociedades. Como empresa comercial, también está sujeta al impuesto sobre actividades económicas. El nivel de tributación suele ser inferior al de una empresa unipersonal, que está sujeta al impuesto sobre la renta como sociedad y al impuesto sobre actividades económicas como empresa. Además del impuesto de sociedades y del impuesto sobre actividades económicas, los directores generales de una GmbH también pueden estar sujetos a otros tipos de impuestos. Esto depende de las circunstancias particulares de la empresa. A continuación te ofrecemos un resumen al respecto.

Impuesto de sociedades sobre las ganancias generadas

Según las disposiciones de la Ley del Impuesto de Sociedades (KStG), una GmbH, como sociedad, está obligada a pagar el impuesto de sociedades (KSt) sobre las ganancias que genere. La tasa impositiva sobre sociedades en Alemania es actualmente del 15 %.

Impuesto comercial sobre los ingresos comerciales

A diferencia del impuesto de sociedades, el impuesto sobre actividades económicas no está regulado de manera uniforme. Es un impuesto municipal que grava los ingresos comerciales de una GmbH. La tasa exacta depende de la tasa impositiva sobre el comercio del municipio en el que esté registrada la empresa. El impuesto sobre actividades económicas está regulado en la Ley del Impuesto sobre Actividades Económicas (GewStG).

IVA sobre bienes y servicios

Por lo general, una GmbH está obligada a gravar sus bienes y servicios con el IVA y a pagarlo a la agencia fiscal. Por lo tanto, el IVA no grava la carga fiscal de una GmbH. La base legal del IVA está recogida en la Ley del IVA (UStG).

Impuesto sobre la renta de los trabajadores

Si una GmbH emplea a trabajadores, está obligada a gravar el impuesto sobre la renta a la agencia fiscal. El impuesto sobre la renta se retiene directamente de los salarios de los trabajadores. La base legal del impuesto sobre la renta se encuentra en la Ley del Impuesto sobre la Renta (EStG).

Impuesto sobre las ganancias de capital por distribución de ganancias

Si una GmbH distribuye ganancias a sus accionistas, se gravan impuestos sobre la cantidad distribuida. Este impuesto sobre las ganancias de capitales (KESt) es retenido por la GmbH y pagado a la agencia fiscal de acuerdo con las normas descritas en el artículo 44 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Impuesto sobre la transferencia de terrenos o bienes inmuebles

Al adquirir terrenos o bienes inmuebles (por ejemplo, oficinas) mediante compra o traspaso, una GmbH puede estar sujeta al impuesto sobre transferencias patrimoniales. La tasa impositiva del impuesto sobre la transferencia de inmuebles en Alemania varía de un estado a otro. Las tasas impositivas pueden oscilar entre el 3.5 % y el 6.5 % del precio o valor de compra, tal y como se recoge en la Ley del Impuesto sobre Transferencias Patrimoniales (GrEStG).

Impuesto sobre la propiedad de bienes inmuebles

Si una GmbH es propietaria de bienes inmuebles, el municipio respectivo le grava un impuesto anual sobre la propiedad. La tasa del impuesto sobre bienes inmuebles la fija el municipio. Varía en función del lugar, el tamaño y el valor de la propiedad, así como de las tasas impositivas locales. La normativa que lo regula está recogida en la Ley del Impuesto sobre Bienes Inmuebles (GrStG).

¿Una GmbH también tiene que gravar sus ingresos?

Una GmbH está sujeta a un impuesto de sociedades del 15 %. No tiene que pagar el impuesto sobre la renta sobre sus ganancias (es decir, sobre sus «ingresos»). Esto la diferencia de una empresa unipersonal, por ejemplo, donde la tasa impositiva máxima es del 42 % (sobre ingresos a partir de 62,810 euros). Si los ingresos superan los 277,826 euros, la tasa impositiva máxima efectiva puede llegar incluso al 45 % a partir de 2024. Es lo que se conoce como «impuesto sobre el patrimonio».

Aunque una GmbH, como empresa, no paga el impuesto sobre la renta, debe tenerse en cuenta que los directores generales, como empleados de la GmbH, reciben un salario de director general. Deberán gravarlo de acuerdo con la Ley del Impuesto sobre la Renta.

¿Cómo se calculan los impuestos de una GmbH?

Hay dos tipos de impuestos que tienen una importancia fundamental a la hora de calcular la carga fiscal de una GmbH: en primer lugar, está el impuesto de sociedades. Este se fija actualmente en el 15 % de todos los beneficios generados. En segundo lugar, está el impuesto sobre actividades económicas, cuya media oscila entre el 14 % y el 17 %. En lo que respecta al impuesto sobre actividades económicas, la carga depende del lugar en el que se encuentre la GmbH. Esto se debe a que el impuesto sobre actividades económicas varía en función de la ciudad o el municipio. El impuesto sobre actividades económicas grava los ingresos comerciales (ganancias) de una GmbH. En conjunto, la combinación del impuesto de sociedades y el impuesto sobre actividades económicas grava alrededor del 30 % de las ganancias de la GmbH.

Si el impuesto sobre las ganancias de capital también se incluye junto con estos dos impuestos en un cálculo de ejemplo, debe tenerse en cuenta la tasa vigente del 25 %. No se pueden especificar cifras exactas para otros impuestos en un cálculo de ejemplo, ya que dependen de las circunstancias individuales de cada GmbH: impuesto sobre la renta, impuesto a la transferencia de inmuebles e impuesto sobre bienes inmuebles.

Ejemplo de cálculo de impuestos para una GmbH

Carga fiscal sobre ganancias de 100,000 euros:

• 15 % de impuesto de sociedades: 15,000 euros
  
• 14 % de impuesto sobre actividades económicas: 14,000 euros (a una tasa impositiva sobre actividades económicas del 400 % y una tasa base del 3.5 %)
  

Y, opcionalmente, digamos que tienes un impuesto sobre las ganancias de capital del 25 % sobre un reparto de ganancias de 10,000 euros. Esto supondría una carga fiscal adicional de 2500 euros.

En este ejemplo, la carga fiscal para la GmbH, incluido el impuesto sobre las ganancias de capital, es de 31,500 euros.

Aquí no se tiene en cuenta el IVA. Esto se debe a que, en última instancia, la tributación de las ganancias es el factor decisivo a la hora de calcular la carga fiscal de una GmbH. El recargo de solidaridad también se excluye porque es un gravamen adicional, no un tipo de impuesto. Generalmente, se establece en el 5.5 % del impuesto de sociedades.

¿Cómo se gravan los salarios de los directores?

A diferencia de una empresa unipersonal, los costos salariales de la dirección se deducen de las ganancias en el caso de directores generales empleados en su propia GmbH. Los directores generales pueden reclamar su salario como gasto de la empresa, lo que les permite pagar menos impuestos que los propietarios individuales.

¿Cuáles son las consideraciones fiscales clave al distribuir las ganancias?

Cuando se distribuyen las ganancias a los accionistas de una GmbH, hay dos tipos de tributación a elegir:

• Método de ingresos parciales (TEV): el 60 % del monto distribuido se grava a la tasa aplicable del impuesto sobre la renta. El 40 % está libre de impuestos.
  

o

• Retención fiscal a cuenta: el monto distribuido se grava a una tasa fija mediante retención, siendo una forma de impuesto sobre ganancias de capital del 25 % (más el 8 % o 9 % de impuesto eclesiástico, según la ubicación, sobre las ganancias de capital si la GmbH está sujeta a este impuesto).
  

La distribución de ganancias implica que los accionistas tienen que pagar el impuesto sobre la renta o el impuesto sobre las ganancias de capital.

Desde el punto de vista fiscal, ¿tiene sentido no distribuir las ganancias?

Si las ganancias permanecen en el patrimonio de la GmbH, solo se gravan una vez a una tasa de alrededor del 30 % (la cifra exacta depende de la tasa impositiva comercial de la ciudad o municipio). Sin embargo, si las ganancias se distribuyen, se deberá abonar un impuesto adicional sobre las ganancias de capital del 25 % sobre el monto de la distribución. Si las ganancias permanecen en los activos de la empresa, este monto podría utilizarse con fines de inversión o para aumentar los activos de la empresa. Esto significa que el valor global de la GmbH aumenta. También mejora la liquidez de la empresa. Por lo tanto, puede tener sentido, desde el punto de vista fiscal, dejar las ganancias en una GmbH y, si es posible, no realizar ninguna distribución.

Se aconseja buscar asesoramiento fiscal a este respecto, para asegurarse de que se tienen en cuenta todos los aspectos. Esto permitirá elaborar la estrategia más eficaz desde el punto de vista fiscal.

¿Qué ventajas fiscales tiene una GmbH?

La tributación de una GmbH suele ser más favorable que la de una sociedad unipersonal. En su mayor parte, esto se debe al tipo de tributación. Sin embargo, también existen ventajas fiscales que se aplican a una empresa unipersonal: los gastos operativos y las amortizaciones pueden deducirse de los impuestos para reducir la ganancia imponible. Las inversiones realizadas en una empresa, como en nuevos sistemas o innovaciones, pueden permitir la amortización fiscal y reducir así las ganancias sujetas a impuestos.

Por el contrario, las inversiones en acciones, fondos de capital de riesgo (VC), bienes inmuebles o futuros presentan una ventaja fiscal para una GmbH, siempre que sean posibles exenciones parciales. Por ejemplo, la exención parcial para los ingresos por dividendos de las sociedades alemanas es del 5 %. Esto significa que solo el 95 % de los ingresos por dividendos se considera sujeto a impuestos. Esta normativa pretende evitar la doble tributación de las ganancias, ya que las ganancias distribuidas ya han sido gravadas por la empresa que las distribuye.

Sin la exención parcial, se gravaría la totalidad de las ganancias generadas por la GmbH. Sin embargo, la exención parcial reduce el impuesto de sociedades, lo que supone una importante ventaja fiscal.

Ejemplo de cálculo para la exención parcial

Si una GmbH recibe una transferencia de 100,000 euros de otra sociedad, el impuesto de sociedades sobre la ganancia generada se grava como se explica a continuación.

• Pago de dividendos: 100,000 euros
  
• Parte imponible tras la exención parcial: 95 % de 100,000 euros = 95,000 euros
  
• Tasa impositiva de sociedades: 15 % de 95,000 euros = 14,250 euros
  

En este ejemplo, la GmbH tendría que pagar 14,250 euros en lugar de 15,000 euros (que sería el 100 %) en concepto de impuesto de sociedades sobre los ingresos por dividendos.

¿Cómo se puede reducir la carga fiscal de una GmbH?

Además de las ventajas fiscales mencionadas, existen otras formas de reducir la carga fiscal de una GmbH y pagar menos impuestos:

• Optimizar la remuneración de los directores generales: una combinación equilibrada de salario fijo y recompensa variable (por ejemplo, pagos de primas o beneficios en especie) puede minimizar la carga fiscal de una GmbH.
  
• Reclamar compensación de pérdidas: una GmbH puede reducir su carga fiscal compensando las pérdidas de ejercicios anteriores con los beneficios actuales. A la inversa, si la empresa registra pérdidas en el ejercicio en curso, estas pueden compensarse con los beneficios de ejercicios anteriores mediante la compensación de pérdidas, lo que permite gravar los impuestos ya pagados en ejercicios anteriores.
  
• Utilizar las deducciones por inversión: una deducción por inversión permite a una GmbH deducir hasta el 40 % de sus costos de adquisición o producción previstos para las inversiones planeadas, reduciendo así sus ganancias. Esto reduce la carga fiscal en el año en el que se realiza la deducción. La inversión real debe realizarse en un plazo de tres años.
  

Una empresa de asesoría fiscal debe ayudar a la GmbH a desarrollar estrategias adecuadas para reducir su carga fiscal. Hay muchas consideraciones fiscales diferentes a tener en cuenta, dependiendo de la estructura y el tamaño de la GmbH. Cualquier ventaja fiscal potencial derivada de las circunstancias particulares de una GmbH solo puede aprovecharse plenamente buscando asesoramiento fiscal profesional. El asesoramiento fiscal también garantiza que se han cumplido todos los requisitos legales necesarios y que se han tenido en cuenta las distintas normativas legales para las actividades de tributación de una GmbH.

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